淺析現代企業應收賬款管理的現狀及對策

摘要：應收賬款是企業銷售以及經營過程中出現的債券行為，同時應收賬款是企業流動資金的重要組成部分。企業生產經營的過程中應收賬款發揮著不可替代的作用，因此，企業應該重視應收賬款的管理。在企業發展的過程中，企業的生產經營等活動與企業的直接利益有很大的關系，企業為了獲得生存機會保持與客戶之間的友好關系，通常情況下會使用賒銷的方式。隨著企業規模的不斷擴大資金斷裂問題出現的可能性越大，企業面臨的風險也越大。應收賬款數額的增加會導致企業的正常運營難以維持，阻礙企業的持續發展。企業未來的發展中必須重視對應收賬款的管理，從而實現企業資金流動順暢。

關鍵詞：現代企業;應收賬款;管理;現狀;對策

中圖分類號：F275?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）24-0176-03

隨著企業資金鏈斷裂問題的頻繁出現，企業已經認識做好應收賬款管理的重要性。企業通過開展應收賬款管理工作可以有效地對企業的資金進行控制，同時保證企業的運營成本在可控的范圍內，從而企業能夠良性運轉。然而，在開展企業應收賬款管理的過程中仍然存在很多問題，例如，部分企業財務人員對于應收賬款管理不重視，不能及時分析出企業活動中潛藏的風險。同時，企業沒有建立良好的應收賬款管理機制，對資金運轉的限制比較小，導致企業無法獲得持續發展。本文結合筆者多年的工作經驗梳理了應收賬款管理對于企業發展的實質性影響，最后從多方面出發給出了提升企業應收賬款管理水平的應對策略。

一、企業應收賬款管理概述

1.應收賬款管理內涵

應收賬款管理工作的開展可以幫助企業有效地收回賬款，通過科學合理的手段促進企業資金運轉的正常進行。應收賬款管理工作是企業發展過程中必要的企業活動，企業通過系統的方法保證應收賬款管理工作能夠持續進行，從而收回企業生產經營過程中產生的賬款。企業的應收賬款管理的工作內容比較多，包括對應收賬款進行整理與分類，對企業的應收賬款進行風險識別與評價，指導企業正確投資。

2.應收賬款管理意義

應收賬款管理的開展有助于企業獲得持續穩定的發展，同時保證企業的資金鏈運轉正常。應收賬款管理對于企業發展的意義可以歸結為以下幾點：第一，對企業的生產成本進行合理的控制，避免企業運轉過程中出現過度的經濟損失，從而使資金的運轉更加穩定;第二，保證企業資金鏈的穩定，為企業提供充足的運轉動力，避免企業運轉出現驟停的問題;第三，通過對企業的賬款進行及時管理保證企業的資金能夠及時收回，有效提高了企業的綜合競爭力。應收賬款管理工作可以保證企業運轉不會出現資金短缺的問題，幫助企業不斷拓寬業務范圍，不斷提高企業的軟實力。

二、應收賬款管理情況對企業的實質性影響

1.影響企業正確預測收入利潤，夸大企業經營成果

企業進行合理的收入利潤的估計，也會將應收賬款作為重要的經營期間的資金來源和成本的投入。而在目前經營和生產中，為了不斷擴大市場提升自身的營銷水平，賒銷、分期收款等商業信用方式出現了僅產生賬面收入及利潤的現象，而沒有現金流的增加，這種情況的長期出現就會使得應收賬款形成了“逾期利潤”縮水的現象。如果在實際的經營中出現了這部分利潤不斷增大的現象，就會使得企業的經營風險不斷增大。而這種盲目增大經營效果的現象，導致管理者在經營方向和投資方向的錯誤判斷，導致錯誤的決策。應收賬款的占用資金比例增大將會企業的機會成本擴大，但與此同時也加大了壞賬的風險，企業的實際利潤也會受到影響。

2.影響企業流動資金，企業效益下降

應收賬款是一種流動的資產，也是企業成本的組成部分，而越來越大的應收賬款比例直接導致了企業的資產流動率和資金的周轉率降低，企業的資金流動性就大打折扣，也使得企業的資金穩定性下降。企業的流動資金被大量占用，在長期的發展中將會出現資金短缺而影響生產經營的現象，資金價值降低。為了維系生產的需要，企業可能需要追加資金投入和墊付各種費用，而利潤的回收和資金的回籠卻是遙遙無期。

