新會計準則對高校審計風險的影響與防范對策探究

李曉薇

摘要：基于新會計制度的推行，結合當前社會形勢，對審計工作要求也逐漸提高，強調審計人員需明確自身對新會計制度的認知，以觀念改變帶動審計工作思路的更新，促進內審工作體制的有機創新。本文主要從高校角度出發，針對審計工作在新會計準則實行中存在的風險影響展開分析，具體提出了風險防范措施，以供參考。

關鍵詞：新會計準則;會計制度;預算會計

引言

審計工作對內部權力運用提出了明確的規范，是實現流程監管的重要手段，對高校而言，其有效推動了內部資源績效的總體規劃。高校應切實加強相關制約機制的健全，完善審計權力結構，使內部資金管理得到有機優化。通過資源的合理統籌，促進高校的長效發展。

一、新會計準則對審計風險的影響

就高校審計工作而言，新會計準則的出現，打開了其管理發展的新思路。首先，通過參照新會計準則，高校在資產、負債等方面的管理得到一定程度上的優化，為高校自身會計預算能力的提升提供了發展優勢，學校資產管理更具有真實性。同時，新會計準則對高校內部績效考核制度建設起到了一定的幫助作用，作為事業單位，通過結合自身發展并依據新會計準則，高校績效考核制度在內容上更加具體，適用性更強，提高了績效考核管理的公平性，在一定程度上給予了教師在考研、教學等方面的鼓勵。而在內部控制方面，新會計準則能使高校得到極其準確的內部費用支出明細，審計工作開展的精確性更高，使各種弄虛作假的審計工作無處遁形?；趯徲嫈祿目陀^、精準性，高校公信力顯著增強。以教育層面進行分析，新會計準則的優勢集中在教師科研環境的塑造上，所有教研經費的透明化處理，使各項科研項目能夠得到充足的資金支持，教師能夠集中精力參與到項目中，全面提升高校教育水平[1]。

新會計準則實行要求高校內部應以合理的利益分配為前提，進一步完善內部管理體系，避免影響到新會計準則在內部審計體系中的運行，造成高校發展速度與預期不符的情況。一旦機制上存在缺陷，將會導致內部審計人員工作懈怠，工作目標明確度不夠，造成高校資源配置上的失衡，加大了審計風險出現的概率。因此，高校應加強對新會計準則的研究，特別是針對一些全新條例，需要及時進行崗位調整，實現內部系統的優化。通過合理的崗位調動，實現了人員的最優化配置，常見審計風險得以有效規避。

二、基于新會計準則高校審計工作常見問題分析

（一）復合型人才缺失

就目前而言，我國高校內部審計團隊結構較為復雜，內部混雜了財務、管理以及工程等相關人員，知識結構方面相對單一，其經驗往往集中在對一些財務、經濟管理等業務處理方面，對審計業務的處理尚不熟練，專業水平嚴重不足，造成審計工作無法與其他部門相獨立，通常依附于財務管理中，對工作的開展十分不利。

高校內部審計工作涉及多個模塊，涵蓋財務預結算、績效、資金控制等多項內容，綜合性程度更高，對審計工作人員的專業水平也提出了較為明確的要求。近年來，審計工作對象逐漸向多樣化發展，呈現出明顯的復雜性，同時，巨大的審計任務量需要在有限的時間內進行處理，使審計工作難度再次升級。而審計人員在知識結構方面存在的缺陷，造成審計工作的落實往往只停留在表面，形式主義嚴重，其判斷失誤的風險性極高，審計報告真實性下滑，工作質量降低。審計人員自身的不足，將使其無法對一些復雜審計問題給予恰當的管理，職業預見性不強，對風險的敏感性較差，與目前高校對審計工作的要求不相符合，導致高校審計工作改革步伐緩慢。

