企業財務會計中內部控制的優化路徑

斯葉青

摘要：現如今，我國經濟和技術進一步發展和更新，對于各大企業的經營管理而言，應緊跟時代發展的步伐，這就特別強調企業應做好財務會計內部控制工作。本文主要探究當前企業財務會計中內部控制存在的一系列問題，結合企業財務會計內部控制的原則，提出切實可行的優化路徑，以此來有效提升企業財務會計內部控制的效果和質量，促進企業的不斷發展與完善。

關鍵詞：企業財務會計;內部控制;優化路徑

引言

隨著社會經濟的迅速發展，企業也逐漸提高了財務會計內部控制的相關要求。企業通過有效開展財務會計內部控制，能夠確保自身各種資產的安全性，并在企業未來的穩定經營發展中具有關鍵的價值[1]。要想確保企業正常經營和資金的流動，必須有效實行財務會計內部控制。基于此，企業必須充分了解財務會計中內部控制存在的問題，然后依據企業發展的具體需求，保證管理活動合法性，堅持針對性原則來進一步優化財務會計內部控制路徑。

一、企業財務會計內部控制存在的問題

（一）財務風險評估欠缺有效性

在各大企業財務內部控制中風險評估是十分關鍵的一環，風險評估直接影響到企業財務會計內部控制的有效性。因此，企業必須高度重視財務風險評估。然而，現階段大多數企業的財務管理中都嚴重缺失財務會計內部控制的風險評估機制，大多數企業管理者也忽視財務會計內部控制，其在工作中更加注重企業的經營管理，關于財務會計的內部控制主要是實行事中控制和事后控制，所以并沒有事先分析和判斷財務風險，且財務風險評估效果比較差，甚至有些企業并沒有專業負責財務風險評估的人員，進而嚴重影響到財務會計內部控制的有效性[2]。

（二）企業缺乏內控意識

在財務會計內部控制方面，我國大多數企業管理者的相關意識都比較薄弱，認為其沒有太大作用。因此，在日常工作中，關于企業內部的財務管理與內部控制的目標設定存在比較大的區別性，這就導致企業財務會計內部控制的工作實效性大大降低，進而極易使企業財務出現重大的風險。

（三）內部控制監督力度不足

企業內部監控監督主要涉及兩個部分：一是，外部監督;二是，內部監督。以下主要從這兩個方面來分析內部監督力度不足問題：（1）針對內控工作的監督，主要是由企業內部的審計部門負責，在理論上企業通過設置審計部門可以有效監督內控工作，然而在實際上因為管理者沒有充分了解審計監督與內控工作的關鍵性，這就導致審計部門和財務部門均屬同一層級的部門，且審計部門沒有權利來全面監督財務內控工作，進而嚴重影響到內部監督效果的充分發揮[3];（2）內控工作的外部監督具體指政府和社會的監督，然而現如今我國大部分企業都沒有做到內控信息的透明化與公開化，在這一背景下，自然無法實現外部監督的有效性。

（四）財務會計環節并不完善

現代會計涵蓋了財務會計與管理會計，財務會計是管理會計的基礎前提，兩者之間密不可分，相互制約。其中財務會計的主要作用是為企業管理者進行各種決策，以及對相關項目進行恰當的籌資與預算評估，也正是因為財務會計具備這一作用，使得一些企業忽視管理會計，有的企業甚至會將管理會計人員安排到財務會計工作中去，進而導致企業失去強有力的投資信息，大大增加了其在資金運行方面的風險。

（五）財務內部控制的手段落后

企業財務會計內部控制的環節主要是：事前管理、事中控制、事后核算考核。然而大多數企業都是事前管理，并沒有實行事后的核算考核。同時，由于現代管理手段的落后，且企業缺乏完善的財務會計內部控制體系，導致事前管理僅僅流于形式，事中控制只成為一種手段，這就容易導致企業資金管理發生較大的漏洞。

