中小企業財務管理 存在的問題與對策研究

趙煉

（江蘇蘭詩服飾有限公司，江蘇 南京 210001）

中小企業是我國國民經濟中的重要組成部分，是國家財政收入的重要來源，是解決勞動者就業的重要載體。據2019年統計數據，我國的中小企業數量已經達到4800多萬戶，占我國企業總數量的99.8%，我國中小企業每年創造的價值占我國國民生產總值的63%，中小企業繳納稅收規模占國家稅收的55.8%，為我國城鎮80%的人口提供了就業機會，由上可見中小企業對我國經濟社會的發展具有重要作用。但是，很多中小企業由于財務管理不規范，導致經營風險較大，資金成本較高，企業難以發展壯大。因此，加強對于中小企業財務管理的研究具有重要的現實意義。

一、中小企業加強財務管理的重要性

財務管理是為實現企業設定的整體目標，對企業投融資、營運資金、利潤分配以及資源有效配置進行全面的、動態的綜合性管理工作。財務管理首先需將經營目標拆分和細化后，建立預算制度、授權控制、業績評價制度、流程控制等一系列完整的內部控制體系。目前，我國中小企業普遍初始投入股本較低，企業以輕資產運營為主，缺乏可用于銀行借貸或抵押的資產，因此絕大多數中小企業現金流來源受到限制，償債能力、抗風險能力較差。建立和健全中小企業財務管理制度，有助于中小企業對于資金的合理使用，降低資金成本，提高資產收益。同時，規范的財務管理，有助于企業維持健康的現金流，從而增強中小企業抵御風險的能力并助力其生存及發展，因此加強財務管理對中小企業發展具有重要作用。

二、中小企業財務管理存在的主要問題

（一）管理者重視程度不足

大多數中小企業成立之初，能夠逐步完善財務核算職能，而對財務管理的作用并不重視，究其根本原因在于股東或企業主大多沒有企業管理的實踐經驗，在將大部分精力投入到市場、供應鏈等直接與利潤相關方面后，沒有精力、也不愿在財務管理上投入過多的人員、物力和財力。同時，在建立和健全企業財務管理制度過程中，隨著管理力度的加強，企業不可避免的需要面對管理和效率的選擇，中小企業主在缺乏管理思維的情況下大都選擇效率優先。兩者共同作用，導致目前財務管理在我國的中小企業應用和實施情況普遍較差。

（二）缺乏專業財務管理人才

企業建立和健全一整套財務管理體系，需要相關財務管理人員對企業所處的行業、盈利模式、企業自身的發展情況、企業的供應鏈體系、企業的資產質量、國家相關的行業政策等方面具備相當深入的理解和認識，這樣財務管理人員才能在管理的薄弱點設置適合企業產品生產、運營、售后服務流程的控制環節，完善制度體系缺陷。目前我國大多數中小企業沒有獨立的財務管理機構，財務工作人員多以會計職能為主。缺乏專業的財務管理人才，是目前我國中小企業財務管理水平較低的原因之一。

（三）財務管理缺乏前瞻性

近年來，隨著稅務和金融部門管理要求的不斷提升，要求中小企業定期填報財務報告并對相關財務指標進行反映和簡要分析，促進了財務管理工作在中小企業的開展?；谶@些財務分析，中小企業也對現行的財務管理制度進行了修訂和完善，但從現實影響看，這類分析對于中小企業主加強管理和改善經營并沒有實際意義。一方面，指標給出的財務分析僅代表過去經營情況的總結，對經營成果有利和不利的因素均已發生無法改變；另一方面，對經營成果的財務分析不能直接轉化為對企業經營中的過程控制，導致財務管理沒有立足點和實施目標。因此，這類缺乏前瞻性的財務管理和分析無法對中小企業經營和管理提供實質上的幫助。

三、完善中小企業財務管理的對策建議

（一）建立和健全財務管理體系的過程控制

企業愿景和目標的實現，不可能僅依賴于財務成果反映和財務分析。改變中小企業事后管理的現狀，需要將財務管理融入至中小企業運營的各個環節，達成過程控制。以接單生產的中小服裝企業為例，在合同簽訂環節應前置毛利率和交期專項審核，毛利率專項審核可以避免因產品型號錯漏導致企業不必要的損失，同時也可以為企業管理層決策提供依據；交期專項審核由管理控制節點對合同交期和生產部門回復交期進行復核比對，從而減少因交期計算錯誤使企業蒙受損失的可能；在過去的財務管理中采購付款環節往往只核對發票金額是否有誤以及是否在付款計劃中已做資金安排，而在中小企業財務管理應用實踐中，我們不能只滿足于避免會計差錯，應增加供應商采購過程中交期延誤和客戶質量投訴節點的審核和控制，從而有助于達成監督供應商和優選供應商、避免舞弊行為、促進企業產品品質穩定的目標。

