中小企業云會計環境下的內部控制研究

摘 要：隨著科技進步，大數據以及云會計等技術融入了日常財務工作中。由于大數據和云會計技術在我國起步較晚，應用的時間比較短，部分中小企業對相關技術比較陌生。我國很多中小企業對云會計的應用只停留在智能記賬和智能報表核算方面，相關人員沒有意識到云會計技術下智能會計核算體系內部控制環境的風險點已經發生了改變，原有的內部控制制度應適時作出調整。通過分析云會計環境下會計內部控制環境的變化情況，提出云會計環境下內部控制優化與重建的相關建議，幫助中小企業有效開展云會計核算工作，加快企業的發展進程。

關鍵詞：云會計;中小企業;內部控制

文章編號：1004-7026（2020）21-0118-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F275;F276.3? ? ? ? 文獻標志碼：A

隨著技術進步，會計信息智能化憑借成本低、服務好等優勢已經在各類企業中得到了廣泛應用。我國大多數企業都應用了會計信息系統。作為我國經濟發展的重要力量，中小企業也需要借助先進的會計信息系統進行會計核算。

互聯網和大數據技術的發展及完善推動了云會計的誕生。云會計具有成本低、操作便捷、高度智能化等優勢，非常適合中小企業。在實際的財務管理工作中，中小企業在云會計建設過程中仍存在一些問題，特別是云會計環境下內部控制各個方面發生了變化，原本的內部控制方法和體系難以與企業實際工作匹配，云會計的功能和效果受到了制約[1]。

1? ? 云會計環境下內部控制的變革

1.1? ? 云會計環境下內部控制環境的變革

一般來說，我國中小企業的內部環境相對簡單，機構部門較少，人員數量和結構也不復雜。正因如此，很多中小企業以往忽視了內部控制，記賬和收付資金的職責沒有分離，即使有內部控制制度，制度的實施與監督也相對比較寬松。云會計的應用在一定程度上解決了這些問題，加強了在相關方面的管控，通過權限限制，員工不得不按規操作。傳統的問題雖然得到了解決，但也出現了一些新問題。

云會計的環境是移動的，操作端口也是多元的，而原有的中小企業內部控制并沒有考慮這種多變性，無法根據云會計適時調整，容易出現內部控制失靈。同時，云會計的優越性在于其標準的流程以及超強的數據處理能力，能夠將原本依靠人工控制的流程轉換為固定的云會計操作，以統一標準的流程代替了傳統的人工核對式控制。

基于這種轉變，云會計環境下人工內部控制也應根據云會計的特點進行調整，編制合理的內部控制方案，但大多數中小企業在這方面仍然存在問題[2-3]。

1.2? ? 云會計環境下內部控制的風險點、識別方法及手段的變革

與傳統的手工會計不同，云會計環境下內部控制的風險點主要集中在企業應用云服務的決策風險、云平臺服務協議簽訂、數據信息保管、人員操作、多端口信息錄入及泄露等新風險。傳統人工內部控制風險點的識別方法以及控制手段已經不適應當今的現代信息技術環境，但是很多中小企業并沒有意識到這些改變，仍然沿用原有的內部控制方法和手段，沒有根據云會計環境的變化作出相應的改變，這容易讓一些不法分子有機可乘。以上因素都會影響云會計信息系統功能的有效發揮，會計信息的準確性也會在不同程度受到影響[4]。

1.3? ? 云會計環境下內部控制體制的變革

一般情況下，完善高效的企業內部控制體系可以對企業內部存在的各類財務風險隱患進行有效控制，這也是眾多企業開展內部控制與風險管理的根本原因。大多數中小企業對內部控制制度的重視不足，相關工作的規劃較少，大多照搬其他企業的相關制度。中小企業應用云會計后，各部門及人員的業務溝通渠道和流程發生了改變，財務部門職能重心也有所改變，由傳統的核算型向管理型過渡，缺少合適的內部控制體制，企業內部控制體系與風險管理體系也就難以真正形成[5]。

2? ? 云會計環境下內部控制制度的重建與優化方法

2.1? ? 提高內部數據的保密性，優化內部控制環境

中小企業利用云會計提高自身財務處理能力、優化業務流程和過程管理的同時，需要關注云會計軟件供應商服務的可信性、相關數據儲存和交流的安全性、內部控制與企業自身情況的適應性。

由于企業內部控制環境情況會直接影響云會計參與單位管理的效率、效果和內部控制體系的有效性，中小企業選擇好云會計供應商后，要做好相關的配套保障工作。

對于財務工作來說，至關重要的就是企業的會計信息數據。在網絡環境下，雖然供應商會提供各種財務數據保護服務，但如果企業內部控制不嚴格，對相關權限和密碼控制不力，那么企業財務數據泄露風險依然存在。

