企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的意義及風(fēng)險淺析

關(guān)汝紅 黎昊巖

摘 要：資金是最具流動性的資產(chǎn)，若將企業(yè)視為獨立的生命體，則資金則是個體保持生命活力的必要條件，資金流動性關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。因此，企業(yè)運營中需采取有效措施完善內(nèi)部控制，做好風(fēng)險分析。本文就將闡述企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的意義及風(fēng)險，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金活動;內(nèi)部控制;意義及風(fēng)險

一、資金活動內(nèi)部控制

企業(yè)的資金活動主要包括籌資活動、投資活動和資金運營三種形式。對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言，資金活動的內(nèi)部控制至關(guān)重要。而且，各類資金活動的內(nèi)部控制流程也各不相同，具體內(nèi)容如下所述。

（一）籌資活動內(nèi)部控制

若想改進(jìn)籌資活動內(nèi)部控制效果，需要對籌資活動的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和處理，且做好全程監(jiān)督，避免籌資過程中，各種不良因素的影響，保證企業(yè)運營有充足的資金扶持。

1、授權(quán)階段

授權(quán)階段的內(nèi)部控制主要是分層劃分工作任務(wù)，推動籌資工作的順利開展。首先由總經(jīng)理擬定合理的籌資業(yè)務(wù)授權(quán)書，對籌資要求，籌資目標(biāo)加以確定，之后將權(quán)力下放給財務(wù)經(jīng)理，由財務(wù)經(jīng)理按照籌資計劃開展細(xì)節(jié)處理和控制。在這一過程中，財務(wù)經(jīng)理可向主管人員下發(fā)任務(wù)，編制完善的方案制度，如預(yù)算方案、維護(hù)政策、監(jiān)管措施等，促進(jìn)籌資活動的順利進(jìn)行。整個過程，財務(wù)經(jīng)理要全程監(jiān)控，注重各項內(nèi)容的合理性、可行性。

2、審核階段

在籌資預(yù)算和活動計劃編制完成后，要由財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審核，審核通過后，與第三方法律機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，聘請法律顧問再次對籌資策劃方案進(jìn)行審核。一旦發(fā)現(xiàn)籌資方案存在不合理內(nèi)容，財務(wù)主管必須第一時間主持修訂。若籌資方案準(zhǔn)確無誤，對資料予以保管和執(zhí)行。

3、執(zhí)行階段

上述工作完成且審核通過后，嚴(yán)格按照計劃內(nèi)容落實控制工作，提高籌資活動質(zhì)量。這一過程還應(yīng)實時記錄，保障各項手續(xù)及執(zhí)行程序的完整性，為日后檢查、問題處理等工作提供依據(jù)。

（二）投資活動內(nèi)部控制

投資活動的內(nèi)部控制主要是對活動項目及決策實行評估和規(guī)劃，科學(xué)預(yù)測活動開展可能需要的資金數(shù)量，分析活動落實中存在的影響因素，判斷活動開展的可靠性與否，之后再通過科學(xué)規(guī)劃和設(shè)計，維持相關(guān)活動的順利開展，避免資金浪費。

1、評估階段

對投資項目的合理性、可行性和長遠(yuǎn)性開展戰(zhàn)略性評估，客觀評估投資方案的技術(shù)可靠性、市場需求空間。另外，還要對現(xiàn)金流動情況和財務(wù)可行性展開全面且細(xì)致的評估。

2、審批階段

審批階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是對業(yè)務(wù)的權(quán)限程序進(jìn)行審核。根據(jù)以往積累的實踐經(jīng)驗可知，依托集體決策審議制度對業(yè)務(wù)權(quán)限程序?qū)嵭袑徍溯^為合理。由此，改變大權(quán)獨攬的不利局面。

3、計劃階段

在制定計劃方案時，預(yù)先對企業(yè)的資金需求量予以核查，籌集項目所需的資金，并制定科學(xué)可行的投資計劃。之后將投資計劃上報至相關(guān)部門進(jìn)行審批。

