事業單位內部控制信息化建設中的問題和對策研究

曹藝

[摘 要]隨著我國經濟和信息技術的飛速發展，事業單位在我國經濟發展中占據了更重要的地位。推動事業單位內部控制信息化進程，成為事業單位內部控制改革的一個關鍵點。因此，我國從2012年起先后出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》等與內部控制相關的規范。本文從事業單位內部控制的概述及信息化建設的內涵和意義展開，就事業單位內部控制信息化建設存在的問題進行具體說明，并針對問題提出相應的解決方案，以促進內部控制管理效率和技術提升，加快事業單位內部控制信息化建設進程。

[關鍵詞]事業單位;內部控制;信息化建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.023

[中圖分類號]F810.6;F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）20-00-02

1? ? ?事業單位內部控制概述

《行政事業單位內部控制規范（試行）》中指出“行政事業單位內部控制，指單位為實現控制的目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”事業單位加強內部控制可以預防腐敗、約束領導干部自身行為，有利于保護領導干部的政治生命，維護事業單位的政治形象。內部控制的目標包括：①保證單位經濟活動合法合規;②保證單位資產安全和使用有效;③保證單位財務信息真實完整;④有效防范舞弊和預防腐敗;⑤提高公共服務的效率和效果。

2? ? ?事業單位內部控制信息化建設的內涵和意義

2.1? ?內涵

事業單位內部控制信息化建設指運用先進的計算機技術和網絡技術等，將傳統的財務信息數據與信息技術相融合。只有通過信息化建設將各項制度和流程固化在信息系統中，才能將“人控”轉換為“機控”，將人為主觀因素的影響降到最低，從而進一步提升內部控制制度在事業單位中的效果，全面推進事業單位內部控制建設進程。

2.2? ?意義

2.2.1? ?有助于提高事業單位運行效率

要通過內部控制信息系統的篩選、整理、加工，將事業單位的業務數據、財務數據轉化為計算機語言，根據系統預先設定的程序有效提升信息的有用性。應用數據跟蹤技術，可以記錄整個經濟業務的全過程，將財務、業務數據信息進行全面整合，以提高事業單位內部控制工作的效率，提高管理層對事業單位的管控能力。

2.2.2? ?有助于構建內控長效機制

事業單位內部控制從制定制度到執行程序，再到自我評價都是人為參與的過程。參與內控建設的人員對各環節的認知水平不同，很容易受到主觀因素或者過去經驗的影響，導致內部控制結果不客觀甚至失真。而信息化建設可以避免這種“非理性”現象發生，通過信息化手段，向內部控制信息化系統輸入單項執行指令，一旦觸發指令將按照預先設定的規則自動執行得出結果，排除人為干擾和舞弊行為，形成內部控制長效機制。

2.2.3? ?有助于提高事業單位內部管理水平

建立事業單位內部控制信息系統，可以打通事業單位與經濟活動相關的管理環節，降低單據傳遞、審批的時間成本，大大提高管理效率，有利于事業單位管理者及時獲取信息。一旦發現違反內部控制制度的事件發生，將立即啟動預警系統，迅速做出反饋，實現對事業單位經濟活動的事前、事中和事后監督，提高事業單位的內部管理水平。

3? ? ?事業單位內部控制信息化建設中存在的問題

3.1? ?對事業單位加強內部控制信息化建設的重要性認識不足

自《行政事業單位內部控制規范（試行）》出臺以來，各單位組織財務人員進行培訓學習，一定程度上實現了內部控制相關知識的普及，但因每次參加培訓的基本都是財務相關人員，且內控涉及財務管理工作較多，其他業務部門認為內控與自身工作聯系不大。部分單位的內控工作僅停留在“了解”階段，尚未開展與內部控制實施相關的實質性工作，更談不上構建內部控制信息系統。