因此，中小企業應在財務數據存儲、傳遞和保密方面給予更多重視。必須設置好員工的登錄權限，賬號密碼必須由關鍵人員保管。同時，企業相關人員應該及時對企業內部的安全保護軟件進行升級，制定嚴格的安全管理制度和操作規范，監控重要數據[6-7]。

2.2? ? 優化企業內部控制的方法

在云會計環境下，財務人員擺脫了繁復的數據計算與統計工作，但出現了新的問題和挑戰。傳統的內部控制監控方法和手段難以適應云會計環境。

一是中小企業需要加強對管理人員的信息技術能力培訓。通過培訓等方法進一步提高企業財務人員的信息技術水平，提升各部門人員的風險防控意識。運用有效方法控制云會計的風險控制水平，及時發現并處理經營中的不足，有效規避風險并向相關負責人匯報。

二是中小企業可以借助企業之外的專業機構實施專業的監督控制，實現云會計環境下的內部控制。這樣，開展監督控制工作時，第三方機構會保持公平公正的態度，約束企業會計工作。

三是中小企業可以安裝云會計監控預警系統，對企業財務風險進行實時監控。在使用過程中，一旦出現問題或者財務風險，智能監控軟件能夠及時發現風險源并向財務人員發出警報，以便中小企業的相關人員在第一時間聯系云會計軟件供應商解決問題，同時還能及時發現隱藏的風險，減少企業的損失。

四是中小企業可以安裝企業內部防火墻，有效保證會計信息的安全性[8-9]。

2.3? ? 完善企業內部監督控制機制

眾所周知，企業內部監督和控制機制是預防企業內部控制失衡與風險管理缺失問題的有效措施。完善的內部監督控制機制可以遏制舞弊現象，促進企業工作以及內部管理效率提升。

為了有效提升中小企業財務管理水平，中小企業在利用云會計平臺開展財務工作的同時，需要建立一套適合本單位自身經營管理狀況、業務特點以及云會計環境的內部監督控制機制，制定能夠貫穿于企業整個業務流程的控制體系，明確對應的監督控制方法、控制范圍以及周期，構建相互制約、相互監督的制衡機制，保證財務數據的真實性、及時性、完整性以及規范性[10-11]。

此外，云會計技術提供的高效數據處理技術為事前監督及事中監督提供了先決條件。中小企業可以利用云會計軟件，基于相關的大數據分析財務數據，結合軟件中的管理分析功能，給出實時的數據分析結果和評價，并將這些評價和結果報告第一時間提交給相應的監管部門或人員，實現財務實時監督和控制，促進其持續改進。

值得注意的是，云會計環境下企業內部控制監督機制并不是一成不變。相關的財務工作人員和管理人員要因地制宜，結合內外部環境和企業發展現狀，定期對本企業的內部監督控制機制進行有效評價，查缺補漏，及時處理出現的新問題，不斷完善和改進相關的控制機制。同時，內部員工要自主學習內部監督控制的條款規章。

3? ? 結束語

云會計系統具有獨特的優勢，在信息化時代背景下具有良好的發展前景。對于中小企業而言，應用云會計是會計信息化發展的必然趨勢。云會計能夠以其強大的功能為中小企業的整體發展供堅實保障。因此，中小企業要提高對云會計的認知，結合企業的實際需求和內部環境，盡快推進云會計信息化平臺建設。結合實際情況，建設和更新中小企業內部控制機制和方法，為企業會計信息化改革創新奠定基礎，為企業提高自身管理能力提供有效保障。

參考文獻：

[1]李海霞.中小企業云會計建設的發展探討[J].中外企業家，2018（32）：65-66.

[2]孫陽.云會計環境下的大數據審計相關問題思考[J].中國商論，2019（21）：151-152.

[3]李晟璐.論信息系統在財務管理審計中的運用[J].現代商業，2020（16）：162-163.

[4]王曉麗.“互聯網+”背景下企業會計內部控制的思考[J].中國商論，2020（13）：153-154.

[5]袁躍.淺談互聯網信息技術在行政事業單位會計內部控制中的應用[J].財會學習，2020（18）：241-242.

[6]胡小英.“互聯網+”環境下企業會計內部控制的一些思考[J].現代企業，2020（6）：108-109.

[7]張霞.基于云會計視角的會計信息系統內部控制探析[J].商業會計，2017（19）：68-70.

[8]李寧.云會計環境下會計信息系統可信性評價研究[D].重慶：重慶理工大學，2016.

[9]程平，李寧.云會計環境下AIS內部控制問題探析[J].中國注冊會計師，2015（4）：78-81.

[10]楊利霞.論電算化會計環境下的內部控制[J].商場現代化，2015（8）：247.

[11]李忠偉.網絡會計環境下內部控制理論與方法[J].知識經濟，2011（16）：163.