4、實施階段

在項目實施過程中，根據(jù)投資計劃進(jìn)度，緊抓資金投放時機(jī)，嚴(yán)格控制投資額度，確保每一筆現(xiàn)金流動的公開透明性。參照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，對整個項目實施流程實行全方位、動態(tài)化、精細(xì)化監(jiān)控，確保項目的有序運轉(zhuǎn)。在此過程中，積極做好會計記錄、票據(jù)存根以及現(xiàn)金分流等工作。定期向上層主管領(lǐng)導(dǎo)匯報項目的進(jìn)展情況，如實反饋項目運轉(zhuǎn)階段遇到的重難點問題，且實施有效處理。

（三）資金營運內(nèi)部控制

營運資金控制的合理性與否，決定著企業(yè)在供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)能否有足夠的資金支持，能否維持各環(huán)節(jié)工作有效落實，避免存在限制資金的情況，是提高資金利用率的重要舉措。營運資金內(nèi)部控制包括資金收付情況的把控、授權(quán)部門職能劃分及審核、財務(wù)部門業(yè)務(wù)開展的合理性檢查等。加強(qiáng)營運資金內(nèi)部控制，可增強(qiáng)資金收支明確的真實性，準(zhǔn)確了解資金動向;控制未經(jīng)授權(quán)審批工作的私自開展，避免資金浪費;保證各項經(jīng)濟(jì)活動手續(xù)的齊全性，票據(jù)的完整性。

二、資金活動內(nèi)部控制的意義

（一）影響范圍大

資金活動滲透于生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)，資金支持是生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，企業(yè)各部門與外部各單位和個人均可直接或間接參與企業(yè)資金活動，某個細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響資金安全，削弱內(nèi)部控制的有效性。而重視資金活動內(nèi)部控制有利于推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）復(fù)雜性強(qiáng)

企業(yè)資金活動影響因素較多，其覆蓋范圍較大，具有較強(qiáng)的不確定性。且企業(yè)資金活動內(nèi)部控制中也需面對諸多問題，若想有效控制資金活動，企業(yè)應(yīng)明確業(yè)務(wù)活動定位，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所處的環(huán)境，科學(xué)處理企業(yè)與外界的關(guān)系。

（三）綜合效益較高

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要資金存量和流量的支撐，加強(qiáng)資金活動內(nèi)部控制，合理評價企業(yè)現(xiàn)有的資源條件及發(fā)展前景，注重籌資和投資的科學(xué)性。調(diào)劑生產(chǎn)經(jīng)營中的資金盈缺，能夠加強(qiáng)資金流動的平衡性，也可顯著提高資金利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

三、企業(yè)資金活動中的問題

（一）籌資及經(jīng)營活動中的問題

基于資金流入，資金活動主要由資金籌集和經(jīng)營活動構(gòu)成。經(jīng)營活動中的資金流入以公司日常活動為主要來源，其也是企業(yè)發(fā)展的前提。企業(yè)籌集資金的過程中，領(lǐng)導(dǎo)層并未科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的資金需求，導(dǎo)致籌資方案無法順應(yīng)企業(yè)發(fā)展，甚至引發(fā)不同程度的風(fēng)險。再者，籌集資金方案論證并未落到實處。基于經(jīng)營活動，企業(yè)內(nèi)部控制中的虛假收入較為普遍，企業(yè)也存在呆賬、壞賬和私建金庫的問題，部分收入無法準(zhǔn)確入賬，且很多應(yīng)收賬款無法及時追回，進(jìn)而影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。