3.2? ?缺乏內部控制信息化建設的復合型人才

內部控制信息化建設不僅是對計算機軟件或者硬件的簡單應用，還涉及高等數學、會計學、財務管理、統計學等學科的交叉運用。但是，財務科室的工作人員只熟悉會計軟件的基本操作，而其他科室工作人員不熟悉財務專業知識，總而言之，單位缺乏從事內部控制信息化建設的復合型人才。對于大部分事業單位來說，培養多元化的專門人才隊伍并非易事進一步導致內控工作人員與信息系統開發商之間的有效溝通不足，阻礙了事業單位內部控制信息化建設進程。

3.3? ?信息化發展水平落后，無法實現信息共享

目前，部分事業單位還未開始運用信息化手段進行電子檔案管理，各部門的數據資料僅限于本部門人員借閱查詢，無法實現部門之間的信息傳遞、信息共享。這樣一來，構建內部控制信息化系統所需的財務數據、業務數據不能得到有效銜接，內控工作無法貫穿經濟業務活動全過程，也就無法實現內部控制建設目標。由此可見，落后守舊的工作方式不僅降低了工作效率，還在很大程度上影響單位管理人員的決策質量。

3.4? ?開發內部控制信息化管理系統需要花費大量資金

許多事業單位僅開發財務報銷軟件就需要花費十幾萬元，一些規模較大的事業單位開發整套內部控制信息化管理系統投入了上百萬元的項目資金。由此可見，對于那些規模小、沒有項目資金來源的全額撥款事業單位來說，沒有除財政撥款外的其他收入來源，無力支付除人員經費、日常辦公經費以外的其他大額支出，無法開展內部控制信息化建設工作，要實現全面的信息化系統管理更是難上加難。

4? ? ?事業單位內部控制信息化建設的具體對策

4.1? ?加強管理意識和風險意識，實現內部控制建設全員參與

內部控制制度建設要求單位“一把手”掛帥，財務部門或內部控制職能部門牽頭，且全員參與。因此，加強單位負責人對事業單位內控建設的認識了解成為事業單位的當務之急。只有提高單位“一把手”對信息化建設的重視程度，強化他們的管理意識和風險意識，形成現代化管理理念，才能調動事業單位各科室工作人員的主觀能動性，進而有效推進內控信息化進程，為內控信息化建設提供必要的保障。

4.2? ?開展內控信息化培訓工作，培養內控信息化建設人才隊伍

實現事業單位內部控制信息化，離不開復合型人才隊伍建設。人才隊伍的素質越高，信息化建設的質量就越高。想要提高信息化管理質量，一要完善事業單位選人用人制度，進一步規范選人用人流程，暢通多元化人才的錄用通道，加大內控信息化人才選拔力度;二要加強事業單位內部現有人員內控信息化培訓，并進行內部輪崗，盡快培養出一批既熟悉單位內部業務流程，又具備財務管理知識和信息化系統的復合型人才;三要進一步完善事業單位崗位責任制，明確各個崗位人員的具體職責、權限，以崗定責，并把責任落實到人，真正將內部控制制度落到實處。

4.3? ?建立信息化管理平臺，實現財務業務一體化

在傳統的事業單位管理模式下，財務部門、業務部門各司其職、互不干涉，只有發生收支業務時兩個部門才會發生信息聯系，財務業務管理水平相對落后。內控信息化管理系統的引入，為事業單位安裝了一個“免疫系統”，財務、業務及其他決策指令是這個免疫系統的組成部分，各組成部分相互聯系、相互作用，實現了財務業務一體化，進而實現內部控制的最終目標，

4.4? ?向省級財政部門申請撥付一定金額的內部控制信息化建設項目資金

對于那些沒有項目資金且日常辦公經費較少的事業單位，在單位負責人及上級主管部門同意的情況下，其可以向省級財政部門申請資金，將“內部控制信息化管理系統開發”項目列入下年度部門預算項目中進行申報，以取得省級財政部門給予系統開發的財政撥款支持。

5? ? ?結 語

加強內部控制信息化建設，可以將內部控制制度嵌入系統程序中，實現內控相關制度對事業單位各項經濟業務的監督和約束，推動內控制度、流程常態化運行，最終實現事業單位內部控制建設從“人治”到“法治”的轉變。

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[收稿日期]2020-09-03