（二）審計領域尚待拓寬

就目前而言，我國高校審計工作范圍相對狹窄，通常為“就賬查賬”，審計工作多為一些財務方面的業務處理，職權也主要體現在監督方面。審計人員在管理、服務等方面的意識相對淡薄，多運用逐筆審查法完成相關審計工作，方法較為落后，無論是事前審計還是實時審計工作，其落實情況均不理想，計算機審計工作存在很大不足，管理效能在審計過程中沒有得到良好的體現。

近年來，借助審計工作，反映出高校內部對預算審核、經費管理以及一些內部控制等方面的重視程度不足，使一些項目的改革與政策實施得不到有效落實以及及時跟蹤。在項目的設計、招標等環節并沒有專門的管理人員對全過程審計跟蹤負責，造成內部預算編制較為混亂，執行困難。相當一部分經費撥款與規定要求不符，財務管理審計控制體系存在嚴重缺陷，內部管理各項程序制定不夠深入，對新會計準則的實行十分不利。

（三）信息共享不全面

就目前而言，各高?；谪攧招畔?、工資管理、資產管理以及人員信息等方面已經完成了相關業務系統的初步建立，各信息系統由對應部門負責，相互獨立存在。當審計人員需要使用信息時，往往需要以人工形式完成對其他系統數據的干預與整理，并進行數據的錄入，這體現出系統內部無法實現共享的缺陷，對審計工作信息建設發展十分不利。

計算機技術深入發展為信息系統與大數據的融合提供了便利，高校從傳統的局域網進一步向廣域網拓展，避免了人工干預造成內部控制不嚴的問題，使信息系統的智能化水平更高，審計人員的使用也更加靈活。但是，各部門中的內部信息系統數據在統一共享方面還存在較大問題，對大數據信息化平臺建設造成了一定程度的影響，導致審計人員無法實現對審計數據的快速篩選[2]。

三、基于新會計準則審計工作措施研究

（一）加強復合型人才建設

高校應秉承著多元化內部審計結構構建原則，優化對內部審計人員的配置。要求審計工作團隊中不僅應涵蓋財務類、審計類專業人才，還應有工程技術以及法律類相關人才的配備。在人員招聘過程中，高校人員應優先選擇具有審計工作經驗的人員，確保內部審計組織內形成良好的創新管理環境。除專業素養要求外，審計人員還應具有良好的綜合分析能力，能及時對突發情況予以處理，在較強的文字表達能力基礎上，熟練掌握各項相關審計知識，并運用到審計工作中來，推動內部審計業務活動的順利開展，促進內部控制實現。借助相關培訓交流活動，可以有效拓展高校審計人員視野，高校應積極鼓勵審計人員的創新行為，使工作人員能從階段性業務學習逐漸向終身性過渡，全面提升審計人員綜合素質。通過定期輪崗制度的運行，極大程度上使審計人員能夠集中精力參與到各項學習活動中，實現團隊技術上的全面提升。高校還應配備相對應的績效考核制度，強化激勵機制建設，提升工作人員服務態度，使內審工作流程運行流暢。

（二）拓寬內部審計范圍

高校應從傳統的會計審計階段中脫離出來，完善內部審計工作，借助績效、內部控制等審計工作的完成，進一步拓寬審計工作范圍。針對一些重點項目，高校應切實加強對其的關注度，強化對政策執行的審計跟蹤，通過專項審計工作的開展，與廉政建設工作形成良好的配合，促進高校審計工作的規范化管理。在預算審計方面，高校應將重點領域審計作為核心，落實經濟責任審計，確保各項資產得到良好的管理。建立在內部控制系統運行基礎上，審計人員能在第一時間發現管理問題，并利用評價機制，對內部控制中存在缺陷予以完善?；谝恍┛尚行越ㄗh的提出，在改進措施的使用下，強化了內部審計的風險管控。

審計人員應積極轉變監督統計觀念，通過加強服務效率的提升，使傳統審計工作轉變為“參與式”審計，秉承著共同商討的原則，應與被審查部門進行其管理問題的思考，使相關問題得到最優解，并建立在這一過程的基礎上，完成審計報告的編寫，使風暴式審計管理思路得以改變，審計管理環境更具有和諧特點。基于當前科技高速發展的形勢，高校內部應在審計中融入計算機的使用，為審計工作提供輔助，使審計抽樣環節趨向智能化發展，流程更具系統化，強化審計預測性。借助先進技術，審計方法得到有效創新，良好的風險評估以及內控測試，使審計風險都得到極大程度上的降低，審計效率顯著提升。