二、強化企業財務會計內部控制的原則

（一）立足于企業發展

企業財務會計內部控制的作用體現在多個方面，且這項工作的開展在企業的經營發展中起著重要作用，但在本質上內部控制的核心任務依然是促進企業的可持續發展;基于此，在強化企業財務會計內部控制中，應立足于自身的可持續發展，把企業發展作為內部控制的核心任務，在具體工作中，相關人員需要充分分析企業的具體發展情況和外部市場環境，還應充分了解行業內競爭對手的情況，以此來制定出切實可行的內部控制制度，提出全面且合理的內部控制措施[4]。

（二）確保管理活動的合法性

這是企業財務會計內部控制中最為關鍵的基本原則，也是這項工作順利開展的重要基礎。企業經濟利益與財務會計工作之間存在非常緊密的聯系，這就使得有的企業為獲得經濟利益而沒有嚴格遵守我國相關法律法規，在內部控制中做出了不法行為，即使可能在一段時間內得到了近期利益，然而卻大大影響到企業的可持續發展;基于此，企業在財務會計內部控制中，必須嚴格遵照相關法律法規，保證管理活動的合法性。

（三）堅持針對性原則

雖然在企業中財務會計內部控制具有一定的普及性，然而具體工作內容卻具有比較大的特殊性，不同的企業所身處的行業環境、自身具體發展情況等均存在較大的區別，其財務會計內部控制也需結合自身具體情況作出相應的調整;基于此，企業必須堅持針對性的原則，在財務會計內部控制中，做到具體問題具體分析，明確當下自身存在的具體問題，提出針對性地應對策略，并建立健全財務管理制度，有機結合起企業發展戰略與財務會計內部控制，以此來更好地推進企業可持續發展[5]。

三、企業財務會計中內部控制的優化路徑

（一）加強風險評估的應用

在企業財務會計內部控制工作中，為能夠進一步完善財務機制，企業需要建立起責任體系，明確企業財務會計內部控制的總目標，再恰當地分解總目標，讓每個員工都承擔起完成總目標的責任，并明確每個員工的崗位職責，各個部門的職責，以此來提高財務會計內部控制的實際執行程度，進一步強化企業部門與員工之間的協調合作。同時，企業需進一步加強企業環境的控制，這樣有利于構建起更加合理的決策與程序。由于企業的組織機構和職責的組成部分主要是員工在財務會計內部控制的執行能力和認知能力，所以在企業環境控制過程中，需要堅持職務分離的原則，借助權限制約的形式來有效地控制企業財務管理中可能存在的舞弊情況，然后需對企業的組織結構進行有效規劃，以此來在極大程度上提升企業財務會計的內部控制效果。

此外，在內部控制中信息具有至關重要的意義，企業必須強化信息的溝通力度，一方面，在風險評估方面，需建立完善的風險評估機制，高度重視財務信息、市場信息等各類信息的手機，確保信息的真實性與全面性，以此來確保風險評估的有效性，并能夠有效提高內部控制決策的合理性，在極大程度上規避財務風險;另一方面，在內部控制方面，應建立起長效的信息溝通和交流機制，確保企業各部門之間的信息共享及有效溝通，這樣能夠確保內控工作的有效執行與落實[6]。

（二）強化財務內控的意識

在企業財務會計內部控制工作中，企業管理者必須充分認識到財務會計內部控制的重要性，只有這樣才能夠滿足這項工作的要求，提高企業高層人員財務會計內控意識，只有自身注重財務會計內部控制的相關體系，且進一步完善實行措施，方可確保財務會計內部控制的效能得到有效發揮，大大降低企業財務出現風險的概率。同時，企業應強化管理者的思維轉變，注重事前控制工作，設置專門的部門來負責企業財務信息、市場信息、內部運營信息的收集工作，且對企業的相關因素進行綜合，以此來合理判斷企業今后經營發展中可能發生的各種不利的財務風險，并提前制定應用的控制措施和解決方案，從而有效降低企業財務風險的發生概率，有效提升企業財務事前的控制能力，最終在極大程度上提升企業財務會計內部控制的質量和效果。

