新能源企業(yè)業(yè)財融合下預算管理流程優(yōu)化思考

【摘 要】《禮記.中庸》中提到“凡事預則立，不預則廢”，說的是做事情，事先有準備易于成功，若沒有準備則容易失敗。結合企業(yè)的預算管理可以看到，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理或是重大戰(zhàn)略投資方針的制定等經(jīng)營決策都離不開預算管理。新能源企業(yè)若想提升其預算管理水平，優(yōu)化預算管理相關流程，在預算管理中就應有效的結合業(yè)財融合理念。本文將從基于業(yè)財融合的預算管理特征入手，繼而揭示新能源企業(yè)預算管理過程中所存在的問題，最終提出業(yè)財融合下新能源企業(yè)優(yōu)化其預算管理流程的策略。

【關鍵詞】新能源企業(yè)；業(yè)財融合；預算管理

能源是人類生存和發(fā)展的重要基礎，開發(fā)綠色能源已經(jīng)成為世界能源發(fā)展的方向。新能源（如風力新能源，太陽能新能源）不但是天然能源，還是可再生能源，是公認的未來替代能源之一。新能源企業(yè)存在先期建設成本高、投資回收期長、投資回報率差異較大。因而，對于新能源企業(yè)來說運用預算管理工作可以起到降低成本費用、節(jié)約企業(yè)運營資金、有效規(guī)避各類財務風險的作用。一些新能源企業(yè)在進行預算管理過程中，僅注重財務方面的預算管理，而忽視了業(yè)務方面，使其預算管理達不到應有的效果。因此，對于新能源企業(yè)應將業(yè)財融合與預算管理流程予以有效結合，才能發(fā)揮其應有功效。

一、基于業(yè)財融合的預算管理特征

（一）基于企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點實施預算管理

戰(zhàn)略是企業(yè)的生命，也是企業(yè)未來發(fā)展的“壓艙石”。戰(zhàn)略形成于企業(yè)預算管理之前，其對于預算管理的體系建設、編制、控制及日后考核會起到?jīng)Q定性作用。作為新能源企業(yè)，其戰(zhàn)略目前可謂是長期的、有針對性的。因此，業(yè)財融合下的預算管理，能夠做到將其戰(zhàn)略目標進行有效分解、層層落實，使得戰(zhàn)略目標具有可實施性及可操作性，為最終實現(xiàn)戰(zhàn)略整體構想發(fā)揮作用。

（二）以價值活動為導向合理配置各項資源

價值最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標及落腳點。再大的企業(yè)，其所掌握、調(diào)配及整合的資源也都有限的，如何能夠?qū)⒂匈Y源進行有效整合、充分利用資源以實現(xiàn)價值活動的有效性顯得十分重要。業(yè)財融合的前提下，預算管理圍繞價值導向展開，使得業(yè)務活動的識別、量化、分析、考核更加有針對性，將企業(yè)的關鍵資源配置給增值作業(yè)，減少浪費作業(yè)，控制輔助作業(yè)，消除不增值作業(yè)。

（三）以業(yè)務流程為落腳點驅(qū)動業(yè)務進行

企業(yè)若想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，只有在保證產(chǎn)品或是服務質(zhì)量的基礎上，降低價格才能贏得勝利，因而企業(yè)競爭其實是價值鏈的競爭。業(yè)財融合下，預算管理不但能夠覆蓋價值鏈的各環(huán)節(jié)，更為重要的是能夠反映不同業(yè)務活動之間的有效聯(lián)系。因此，業(yè)財融合下的預算管理，更加注重業(yè)務驅(qū)動戰(zhàn)略實施，以實現(xiàn)預算的全方位、全過程的立體交叉無死角管理。

（四）以動態(tài)管理為手段加強業(yè)財融合

企業(yè)發(fā)展過程中，變化是永恒的。因而，對于價值鏈導向下的預算管理應該本著動態(tài)管理為手段為加強業(yè)財融合的能力。企業(yè)在其日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，增值作業(yè)和非增值作業(yè)是在不斷的變化并相互轉(zhuǎn)換的，預算管理也要隨之進行相應的變化 。業(yè)財融合前提下，可以結合業(yè)務的發(fā)展對于預算管理進行適當?shù)恼{(diào)整，最終達到財務與業(yè)務的高度融合之目的。

二、新能源企業(yè)預算管理過程中存在的問題

（一）重財務、輕業(yè)務，預算體系有失偏頗

新能源企業(yè)在預算管理過程中，未有按照三級管理模式建立起三級管理責任中心，從而造成互相推諉、扯皮問題的出現(xiàn)。預算體系涵蓋了制度管理體系、指標體系、報表體系及定額管理體系等方面，從而形成了一整套卓有成效的預算管理體系。由于企業(yè)在預算管理過程中重視財務數(shù)據(jù)，而輕視業(yè)務過程，使得指標體系和報表體系未能橫向到邊、縱向到底，導致業(yè)務與財務缺乏最底層的融合基礎