（二）投資及經(jīng)營活動中的問題

基于資金流出的角度，企業(yè)資金活動主要由投資活動和經(jīng)營活動構(gòu)成。首先，投資活動中的部分方案無法滿足企業(yè)發(fā)展要求，該問題在企業(yè)投資活動中十分普遍。其次，部分企業(yè)投資決策的過程中，并未考慮企業(yè)的長期發(fā)展，無法科學(xué)評估企業(yè)未來收入的匹配度，也就無法保證企業(yè)的現(xiàn)金平衡。再次，投資后續(xù)管理監(jiān)督不力現(xiàn)象較為明顯，無法維持監(jiān)督的持續(xù)性，資金活動的規(guī)范性不足。最后，資金經(jīng)營活動中，虛設(shè)采購項目現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致資金大量外流，且部分企業(yè)資金活動中并未分離審批權(quán)限，無法確保內(nèi)部控制的有序性，影響了資金活動管控的效果。

四、企業(yè)資金內(nèi)部控制風(fēng)險的控制對策

（一）確定財務(wù)部門的職權(quán)

建立完善的資金內(nèi)部控制體系，需要企業(yè)引導(dǎo)管理人員正確認(rèn)識資金內(nèi)部控制，并創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)部管理和資金控制制度，明確財務(wù)部門與管理部門的職權(quán)，杜絕貪污腐敗問題。

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，貨幣資金崗位重復(fù)較為普遍，且操作難度較小，貨幣資金管理人員受利益驅(qū)使可能出現(xiàn)違規(guī)行為。為有效規(guī)避上述問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金定期輪崗機(jī)制，規(guī)避徇私舞弊現(xiàn)象。企業(yè)財管理以銀行轉(zhuǎn)裝付款為主要結(jié)算方式，企業(yè)需采取有效措施加強(qiáng)銀行結(jié)算管理。會計部門也要做好銀行轉(zhuǎn)賬和對賬工作，如發(fā)現(xiàn)未到帳款項，需第一時間查看賬本，同時將賬本信息如實反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)。

（二）選擇科學(xué)的風(fēng)險控制模式

企業(yè)管理人員要科學(xué)細(xì)分風(fēng)險，嚴(yán)格控制貨幣資金風(fēng)險。確定風(fēng)險評估模式后，管理人員應(yīng)做好風(fēng)險細(xì)分工作，引導(dǎo)企業(yè)積極應(yīng)對風(fēng)險。例如，在貨幣資金預(yù)算工作中，企業(yè)財務(wù)人員需要在業(yè)務(wù)開展的初期階段按照要求做好貨幣資金預(yù)算工作，在一季度結(jié)算往年資金預(yù)算及使用概況。資金預(yù)算編制工作中，要全面結(jié)合企業(yè)當(dāng)年的業(yè)務(wù)往來和經(jīng)營概況，科學(xué)預(yù)測并分析未來的貨幣資金收支變化，在此基礎(chǔ)上組織下一年度的業(yè)務(wù)規(guī)劃工作，明確下一年度企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。企業(yè)需在日常工作中編制閱讀資金管理、貨幣資金預(yù)算編制及季度資金管理和貨幣資金預(yù)算編制，企業(yè)也可在月度計劃和季度計劃中列入資金管理和貨幣資金預(yù)算編制，加強(qiáng)季度和月度的貨幣資金管理，嚴(yán)格控制各階段資金預(yù)算監(jiān)督。

（三）完善內(nèi)部審計，加強(qiáng)資金監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨立的審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)資金活動監(jiān)管和內(nèi)部審計。且做好資金活動的合同審批，監(jiān)控資金活動中的潛在風(fēng)險，采取有效的應(yīng)對措施，保證企業(yè)資金預(yù)算的可靠性和真實性。此外，轉(zhuǎn)變事后監(jiān)督模式，高度重視事前和事中控制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展概況監(jiān)控資金活動和財務(wù)概況，有效降低資金活動中的風(fēng)險。

五、結(jié)束語

總而言之，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)若想在市場中拓展發(fā)展空間，就需參照市場環(huán)境調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，完善內(nèi)部審計，注重資金監(jiān)管，且選擇科學(xué)的風(fēng)險控制模式，以此推動企業(yè)持續(xù)前行。

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