（三）強化內控監督力度

在財務會計內部控制的外部監督中，企業必須強化內部信息的公開化，以此來確保社會監督與監督的有序開展。在財務會計內部控制的內部監督中，企業應做到以下兩點：（1）積極借鑒和學習國際上先進的管理理念，及時更新企業管理者的管理觀念，以便管理者能夠正確認識內部控制工作的關鍵性，樹立良好的內部控制意識;企業還需定期組織管理人員學習我國相關法律法規內容，更加全面的掌握相關法律法規知識，以此來確保自身財務會計內部控制工作能夠滿足相關法律法規;（2）組織企業全體員工學習財務會計內部控制工作的關鍵作用，調動全體人員參與到財務會計工作的監督中來，以此來大大提高內部控制工作的有效性[7]。

（四）細化管理流程

對于企業而言，不僅要控制企業運行中的成本支出，對不合理的成本支出進行糾正與規范，還需對現階段自身內部控制管理狀況加以進一步完善，如：企業需結合一定的規范來減少成本的支出，或是結合業務量的大小來明確不同的成本金額等。同時，由于企業在經營發展中其資金的存量勢必會受到一定的影響，因此企業財務管理人員必須對現階段現金流量的趨勢進行全面分析，進一步強化內部的約束機制，確保企業能夠在承受合理的風險下得到最終的利用。

此外，為確保企業的穩定長遠發展，企業應注重財務會計工作思維的創新，具體做到以下幾點：（1）積極引進先進的技術，對生產經營與管理方式進行創新，以此來降低生產經營成本，并提高企業的利潤;（2）財務會計應依據自身工作經驗提出合理的建議，對銷售模式進行創新，以此來推動企業發展;（3）財務會計人員應對自己的工作思維進行創新，能夠立足于經濟利潤來為管理者提供有效的建議，以此來提高企業的市場競爭力。

（五）提高財務人員綜合素質

為提高財務會計內部控制的質量和效率，企業應注重提高財務人員的綜合素質，在優化財務會計內部控制的過程中，強化財務人員的教育培訓工作。具體內容如下：（1）通過專業競賽活動和工作考核等方式，來更加深入的了解財務人員的能力水平、工作情況等，然后結合所了解的情況來有效制定培養策略;（2）建立健全財務人員的人才培養體系，加大資金投入與人才投入;（3）制定科學有效地的選聘制度與工作考核制度，以此來吸引更多優秀的人才加入企業財務工作來，并有效調動財務人員的工作積極性。

結語

總而言之，當前我國大多數企業的財務會計內部控制工作存在諸多問題，包括：欠缺內控意識、忽視風險評估、內部控制監督力度不足、財務會計環節并不完善、財務內部控制的手段落后等，這些問題都在極大程度上制約著企業的穩定長遠發展。基于此，企業必須結合自身具體情況，立足于企業發展，確保管理活動的合法性，堅持針對性原則，采取有效措施來進一步優化內部控制，從而提高內部控制工作的質量和效率。

參考文獻

[1]黃芳娥.企業財務內部控制存在的問題與對策研究——以工程企業為例[J].中國商論，2017（04）：85–86.

[2]馬靜.企業會計財務管理中內部控制工作強化路徑的研究[J].全國流通經濟，2018（13）：101–102.

[3]尹芳，尹怡.新經濟背景下企業財務管理的創新管理路徑研究[J].中國商論，2017（33）：123–124.

[4]吳博.企業財務會計中內部控制的優化路徑研究[J].商場現代化，2017（20）：139–140.

[5]高興.企業財務會計中內部控制的優化路徑分析[J].產業創新研究，2020（10）：126+128.

[6]叢紅萍.企業財務會計中內部控制的優化路徑[J].現代營銷（下旬刊），2020（03）：228–229.

[7]王丹.企業財務會計中內部控制的優化路徑初探[J].中國市場，2018（10）：162+164.