內部審計促進人民銀行完善組織治理的實踐與思考

陳穎

【摘 要】近年來，全面從嚴治黨的新形勢對人民銀行內部審計工作提出了更高的要求。本文以某地市中心支行為例，對內部審計促進組織治理的作用進行了探索和思考。

【關鍵詞】新形勢;內部審計;組織治理;人民銀行

一、內部審計在人民銀行組織治理中的作用

審計署第11號令《關于內部審計工作的規定》將內部審計定義為：“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”明確了內部審計服務單位組織治理、促進單位實現價值目標的職能。在第五次全國金融工作會議指明人民銀行“服務實體經濟、防控金融風險、深化金融改革”的任務背景下，人民銀行的履職面臨著新要求、新挑戰，內部審計作為人民銀行履職的“守門人”，在服務人民銀行履職、推動新要求落實中的職能作用主要體現在兩個方面：一是內部審計作為人民銀行治理結構中的內生免疫機制，發揮監督職能，對業務運行和管理進行查錯糾弊，推動問題及時有效解決，從而達到強化廉政建設、規范業務運行的效果。二是內部審計是提升人民銀行履職能力的“助推器”，發揮咨詢職能，對發現的問題進行深層次的分析和風險預警，為人民銀行增強風險管理水平、完善內控機制獻計獻策，助推人民銀行不斷完善內部治理機制，實現履職目標。內部審計在基層人民銀行組織治理的作用如圖1所示。

二、相關實踐

1.及時調整審計監督視角。

（1）以經濟責任審計為重點，強化單位廉政建設。一是關注用錢和用權領域，加大預算管理、依法行政等領域的審計力度，突出對落實中央八項規定精神、行政權力使用情況的監督檢查，筑牢法律“底線”和紀律“紅線”，嚴肅財經紀律，增強廉政觀念。二是加強對附屬單位的審計監督，對其業務開展和財務管理情況進行檢查，促進其規范履職，凈化廉政環境。三是提高對固定資產、集中采購領域審計的廣度和深度，厘清資金賬目往來、檢查日常管理情況，提高資產的安全性、花錢的成效性，構筑廉政防線。

（2）以預算管理審計為常態，嚴格把好財經紀律關。一是注重敏感領域的真實性，主要是三公經費是否在標準內據實列支。二是注重費用科目列支的準確性，主要是辦公費、福利費、維修費等公用經費是否擴大開支范圍。三是注重績效評價的合理性，監督被審計單位預算執行進度、檢查績效自評和結果運用，提升預算管理效率效果。

（3）以重大政策貫徹落實審計為抓手，推動金融政策落地生根。將重大政策落實審計作為審計亮點，緊盯國家重大政策措施的新變化和新要求，結合地方實際，揭示重大政策貫徹執行中存在的體制機制問題和不確定性因素，提出政策建議和改進措施，促進重大政策在基層扎實貫徹、高效執行。

2.創新建立多維預警工作機制。

一是決策維度風險預警：內審部門根據全行風險管理的剛性需求，全面梳理、分類提煉、深入分析履職中的頻發問題和紅線底線問題，以履職崗位為著力點發布風險預警，使履職風險點早識別、早預防、早解決。二是服務維度風險預警：發揮內部審計咨詢職能，在業務部門的專業監督檢查和業務培訓等工作實施前，內審部門以風險預警的方式對業務科室報送的檢查方案和培訓內容予以補充完善，加大業務檢查和培訓的深度和力度，提高業務部門的風險管理水平。三是目標維度風險預警：在接受上級或外部檢查前，內審部門發布風險預警，協調配合業務部門開展自查自糾工作。必要時建立現場整改輔導小組，對易發生和被忽視的風險點進行重點查糾，將問題在單位內部及時發現和有效解決。

3.高度重視審計成果運用。

（1）豐富成果運用載體。一是建立審計成果行長批示機制。增加審計成果向行長匯報的次數，并通過黨委會、行長辦公會、行務會、轄區黨課等多個渠道進行通報，提高被審計單位對問題整改的重視程度。二是建立審計發現問題通報制度。對審計發現問題第一時間進行書面通報，并探索對縣支行的現場通報，根據問題性質和保密要求在行級領導、科室中層及全行職工進行不同層面的通報，分析問題性質、明確人員責任、提出整改建議，提升相關人員責任心，強化審計整改的嚴肅性和時效性。三是建立風險提示常態化機制，由內審部門根據審計事實和典型案例所反映的突出問題，不定期發布審計風險提示，提醒有關單位和部門防患于未然，主動防控風險。

