試論高速公路運營企業內部控制存在的問題與對策

賈建國

摘 要：交通運輸作為保障國家經濟穩定運行發展的基礎內容和條件，其自身具有極為重要的社會、經濟及政治意義?，F階段，隨著我國社會經濟的迅速發展，交通運輸業逐漸在我國經濟中占據著越來越多的地位，但是相應的市場環境也在發生不斷的變化。為此，為了確保高速公路運營企業實現穩定健康發展，強化內部控制是必然措施。本文主要從高速公路運營企業的運營現狀進行分析，梳理高速公路運營企業內部控制實行過程中存在的主要問題，并針對性的提出相應的改善措施，從而有效提升企業內部控制實施水平，為高速公路運營企業內部控制工作的開展提供有力保障。

關鍵詞：高速公路運營企業;內部控制;問題對策

近年來，我國國民經濟水平的不斷提升，使得社會各領域處于機遇和挑戰并存的現狀。面對當前激烈化的市場環境，為了促使高速公路運營企業獲得一定的市場份額，進一步擴大發展規模，勢必需要強化內部控制工作。而我國也早在2008年推行出一系列關于規范現代企業內部控制的文件，其中明確強調了針對高速公路運營企業內部控制的執行導向和具體要求。同時，高速公路運營企業作為我國經濟的主要支柱，對于社會經濟以及政治等層面都具有極為重要的意義。為此，我國高速公路運營企業不僅需要以自身發展作為目標，而且需要將提升國力作為核心內容。

一、高速公路運營企業內部控制存在的主要問題

（一）高速公路運營企業缺少完善的內部控制環境

控制環境的優良程度直接決定著現代企業的基礎，對企業員工的內控制意識也具有一定程度的影響。首先，需要創建一個良好的內部控制環境，主要包括治理和管理兩項職能，以及企業治理層和管理層對內部控制的認知程度。然而，目前多數高速公路運營企業都未創建出與企業發展需求相互符合的內部控制環境，而造成這種情況的原因主要有以下幾點：第一，企業治理層和管理層對內部控制的重視程度以及認識不到位。部分高速公路運營企業未對其給予應有的重視，或者對相關內容認識不足，進而在實際執行過程中存在很多弊端問題，使其流于形式。甚至，還有部分企業管理層為形成先進正確的價值觀，不能正確引導員工嚴格按照內部控制制度完成相關工作;第二，由于高速公路運營企業內部缺少內部控制的專業部門及工作人員?；谶@種情況，不僅無法保障內部控制有效落實，而且會影響企業內部控制目標的實現效果;第三，監管力度不足，部分企業內部控制部門雖然已設立，但是其作用未全部發揮，甚至對于內部控制中的重點環節缺少合理有效的掌控，最終造成內部控制缺乏在現代高速公路運營企業中充分發揮效用。

（二）企業各部門協調性不足

對于現代高速公路運營企業而言，通常會出現企業為了有效防范因不同問題引發的沖突矛盾的情況，進而導致企業各部門出現獨立運行現狀，各部門之間缺少有效的交流協作。但由于企業內部為一體，其內部各項工作的開展應當由各部門之間交流協作落實，否則極易造成高速公路運營企業內部資產管理和運行出現各種弊端問題。例如，部分企業基層站區的設施更新工作缺乏時效性，其資產使用分配工作落實不到位，缺少相應設施完成具體的記錄、整合工作，進而容易引發賬外資產的情況。

（三）內部控制執行力度不足

企業內部控制實施效果不理想，這與內部管控的執行力度不足具有直接的聯系。目前，部分高速公路運營企業內部并未構建健全有效的內部風險控制機制，雖然具備了內部控制制度，但是在具體執行過程中依舊存在不足之處。而企業想要盡快實現現代化發展，自身理念和具體行為是重要因素，如果缺乏有效的制度對工作行為進行制約，則會造成不同程度的差異。特別是對于高速公路運營企業而言，企業內部管理層具體分為高級管理層和中級管理層，這種理念的差異則會導致企業管理權限出現偏差，從而造成內部風險管控機制流于形式。

（四）風險監管制度不理想

高速公路運營企業在實行內部控制過程中，貫徹落實風險管控工作是其中一項重要的內容，但是當前多數高速公路運營企業缺乏正確的風險管控意識，進而導致相應工作也未落實到位。風險控制應當以完善有效的風險應對制度作為基礎保障，因而高速公路運營企業需要結合自身發展情況及發展需求，針對運營發展過程中可能存在的各項風險問題進行預測，并且制定相應的防范措施，進而才能充分發揮風險監管的效用，但是，當前多數高速公路運營企業中相關工作并未落實到位。還有部分高速公路運營企業內部未設立專門的風險監管部門，也未派遣專業工作人員負責?；谶@種情況，一旦引發風險后，所提出的風險應對策略也缺少針對性，進而極易對企業經濟效益造成嚴重損失。

（五）信息化建設工作不到位

基于“互聯網+”理念被廣泛運用于各領域的背景下，高速公路運營企業也因為形勢發展受到一定程度的影響，因此高速公路運營企業應當緊跟時代腳步，推動信息化建設工作。但是就發展現狀而言，多數企業并未真正完成，造成信息化建設進程存在滯后性，無法充分發揮其作用。目前，高速公路運營企業信息化建設滯后主要體現在以下幾點：針對運輸車輛、人員及物資信息核查存儲時，未設置有效的信息化管理網絡，導致相關信息傳遞缺乏實效性，而相應的監管工作也未落實到位。企業信息化建設的滯后性，不僅導致企業各項資產的記錄、監管工作實施效果不理想，而且對各項決策造成不利影響。