（二）財務、業(yè)務協(xié)調(diào)性較差，使得預算編制效果不佳

預算編制是預算管理的前提，其編制的得當與否、是否具備一定的可操作性，直接關系到未來預算的實施。以某新能源鋰電池企業(yè)為例，其在預算的編制過程中，僅是從人、工、物、耗、損等幾個方面進行。財務部門沒有與相關業(yè)務部門，如采購、生產(chǎn)、銷售、設備等部門作以系統(tǒng)溝通，對未來采購主要的材料——鎳鈷錳酸鋰的市場行情沒有進行有效預測，因鈷金屬上漲，從而造成采購成本上升；再有因夏季濕熱天氣會增多，如果設備部門不能做好抽濕設備的檢修或是維護，將直接影響到產(chǎn)品的質(zhì)量及數(shù)量。而相關設備的檢修或是采購的成本問題，財務部門沒能很好的預測，最終造成預算的編制缺乏實際意義，而影響后其的執(zhí)行及考核。

（三）業(yè)務沒有很好的滲透到預算中，造成預算控制力度不強

目前新能源企業(yè)在預算執(zhí)行方面，如成本費用控制、利潤水平控制方面，都有了一定的進步。但是，因為專業(yè)分工不同的問題，依舊存在重視財務分析財務預測，而輕視預算的問題。這樣的一個直接問題便是，企業(yè)對于成本費用控制僅局限于數(shù)字之上，正所謂“知其然不知其所以然”。其原因在于，財務部門沒有同業(yè)務部門進行很好的交流，而其對于其他業(yè)務問題，如生產(chǎn)、工藝、流程、采購等業(yè)務又不很清楚。可見，由于業(yè)務元素沒有很好的滲透預算當中，財務部門即使想對于預算實施應有的控制也顯得有些力不從心。

（四）業(yè)財之間的切合度不強，使得預算考核起不到積極作用

新能源企業(yè)在預算考核過程中，存在重結果不重過程、重絕對數(shù)據(jù)輕相對數(shù)據(jù)、重會計利潤輕業(yè)務利潤等功利性較強的預算考核方法。上述問題存在的主要原因，在于業(yè)務與財務基本沒有融合，較為冰冷的財務數(shù)據(jù)背后，難以真正從根本上解決企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題。有些時候，相關業(yè)務部門為了完成考核指標，而不得不采取一些犧牲企業(yè)長期利益的方式進行。因此，業(yè)財之間的切合度不夠，使得預算考核起不到積極作用。

三、業(yè)財融合下新能源企業(yè)優(yōu)化其預算管理流程的策略

（一）加強業(yè)財融合，完善預算體系建設

預算體系的建設，是通過業(yè)財融合優(yōu)化預算管理流程的重要一環(huán)。企業(yè)應該從完善預算組織體系、預算指標體系的、預算報表體系、預算編制、控制及考核體系等幾方面入手，從根本上理順預算管理流程，起到加強業(yè)財融合、完善預算體系建設的作用。

（二）提升業(yè)財融合協(xié)調(diào)性，做好預算編制工作

預算編制是預算管理的龍頭，對于新能源企業(yè)來說，在預算的編制過程中，財務部門應該與業(yè)務部門做以充分溝通。將市場、生產(chǎn)、工藝、流程、研發(fā)、銷售等相關因素做以綜合考慮，從而將財務預算同業(yè)務預算予以有效融合。這樣不但解決了企業(yè)預算編制脫離實際的原則，更為重要的是能因此而節(jié)約大量的人力、物力與財力，改變以往為編制預算而編制的工作作風。

（三）將業(yè)務元素有效滲透至預算，有效提升預算控制力度

預算控制即預算的執(zhí)行階段，是整個預算管理工作的靈魂。財務部門應該深入到業(yè)務中去，在有效研究業(yè)務的基礎之上，將其與財務預算控制進行相互滲透。同時，企業(yè)還要改變以往事后控制的方式，將預算控制提前至事中乃至于事前，從而在第一時間在到預算控制的目的。

（四）提高二者間的切合度，加強預算考核

有制度無考核，制度等于零。對于預算考核來說，關乎到整個預算執(zhí)行的效果。新能源企業(yè)在實施預算考核過程中，雖然相關數(shù)字指標非常重要，但是要結合實際業(yè)務情況，要更加從業(yè)務角度來對于預算指標的完成情況進行考核。要從企業(yè)長遠發(fā)展的角度來看待一切問題，要避免出現(xiàn)為了考核而考核的短期行為。針對新能源企業(yè)而言，要做好增收節(jié)支工作，主要是搶電量、壓成本、降費用等。在對標管理考核中，己將這些財務技經(jīng)指標分市場柔性指標、管理剛性指標納入考核利潤范疇。

總結：新能源企業(yè)作為我國的新興行業(yè)，在環(huán)保、節(jié)能等方面發(fā)揮其較大的作用。但是，新能源企業(yè)在預算管理過程中仍在著一定的問題，究其原因，主要在于其沒能將業(yè)財融合同預算管理進行很好的結合。新能源企業(yè)要從業(yè)務財融合的角度出發(fā)，優(yōu)化預算體系建設、做好預算的編制、執(zhí)行及考核等工作，以實現(xiàn)優(yōu)化預算管理流程的作用。

（湖南中廣核綜合能源服務有限公司，湖南 長沙 410000）

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作者簡介：言普（1975—）；女，漢，籍貫：湖南省株洲，專科，畢業(yè)于中南林學院；現(xiàn)有職稱：中級會計師；研究方向：新能源財務成本。