供電企業(yè)內(nèi)部控制措施研究

唐麗梅

摘要：供電企業(yè)，從廣義上來看主要是指從事供電業(yè)務的企業(yè)。供電企業(yè)從事的既是一個較為傳統(tǒng)的行業(yè)類型，同時又是關(guān)系到民生的關(guān)鍵行業(yè)領域。供電企業(yè)資金需求總量相對較大，因此，提升對于供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度，推動供電企業(yè)內(nèi)部控制措施的優(yōu)化，是供電企業(yè)資金有效利用的一個有力保障。但是從現(xiàn)狀上來看，部分供電企業(yè)的管理者將關(guān)注的重點都放在了技術(shù)的創(chuàng)新上，對于內(nèi)部控制工作的重視不夠。為此，文章在對內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵進行闡述和分析以后，針對供電企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀，為供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展提出了一些對策和建議。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);內(nèi)部控制;控制措施

引言

供電企業(yè)，是從事供電業(yè)務、電力服務的綜合性的企業(yè)類型。當下經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，供電企業(yè)在其運營過程中，要想使自身在競爭中占據(jù)主導地位，不僅需要關(guān)注其所處市場環(huán)境，更需加強其內(nèi)部控制與風險管理。通過內(nèi)部控制，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身在執(zhí)行國家規(guī)定的法律法規(guī)中存在的問題，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營過程中存在的不合理事件，使得企業(yè)管理者能夠掌握企業(yè)運營的真實狀況，以達到有效的、高效的內(nèi)部管理的最終目的。但是通過對我國部分供電企業(yè)財務管理工作以及內(nèi)部控制工作的開展現(xiàn)狀進行調(diào)研和分析以后可以發(fā)現(xiàn)，很多供電企業(yè)在內(nèi)部控制的制度上、內(nèi)部控制的工作內(nèi)容上等方面還存在著一些短板和不足。正是基于這樣的一個背景環(huán)境，本文以供電企業(yè)為例，通過研究其內(nèi)部控制的現(xiàn)實狀況，為其內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展提出了一些對策和建議。

一、理論視域下的“內(nèi)部控制”基本內(nèi)涵釋義

（一）內(nèi)部控制定義和要素

內(nèi)部控制是會計信息系統(tǒng)中為了提高效率、捍衛(wèi)資產(chǎn)安全、避免財務舞弊與欺詐而進行的一系列程序和過程。內(nèi)部控制研究逐步與公司治理、審計風險等相結(jié)合，旨在構(gòu)建合理有效的內(nèi)部控制框架以防范風險。從制度體系和規(guī)范上來分析，內(nèi)部控制不應該被局限在內(nèi)部控制的基本程度、內(nèi)部控制的相關(guān)制度以及內(nèi)部控制的基本方法的層面上。內(nèi)部控制工作與風險的識別、風險的規(guī)避是完全不能夠分開的，這是使得企業(yè)處于一種安全狀態(tài)下的有效的手段和途徑。因此就可以得出結(jié)論，內(nèi)部控制工作只是企業(yè)實現(xiàn)自身目標的一個手段，并不能夠在絕對程度上保障企業(yè)的安全。內(nèi)部控制制度的制訂主體是“人”，執(zhí)行主體也是“人”，因此，它受“人”的因素的影響也要引起重視。

（二）內(nèi)部控制的基本原則

對于供電企業(yè)來說，內(nèi)部控制工作的實施和推進，也是要遵循一定的原則的。只有在基本原則的指引之下，才能夠避免實際工作的“跑偏”，從而更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的預期目標。

第一，合法合規(guī)性原則。內(nèi)部控制應當符合國家相應的法律規(guī)章制度，同時也要符合企業(yè)公司章程，符合公司主體內(nèi)部要求，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的修改、完善也應當遵循相應的要求。

第二，約束性原則。即固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的實施應當保證企業(yè)內(nèi)部所有人員和各個部門都嚴格遵守，一旦落實，禁止任何人離開框架開展活動，要保持廣泛的、一致的約束，尤其是對于企業(yè)高層管理人員或者說實際掌權(quán)者，不能逾越所制定的框架。

第三，全面性原則。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的制定與實施應包括將內(nèi)部會計工作全面納入其中，以點到面，著重考察內(nèi)部業(yè)務流程各個環(huán)節(jié)中最為關(guān)鍵的地方，在每個重要的流程位置設置關(guān)鍵人員，明確權(quán)利與責任，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制活動的全面、有序進行。