二、高速公路運營企業內部控制的優化措施

（一）創建良好的內部控制環境

內部控制環境作為影響現代企業生產、決策活動以及戰略發展等內容的關鍵因素，并且根據相關調研發現內部控制效率不足是導致企業瀕臨破產的關鍵原因。所以，提升內部控制水平和效率具有極為重要的作用，而這些首先需要企業創建良好的內部控制環境。因此，我國高速公路運營企業應當針對內部控制定期組建專業的講座以及培訓活動，從而不斷提升高速公路運營企業全體員工的內部控制意識，繼而有利于創建良好的內部控制環境。此外，需要不斷提升高速公路運營企業管理層對內部控制的重視程度，確保重大決策活動的精確性，同時管理層需要充分發揮以身作則的引導作用，進而有助于為企業創建內部控制環境奠定良好基礎。

（二）完善內部控制評價內容

評價指引對于內部控制評價內容作出了相關規定，作為規范企業內部控制體系建設的重要內容，需要確保內部控制基本規范與評價相關規定貫徹落實，根據企業環境、風險評估、控制活動以及監管等因素，進一步提升內部控制評價實施效果。在展開評價過程中需要注意財務報告和非財務報告內部控制的有效性，將非財務報告內部控制評價內容引進到評價體系當中，從而有效發揮內部控制作用。同時，企業還需要提高內部控制評價的執行力度，不斷完善企業現行流程，前期階段強化研究和論戰力度，保障責任落實到位，后期有效完成監管工作。

（三）強化內部控制工作制衡

不相容職位分離原則是現代企業強化內部控制的重要準則，該原則以內部控制為核心內容，開展各項工作時必須由兩個或以上的部門及工作人員經手，促使單一部門與工作人員的工作內容能及時和其他部門及工作人員產生聯系。同時，高速公路運營企業想要有效落實內部控制工作，應當嚴格遵循不相容職位分離原則。

（四）提升企業綜合風險管控水平

在開展內部控制工作的過程中提升風險管控水平是其中最為關鍵的一項內容。高速公路運營企業需要根據運營現狀以及行業特征，對運營過程中可能引發的風險進行提前預測。同時，就潛在風險設立相應的預警制度，提前制定相應合理的風險防范措施。待風險問題發生后，需要及時促進高速公路運營企業各部門的協調能力，從而有助于最大化的降低企業風險應對能力。保障高速公路運營企業風險管理落實到位，一方面對于拓展企業發展規模、提升整體實力具有極為重要的作用，另一方面能夠反映出內部控制作用的發揮效果。

（五）強化內部控制實行的監管評審工作

高速公路運營企業在實施內部控制過程中，首先需要構建相應完善有效的監管評審部門。高速公路運營企業可以通過對自身發展規模以及組織結構的分析，派遣具備專業技能的工作人員負責監管評審工作。這樣不僅可以最大程度的確保內部控制及審計工作落實到位，而且有利于內部控制在企業中充分發揮自身效用。同時，有助于企業及時識別存在的漏洞缺陷問題，從而有效防止工作人員出現操作失誤等情況。高速公路運營企業通過構建一套相應完善可行的內部控制監管評審制度，不僅會促進企業內部控制落實到位，而且能夠有效提高企業整體的管理能力。

（六）有效降低企業決策風險

由于內部控制的形成要素形式較多，在防范企業可能存在的風險問題的同時，需要有效降低各項決策活動實施不理想對企業造成的損失。從目前多數高速公路運營企業運營管理現狀來看，決策執行不當造成的風險嚴重程度甚至會超過企業運營風險。因此，為了促使高速公路運營企業滿足現代發展的相關要求，首先需要建立完善的治理結構、監事會等機構，從而促使這些機構形成相互制約的發展現狀。只有這樣，才能確保企業內部權力制衡，針對企業各項重要決策活動時使多方參與其中，防止出現決策失誤的情況，同時，這也是合理降低企業決策風險的一種有效手段，需要高速公路運營企業重點關注且落實。

（七）強化高速公路運營企業信息化建設工作

通過將信息化引進到企業運營當中，是當前發展形勢的必然趨勢。而高速公路運營企業作為我國經濟重要組成之一，通過實現信息化建設有利于優化資源配置、提升運輸效率。因此，企業應當梳理適應發展的創新理念，注重關于信息化建設的培訓工作。同時需要加大對信息化建設所需設施的采購力度，招聘專業的工作人員負責。將GPS、網絡視頻監控等先進技術引進高速公路運營企業當中，有利于對企業運營過程實現有效監管。

三、結語

綜上所述，交通運輸作為我國主要的經濟組成內容，對經濟發展、社會發展以及政治等方面都具有重要的實際意義，更是提高綜合國力的主要因素。因此，提升企業整體發展實力不僅是高速公路運營企業追求實際利益的措施，更是對國家整體經濟發展的重要體現。然而對于現代高速公路運營企業而言，其內部控制的實施效果更是體現企業是否在面對激烈化的市場競爭背景下實現可持續發展目標的重要內容。為此，我國高速公路運營企業需要及時充分掌控市場變化趨勢以及內部控制實行現狀，根據企業自身發展情況及需求，提出相應有效的改善措施，完善優化現行內部控制機制。

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