（2）改進審計效率。一是善用風險評估系統。在制定年度審計計劃和確定審計內容時，利用風險評估結果選取風險值排位靠前的業務領域和關鍵事項作為審計重點，科學合理安排審計項目。二是整合內審成果。與業務科室開展座談，整合剖析上級行的通報問題，將審計成果轉化為工作的方式方法，對于指導審計實踐活動起到了事半功倍的效果。

（3）提高審計地位。一是建立一把手主導、分管行領導主推、各業務部門實施的整改工作責任體系。利用《督辦提示》、《整改進度統計表》等形式，及時掌握整改進度，落實督辦事項。二是利用審計成果完善行員考核效能機制。將上級和本級審計發現的問題及整改情況納入行員考核體系。三是建立聯合整改問責機制。在由黨委成員、相關部門主要負責人參加的黨委會中落實審計整改責任，改變“不問責、問責力度輕”的狀況，突出內部審計地位，有效發揮審計監督作用。

三、取得的成效

1.有效改善了組織治理環境。一是廉政建設環境得以優化。通過調整審計視角，科學合理安排審計項目，增強了全行廉政意識和規矩紀律意識，形成了“人人講廉政，人人守紀律”的局面。二是業務運行操作得以規范。自審計重點向財務會計、集中采購、基本建設等領域傾斜以來，及時發現并有效糾正了涉錢涉權等重要業務崗位運行操作問題，各項審計意見得到較好落實，業務經辦人員的責任意識和規范觀念得到了提高，業務運行操作愈加規范。

2.顯著提升了風險管理水平。自多維預警工作機制建立以來，編發了多期審計風險提示，對重點領域的審計頻發問題進行提示，幫助業務部門排查和解決問題，促進修訂完善多項內控制度，實現了高質量的風險防控效果。審計發現的操作性問題占比逐年下降，職工干部的風險意識普遍增強。

3.初步形成了組織治理的良性循環。增加了內審部門和被審計單位的良性互動，形成了審計發現問題與審計整改、審計提示與審計咨詢的循環，提高了審計成果的運用實效。很多部門從對內審“找茬挑刺”的偏見和抵觸情緒，轉變成了主動邀請審計，在日常工作中積極向內審部門咨詢，希望借助內審部門的專業力量，幫助其規避風險、改善管理。全行上下擰成一股繩鉚足一股勁，形成了“問題-整改-咨詢-防范”的良性循環，單位組織治理進程愈加流暢。

四、思考

1.注重一把手支持，提高政治站位。一把手重視是內審工作高水平開展的重要保障。內審部門要從全面落實黨委決策部署和全行履職重點的角度，進一步提高站位、謀劃全局、提出良策，爭取一把手的重視和支持，貫徹落實行長負責制，突出內部審計在人民銀行內部治理中的地位。

2.加強頂層制度設計，完善組織治理體系。一方面，以貫徹落實黨中央、國務院對審計工作的部署為契機，制定有關制度，將審計項目立項工作納入黨委會或行長辦公會研究事項，明確內部審計在組織治理體系中的地位。另一方面，以人民銀行總行黨委印發的《關于加強人民銀行機關“大監督”建設的意見》為契機，以中心支行黨委的高度制定相關制度，整合內部審計、紀檢監察、組織人事等部門職能和資源，構建聯合監督、聯合問責、聯合追責的制度體系，凝聚審計監督推動組織治理的合力。

3.賦予內審新定位，增強審計戰略性。加強對內部審計的戰略指導，將審計視角從關注“業務操作、工作落實”的具體事項上轉到推動“全行發展目標實現”的大方向上。將單位的戰略目標和政策管理納入審計工作體系，進一步深化內部審計的確認和咨詢職能，保障風險可控和履職高效，促進管理水平提升和治理體系完善。

參考文獻

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（作者單位：中國人民銀行濰坊市中心支行）