煤炭企業全面預算管理的難點及應對措施分析

趙娜

摘要：隨著我國社會經濟的發展，市場競爭越來越激烈，煤炭企業的發展也面臨著巨大的挑戰。在激烈的市場競爭中，煤炭企業想要立于不敗之地，就必須通過不斷優化自身管理水平來提高企業競爭力。而在煤炭企業的財務管理工作中，經常會面臨大量的財務風險，此時，企業需要通過全面預算管理提升企業內部控制水平，以盡量降低財務風險和提高經濟效益。文章針對煤炭企業全面預算管理工作中的難點進行了分析，并提出了應對措施，以期提供有益的參考。

關鍵詞：煤炭企業;預算管理;財務問題

全面預算管理是新時期發展的產物，可以幫助煤炭企業減少大量資源的重復浪費，做到企業資源的科學分配，進而最終達到提升企業運營管理水平和降低財務風險的目的。但是要想做好煤炭企業的全面預算管理卻并非易事，在這個過程中存在著許多的難點，財務管理人員需要理清思路，加強學習，不斷探索行之有效的應對措施去解決問題、克服困難，努力做好煤炭企業全面預算管理，以確保煤炭企業穩定健康發展。

一、煤炭企業全面預算管理的重要性

新時期，煤炭行業的發展形式越來越嚴峻，在這種情況下，煤炭企業不得不面臨轉型升級和結構調整。在這一過程中企業的財務管理水平的高低直接影響了企業能否平穩渡過當前的嚴峻考驗。要知煤炭企業不同于普通行業，涉及的財務數據量非常之大，管理難度也是非常高。煤炭企業財務管理工作者如果可以為企業制定一套科學合理的全面預算管理體系，就可以幫助盡量減少和降低財務風險，促使企業的發展更加穩健，對煤炭企業的發展具有重要的作用。首先，煤炭企業做好全面預算管理可以降低企業投資成本，提升企業經濟效益。在煤炭企業的生產經營過程中，會有大量的人力物力投入，資源配置數量和頻率都非常高，容易出現資源重復浪費等問題，但是通過做好全面預算管理，可以促使企業提高資源配置效率，降低企業運營成本以達到資源效益最大化。其次，煤炭企業做好全面預算管理有利于完善內部控制制度，降低企業運營風險。煤炭企業的全面預算工作本質上是企業內部控制的基礎，對統籌規范企業的生產經營活動具有重要的指導作用。全面預算管理與企業內控制度是相輔相成的關系，可以彌補部分內控制度缺失的環節，降低企業運營風險。最后，煤炭企業做好全面預算管理有利于引導企業內各部門積極參與企業建設，加強部門之間溝通協作，從整體上提升企業綜合管理水平，從而最終促進企業經濟效益的提升。

二、煤炭企業實施全面預算管理的難點

（一）對全面預算認識不足導致全員參與程度不夠

全面預算管理是一種價值管理方式，其目標是通過預算的形式降低經營風險，幫助煤炭企業實現經濟效益最大化。煤炭企業內部生產、經營、管理各部門分工明確，但是溝通協作較少，時常存在嚴重的信息不對稱，信息差導致各部門之間容易產生摩擦和誤解。同時，再加上行業的特殊性，企業的生產經營過程中的各個環節的重視程度是不一樣的，大部分企業都比較重視生產環節，對生產環節的產量、安全生產等都比較重視，但是對全面預算工作，卻認為其只是財務部門一個部門的事情，與生產部門無關。尤其是部分采購、人力資源、技術部門的職工甚至管理者會下意識的認為出現預算管理就是壓縮開支、會阻礙和束縛部門工作的開展，有這種誤區的人不在少數。如果有上級主管部門要對其全面預算工作進行檢查，各部門也只是做做樣子，完全不重視，參與程度也比較低。殊不知，全面預算管理工作，“全面”兩個字很關鍵，需要各個部門之間密切協作溝通，方可提高工作效率。而現在這種因為對全面預算工作認識不足、重視程度不夠導致各部門之間各自為戰的局面卻非常普遍，成為一大難點。

（二）全面預算管理編制方法不合理

部分煤炭企業的預算編制方法過于簡單、單一，這導致在后期的全面預算管理執行實施過程中會受到許多阻礙。預算指標如果不考慮現實因素影響，與實際的生產經營過程過于脫節，不能實事求是地為生產經營工作服務，就會失去它的指導作用，也會讓生產經營部門產生諸多微詞，提高全面預算管理工作的難度。要知道煤炭的開采、挖掘和運輸等整個流程受影響因素非常之多，例如煤炭挖掘過程中地質條件、人工消耗、新型設備配置等的變化，都會導致財務支出的變化。如果全面預算管理編制方法不合理，很容易導致全面預算管理的失靈，進而引發企業運營風險的增加。