（三）強化信息共享

現代化審計工作的開展要求信息數據的獲取應具有全面性，既強調數據的完整性，還要求在數據篩選方面的效率提升。因此，高校審計部門應密切與相關職能部門的溝通，特別是針對信息部門，其在高校審計工作中具有突出性的作用。通過對各個業務系統的有機整合，最終形成包括財務、資產在內的信息系統平臺，實現了內部信息的統一共享。在規范性的操作下，平臺重復開發行為得到有效控制，通過數據格式、接口的設置，各系統中的銜接、過渡更加靈活，使內部設計控制得到了良好的信息支撐，減少了審計人員的工作量。數據共享實現了審計工作的動態化分析，其風險預警功能的增設，滿足了高校內部控制需求。

審計工作的信息化發展是目前行業內的主流趨勢，這也使程序安全、數據安全問題的研究提上日程，一旦出現數據損壞或者數據丟失，將會造成審計工作的失真，影響到后續的風險預測、事后控制等工作。因此，審計人員在整合信息數據的過程中，應注意留存備份，確保數據格式統一，以便后續查找。針對數據庫中的信息，應明確規定不可直接進行修改。審計人員應落實對系統中內控信息的維護，合理處理程序漏洞。當需要修改系統程序時，要求應出示相關授權批準證明，并在專業技術人員的操作下得以完成，在修改完成后，還要填寫完整的工作日志，為后續工作提供證明，技術人員還應做好檢查，確保系統安全且運行不受影響[3]。

（四）提升審計高度

基于當前教育行業的新發展，高校的經營環境逐漸呈現復雜化趨勢，審計業務與日俱增，這在一定程度上加劇了審計工作出現風險的概率。因此，高校應及時轉變審計管控導向，確保審計工作與時代發展要求步調一致，著力于審計質量管理。將審計風險作為工作重心，建立在有效的分析和控制手段基礎上，落實審計全環節的風險防范工作。通過構建整體風險評估框架，配備相應的風險預警識別與預警評估，并以報告的方式呈現，全面提升審計風險防控。

具體而言，高校內部審計工作以審計對象作為出發點，在系統調查過程中，完成對相關證據與資料的收集，確保最終判斷具有準確性，在滿足審計風險管控的同時，促進審計質量的提升。在“雙向承諾制度”基礎上，要求相關負責人應聯合被審計對象共同出面完成書面承諾，明確各自法律責任。特別是一些規模較大的項目，應全面加強在全過程中的跟蹤控制，確保各個環節的客觀公正。當涉及一些任務量較大的審計工作時，審計人員可以分類形式逐步完成管理，并借助抽樣檢查的方法，規避審計風險[4]。

結語

總而言之，基于經濟發展，高校對自身的定位也更加準確，在新會計準則的支持下，著力于內部審計工作的創新改革，對審計中常見風險因素予以規避，借助有效的監管措施，有效提升審計人員的工作水平。通過健全高校內部審計組織結構，形成良好的審計工作環境，高校全體員工能夠參與并配合審計工作的開展，在最大程度上避免審計風險，為高校可持續發展貢獻力量。

參考文獻

[1]章杰文，姚俊生，袁仁淼.政府會計準則制度下高校往來款項核算問題探析[J].商業會計，2020（08）：61–64.

[2]徐曉兵.政府會計準則制度下高校固定資產的核算管理探討[J].中國管理信息化，2020，23（08）：39–40.

[3]章杰文，羅迅杰.關于高校實施政府會計準則制度中若干問題的思考[J].中國總會計師，2020（03）：130–131.

[4]胡軍勇，吳高照，王憬.基于高校執行角度完善政府會計準則的思考[J].財務與會計，2020（02）：76–77.