第四，制約性原則。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要求內(nèi)部各個職位的設置要保證不相容崗位相互分離，其核心在于相互的與牽制，要求各個關(guān)鍵業(yè)務在相互聯(lián)系彼此制約的兩個以及以上部門中考核，一旦發(fā)生問題可以快速、明確著手解決。

二、供電企業(yè)內(nèi)部控制的措施探究

供電行業(yè)是一個關(guān)系到國計民生的重點行業(yè)。供電企業(yè)的運行是否正常、是否規(guī)范，其產(chǎn)品供給是否及時、是否持續(xù)，這都與社會的發(fā)展、與民眾的生活息息相關(guān)。但是與此同時，供電企業(yè)作為一個資金量消耗較大的典型的傳統(tǒng)型企業(yè)，在財務管理的過程當中，要尤其重視內(nèi)部控制的優(yōu)化。借助于內(nèi)部控制工作的全面普及，讓供電企業(yè)的資金使用更加規(guī)范，讓供電企業(yè)的財務環(huán)境更加安全，讓供電企業(yè)的風險應對能力進一步提升，這才是促進供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。在充分考慮到供電企業(yè)實施內(nèi)部控制工作的重要性的前提之下，為供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展提出了一些思考和主張。

（一）充分發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督的價值作用

實際上對于供電公司而言，內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督之間存在著極為密切的關(guān)聯(lián)。為此說，要想促進供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化和發(fā)展，就要注重內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督作用的發(fā)揮。對于供電公司來說，要想實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督機制的不斷完善，就要從橫向進度不斷發(fā)展的層面上推進。實現(xiàn)公司內(nèi)部不同部門之間的監(jiān)督活動的開展，可以引入競爭模式和對比模式，在橫向監(jiān)督活動當中充分發(fā)現(xiàn)自身存在的問題和不足，并及時采取整改措施。

從供電公司目前的發(fā)展現(xiàn)狀上來分析，強化內(nèi)部控制的外部監(jiān)督作用優(yōu)化內(nèi)部控制的約束機制主要可以從以下的三個層面上著手推進：首先，在政府管理部門的監(jiān)督層面上來分析，通過政府部門對于內(nèi)部控制外部監(jiān)督的政策法規(guī)的不斷健全和完善，在體制、機制的層面上為公司內(nèi)部控制工作的開展提供政策支撐，對于一些違規(guī)審計的行為要加強懲處的力度，這樣一來，也能夠提升法律的權(quán)威性和震懾力，能夠使企業(yè)的人員都能夠有序?qū)徲?其次，從市場審計的維度上來進行分析，通過行業(yè)協(xié)會作用的發(fā)揮，讓供電公司的信息傳遞更加迅速更加便捷、更加高效、更加透明，這樣一來，也能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，并且將問題消滅在萌芽狀態(tài);最后，從社會監(jiān)督的層面上來看，要加強審計機構(gòu)的監(jiān)督以及審計師事務所的監(jiān)督等，通過多種監(jiān)督方式的推進，將定期評估和不定期評估相互結(jié)合，加強對供電公司現(xiàn)有財務情況的了解和分析，這對于企業(yè)的發(fā)展來說也是十分有利的。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

供電公司的企業(yè)性質(zhì)要求其審計部門能為其提供風險預估、預算和事后監(jiān)督，來促使企業(yè)在生產(chǎn)與投資過程中規(guī)避風險增加利潤。因此說，供電企業(yè)必須建立健全完善的內(nèi)部控制制度，為公司的經(jīng)營決策服務。只有具備了完善的制度體系，才能夠為供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展奠定更加堅實的制度基礎：首先，供電企業(yè)的財務部門應加強對該行業(yè)風險的監(jiān)控和國家政策的制定，密切關(guān)注整個行業(yè)的走向，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供建設性意見，通過《供電企業(yè)內(nèi)部控制制度》《供電企業(yè)內(nèi)部控制工作流程》等相關(guān)細則的制定、出臺、落地和實施，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展營造一個更加良好的制度環(huán)境;其次，供電企業(yè)財務部門各層級之間應相互配合，將具體的設計工作和控制責任具體到個人，增加員工對工作的責任感，提高其重視度，實施嚴格的獎懲制度，增加員工工作的積極性，減少其工作失誤;最后，在企業(yè)戰(zhàn)略實施的后期階段，財務控制人員營密切監(jiān)督與之相關(guān)的政策落實等情況，及時發(fā)現(xiàn)特殊情況，及時反饋政策履行情況。在供電企業(yè)當中，內(nèi)部控制工作的制度，就如同根基，而內(nèi)部控制工作的組織體系，就如同橋梁。只有在基礎夯實、責任明晰的環(huán)境之下，才能夠讓供電企業(yè)的內(nèi)部控制工作的推進更加高效、更加持續(xù)。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制工作的方式