（三）全面預算考核工作流于形式

部分煤炭企業不僅生產經營部門缺乏對全面預算管理工作的重視，甚至連財務和管理部門都缺乏對全面預算管理重要性的認識，因此對全面預算考核工作流于形式。全面預算考核工作本來是應該按照季度、月度落實到部門及責任人進行嚴格考核的。但是由于種種原因，很多煤炭企業的全面預算考核都只是走過場，沒有發揮全面預算考核工作的作用，也無法發揮全面預算管理應有的作用。

（四）忽視對全面預算預警機制的建立

部分煤炭企業財務管理部門在進行全面預算方案的制定過程中，往往會忽視對全面預算預警機制的重視，導致全面預算管理方案內缺乏預算預警機制。尤其是很多全面預算管理方案，僅僅設計了事后控制部分，卻沒有設計事前預警和事中控制部分，無法確保全面預算發揮其應有的作用。

三、做好煤炭企業全面預算管理的措施分析

（一）提高重視程度，完善全面預算管理體系建設

企業內部應該加強對全面預算管理工作的重視程度，完善全面預算管理體系建設，加強宣傳，引導全員參與。首先，應該明確全面預算管理責任中心，全面預算管理的落實執行部門包括哪些部門，并明確這些部門責任人，只有權責明確，才能更加高效地開展工作。其次，需要成立全面預算管理辦公室，作為全面預算管理工作的日常班子，主要負責制定、審核、調整、分析、落實和監督全面預算管理工作。最后，應該完善全面預算管理體系建設。煤炭企業要想做好全面預算管理，就必須做到建立健全全面預算管理架構體系、建立健全全面預算考核評價指標體系、建立健全全面預算預警機制、規范全面預算管理流程、客觀科學進行指標分解工作、引導企業職工進行全員參與等6個方面，只有這樣才能真正促使全面預算管理發揮其應有的作用。

（二）提升編制的科學性，規范全面預算管理流程

在進行全面預算方案編制的過程中，一定要堅持科學合理、實事求是的編制原則。同時加強學習，努力提升自身全面預算編制水平，真正做到有的放矢。而在規范全面預算管理流程方面，需要將以下這六個步驟做好。第一步，預算準備。整理和分析上一經營周期數據、未來企業年度發展戰略目標，觀察當前生產產能及市場環境等。第二步，預算編制。預算編制內容上應當包括成本預算、生產預算、銷售預算、人力資源預算、稅費預算等。預算編制流程方法上應從上至下進行逐層分析。第三步，預算落實執行。全面預算方案下發后，要嚴格監督落實執行情況，確保預算目標的逐步分解和最終達標。第四步，預算調整。因為煤炭企業生產經營活動，不確定因素非常多，因此，全面預算方案并不是一成不變的，必須根據實際工作情況，進行相應的調整，并且調整方案應該交由上級審批后方可下發落實。第五步，預算分析。將預算目標與實際數據進行對比分析，找到產生差距的原因以及主客觀因素，并且明確責任主體。第六步，預算評價。根據全面預算考核評價體系，對全面預算的過程和結果進行考評，并予以相應的績效獎勵或懲處。

（三）完善全面預算考核評價體系

完善全面預算考核評價體系應該從評價指標、評價標準、考核辦法等三方面開展。首先評價指標不僅應該根據企業歷史預算目標、經營數據等，還應該借鑒行業對標企業數據等綜合來分析和確定。其次，評價標準要包括過程和結果兩方面。其中過程主要針對預算準備、預算編制、預算分析、預算調整等環節的落地執行建立評價標準等。結果評價標準主要觀察預算目標與企業實際生產經營完成的差額等情況，進行分析考評。最后，在考核辦法上必須秉承公平公正、客觀合理原則，以便讓全面預算考核評價行為可以真實反應企業運行情況。

（四）建立健全全面預算預警機制

必須充分認識到企業在生產經營過程中是充滿著許多不確定性因素以及經營風險的。而全面預算方案的制定正是為了減少和規避風險，所以全面預算預警機制的建立十分必要。首先，要加強對企業生產經營過程中不確定因素的了解，積累數據和應對經驗。其次，要通過科學合理的方式設計和規范預警程度標準，以及預警應急方案等。最后，預警方案的制定不僅要包括事后應急方案，還應該包括事前預警和事中控制部分。只有不斷建立健全全面預算預警機制，才能更好的降低企業的運營風險，提高企業預算管理水平，促進企業的戰略發展目標的逐步實現。

四、結語

總之，加強煤炭企業的全面預算管理，不僅可以降低煤炭企業投資成本、優化資源配置、提升內控管理水平，還可以引導企業運營目標的實現，讓煤炭企業做到可持續發展。為了充分發揮全面預算管理作用，企業財務管理人員應該努積極探索全面預算管理工作中存在的難點和解決措施，不斷提升自身全面預算管理能力水平，促使企業最終實現預算管理目標，提升企業市場競爭力，讓煤炭企業朝著理想的方向穩步健康發展。

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【作者單位：西山煤電（集團）有限公司屯蘭選煤廠】