（二）加強現金流審核管理

大部分中小企業由于抗風險能力差，對現金流管理較為重視，但受限于財務管理水平，現金流管理主要停留在由各部門填報現金流入和現金流出、再行定期編制現金預算的傳統模式。傳統模式下的現金預算，各部門出于對部門績效和費用考核的考慮往往少申報現金流入、多申報現金流出，對現金預算的準確性造成較大影響。隨著財務管理滲透入中小企業管理的各個環節，財務管理人員可以依據銷售合同、采購合同、合同履行、同期費用水平、年度業績等信息編制更接近實際、更合理的現金預算，管理層可依據財務管理視角編制的現金預算檢核各部門的申報數據，以糾正偏差、明確責任，使現金預算具有更強的指導意義和執行意義，并為現金流可能出現的盈余和短缺制訂更具實操性的投資和籌資方案。

（三）提升存貨周轉效率

存貨過多會擠占中小企業的運營資金，隨著存儲時間越長，經濟價值越低，因此有效控制存貨占用是財務管理應用的重要方向之一。傳統會計模式下的存貨管理，管理重點在于存貨數量的準確性以及存貨價值計量的合理性，比如建立定期盤點及不定期盤點制度以保證存貨賬實相符，運用先進先出法結轉成本使結存存貨價值更接近于實際等。隨著財務管理應用于中小企業的生產銷售內控的各個環節，其中分析存貨占用水平增加的原因是財務管理的重要方面。存貨增加的原因大體分為生產原因和銷售原因兩類，生產原因導致的存貨增加與生產計劃的準確率、實際到貨情況以及生產交期延誤率等有關；銷售原因引起的存貨占用水平上升與銷售計劃的準確率、銷售合同實際發貨與訂單差異、消費者復購率等相關。財務管理人員通過檢核生產計劃、銷售計劃以及計劃執行、合同履行等環節，可分解出存貨增加的原因，從而為中小企業降低存貨占用、加速存貨周轉提供有效指引，并對各控制環節建立相應的績效考評體系提出建議。

（四）提高信息化建設水平

財務管理在中小企業實踐中發揮應有的效用，需要對企業運營的各環節相關數據進行大量的統計整理分析工作，同時對數據的準確性、及時性有著較高的信息質量要求。傳統通用財務軟件主要功能是保證會計信息的準確性和嚴謹性，對設計、企劃、市場、生產、銷售、物流、售后等環節不具備信息統計和過程管理的功能，無法及時高效地反映出運營的相關問題。近年來，隨著電商行業在國內的迅速發展，企業間的交易成本大幅降低，各行業市場化程度越來越高，交易數量和交易頻次激增，傳統通用型管理軟件已不能滿足管理需求。ERP管理軟件的管理思路是對企業資源進行重新規劃，其貫穿企業運營的主要環節，借助于ERP管理軟件使中小企業進行各環節過程管理成為可能；WMS倉儲管理軟件是對運輸、儲存、裝卸搬運、包裝、流通加工、配送等進行信息化處理的軟件，其可為企業進行存貨可視化管理、滯銷存貨處置方案決策、物流績效考核、售后服務質量管理等提供精細化信息；兩套系統有機的結合后，企業不僅將現有的賬面資產和負債納入財務管理范疇，同時也將在途存貨、年終返利等未來可預計的資產負債項目也包含其內，可對企業最為關鍵的現金流和存貨管理提供更為準確高效的決策依據。

（五）完善機構及人力資源配置

財務管理在中小企業中的實踐運用效果，取決于管理層的重視程度，同時也取決于賬務管理人員的專業水平。財務管理人員不同于一般會計人員。財務管理人員在具備會計相關專業技能的基礎上，還要對企業運營、管理體系、組織架構及分工、產品知識、行業相關情況等有著較為深入的認識，據此才能在中小企業內控體系、績效考核、投融資決策等管理方面提出適合企業實際的、可執行的方案，并由企業管理層賦予相應的權力組織方案實施。因此財務管理目標及作用的達成，需要企業高層主導，在財務管理實施之初，管理與效率之間可能存在一定的矛盾，企業高層作為主導可保證企業管理層的重視程度，推進財務管理應用的深入開展；機構、人員獨立，以保持財務管理部門中立立場，在財務管理應用中方能客觀的反映問題、解決問題；權責適應，為保障財務管理制度和措施的正常運轉，需明確財務管理部門相應的權力與職責范圍，以使財務管理部門便于處置相關事務并承擔相應責任。

四、結束語

企業財務管理的實踐運用，是一項長期性、系統性的工程，與大型企業不同，中小企業受制于資源有限，特別是面對新的經濟環境，中小企業運營遇到前所未有的挑戰，在此背景下，就更需要財務管理發揮其在實踐中的預測、分析、內控職能，對各環節進行更精細化的管理，從而推動中小企業可持續良性發展。