內(nèi)部控制的作用主要通過控制工作規(guī)范等手段，維護供電企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利運轉(zhuǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障，最終使得企業(yè)以最少的投入，贏得最大的經(jīng)濟效益。供電企業(yè)要認識到過去內(nèi)部控制方向的不足，即把重點放在財務審查等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，而要轉(zhuǎn)向公司治理和風險規(guī)避上。在財務審查的基礎上，拓寬其審計領域以及內(nèi)部控制的領域，增加審計工作范圍的廣度和深度，與專業(yè)的工作人員和管理層相配合，增加各層級之間的工作效率。實現(xiàn)規(guī)避風險，達到財務管理的目的。同時，在財務審計向經(jīng)營審計轉(zhuǎn)變的同時，要加強員工的教育培訓，加快其轉(zhuǎn)變思維能力和提高工作能力的速度為最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。

當下社會，信息技術(shù)在企業(yè)工作中的應用越來越重要，在很大程度上可以達到事半功倍的效果。供電企業(yè)的財務部門同樣也是如此，采用科學先進的內(nèi)部控制方法和高效的信息系統(tǒng)可以在減少內(nèi)部控制人員工作量的增加。同時，大幅度地提高供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的時效性，增加管理層決策的有效性。同時，在財務部門進行內(nèi)部控制整個的過程中，可以采用先進的內(nèi)部控制類軟件信息系統(tǒng)。在智能化信息系統(tǒng)的“幫襯”之下，可以加快信息的傳播、流通和共享，同時獨具特色的內(nèi)部控制工作信息系統(tǒng)可以大大提升工作人員的效率。而電子信息數(shù)據(jù)的傳播也更為快速和直觀，對于供電企業(yè)內(nèi)部控制人員在工作中對信息的變化的對比帶來意想不到的好處。所以，要加快供電企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的應用與革新，提高供電企業(yè)內(nèi)部控制效率，讓供電企業(yè)的財務部門更好地為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。

（四）建立風險評估機制

在供電企業(yè)內(nèi)部，與內(nèi)部控制工作息息相關(guān)的一個話題就是“風險控制”。從本質(zhì)上來看，內(nèi)部控制在很大程度上就是要幫助供電企業(yè)降低風險，讓供電企業(yè)能夠在安全、平穩(wěn)的環(huán)境當中為社會、為民眾提供服務。因此說，供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化和發(fā)展，還需要有較為科學的、完備的、規(guī)范的風險評估機制作為輔助和支撐。供電公司可以將風險控制納入其“內(nèi)部控制工作制度”當中去，通過“識別風險——確認風險——控制風險”的“三步工作法則”來盡可能地規(guī)避風險，將風險消滅在萌芽狀態(tài)。在供電企業(yè)的內(nèi)部控制工作實施當中，比較常用的一個方法就是“風險基礎評價法”，通過對風險的基礎評價，來客觀地衡量、評估風險可能會給供電企業(yè)帶來的損失和影響，進而采取更加適宜的、更加有效的措施來應對風險，或者是規(guī)避風險和轉(zhuǎn)移風險。

結(jié)語

在我國現(xiàn)有經(jīng)濟體制和經(jīng)濟環(huán)境下，供電企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ψ陨磉M行有效監(jiān)督，從而保證其正常運轉(zhuǎn)和有序發(fā)展。內(nèi)部控制是供電公司治理結(jié)構(gòu)中非常重要的組成部分，而供電公司的發(fā)展運營需要完善的公司治理結(jié)構(gòu)。因此，內(nèi)部控制的健全程度對于供電公司發(fā)展起著重要作用。為此，文章結(jié)合供電企業(yè)的特點、屬性以及發(fā)展現(xiàn)狀，為其內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展提出了一些對策和建議：首先，要充分發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督的價值作用;其次，要建立健全內(nèi)部控制制度;再次，要創(chuàng)新內(nèi)部控制工作的方式;最后，要建立風險評估機制。總之，對于供電公司而言，其內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展，不僅需要企業(yè)管理層的高度重視，需要企業(yè)財務部門工作人員的積極推動，同時也需要公司其他部門、各位員工的高度配合。只有在各方主體的共同努力之下，才能夠真正地發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢作用，從而讓供電公司的資金流始終處于一個完整的狀態(tài)，讓供電公司獲得可持續(xù)發(fā)生的動力源泉。

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