3.增加企業收款壓力，加速企業資金流出

應收賬款管理是一項長期投入的工作，后期的管理中面臨著大量的人力、物力、成本方面的投入，各種開銷不斷增大，也就導致了資金的盈利機會不斷緊縮。應收賬款管理成本和回收的工作等都使得現金流出不斷增加，大量的資金投入得不到有效回報。因為各種資金沉淀的問題，都使得企業的資金回收情況不容樂觀，企業需要在后續的成本管理中通過降低成本來緩解資金壓力，銀行的貸款壓力不斷增大，長期發展的壓力增大。借款時間的延長也面臨著利息和財務等多方面的支出，資金的周轉更是難度較大。

4.賒銷現象嚴重

企業的生產和經營活動的目的是最大限度地實現收益，而銷售收入就是實現收益的基礎，擴大銷售成為了在企業經營中的重要工作之一。而現金流也是保證企業長期穩定發展的基礎，資金鏈斷裂現象的出現會導致嚴重的企業經營風險，無法保證企業在經營過程中的穩定。而在實際的生產和經營中賒銷是一種常見的營銷手段和方式，可以先獲得商品的使用權，但是卻不及時付款，這種現象的出現使得生產材料投入增大，而自身的利潤和賬款的穩定性卻受到了影響，無法獲得資金流入。這種銷售方式就會使應收賬款的壞賬概率大大增加，也使得賬面收益和實際收益不符，出現了嚴重的經營風險和資金問題。

5.管理制度不完善，缺乏獎懲制度

當前企業的市場競爭壓力不斷增大，企業的銷售人員工資和銷售的業績掛鉤，這種工作模式和經營模式大大提升了員工的銷售熱情，但是也會出現員工為了完成銷售任務而出現賒銷回扣的現象。這種現象的出現，雖然完成了銷售任務也提升了銷售量，但是增大了應收賬款管理的難度，后續的工作處理量也在不斷提升。這些現象的出現與企業的獎懲制度不完善和管理制度的漏洞相關。另外，在企業的調查取證和信用政策的落實方面出現了一系列的問題，在政策的指導之下盲目地擴大銷售量，就使得相關工作沒有落實，內部控制工作的力度也不夠高。例如，因為不同付款方式之下的應收賬款管理工作各不相同，存在著交易的時間差和貨物與資金流動的時間差異，并且在實際的應收賬款管理中將面臨著票據傳遞、記錄誤差的可能性，導致風險程度大大增加。因此，在實際的工作中債權雙方應該對于經濟往來及時分析和定期地對賬，從而明確了責任與義務的前提之下完成相應的工作，減少資金外流造成的壓力。

三、提升企業應收賬款管理水平的應對策略

1.企業應收賬款管理中要強化信用管理工作

應收賬款管理中的信用管理落實是基礎性的工作，尤其是需要進行信用條件和信用標準的強化，做好嚴格的信用管理工作。尤其是將數據風險信息庫嚴格的建立起來，做好高度的信用風險的評估工作，也根據每一個客戶的情況不同做出不同的信用額度的控制，從而對于應收賬款管理進行有效的控制工作。客戶信用的綜合評估是以欠款的時間為指標，對客戶的實際情況等進行綜合的評估與處理工作，信用等級高的客戶將獲得更為寬松的信用政策，將應收賬款管理的靈活程度不斷增加，也可以更好地滿足客戶的需求與自身的資金管理工作的要求。

2.對各個部門的管理職責明確

企業的應收賬款管理中需要對于目前的回收狀況和風險管理的模式進行分析，在此過程中銷售部門和財務部門都需要針對自身的業務范圍和責任范圍進行相應的工作。業務部門需要做好用戶和客戶信息的收集工作，將用戶的信用額度、等級、信用資料等繼續收集，并儲存在信息庫中，從而保證在客戶分析時的工作有效性。還需要建立起客戶信息的臺賬，反饋的客戶信息及時處理與分析，一旦出現了嚴重的拖延付款的現象，可以通過及時催收或者停發貨物的方式，保證資金的回流。風險管理工作則是以銷售部門的數據信息等為基礎進行的，對此進行客戶的評估工作，也將客戶的風險指數進行評估。在應收賬款管理的合同審核中，需要由專業的律師團隊進行審核以及條款的檢驗工作，保證客戶沒有不良的征信記錄等。

3.強化企業的風險管理，建立應收賬款風險預警機制

第一，需要建立起風險管理的領導機構。在企業的經營中風險是時刻存在著的，尤其是對于應收賬款的管理而言，是一種風險程度較高的資產。對此，需要專門成立管理和領導機構小組，對于企業的資產和債權等都進行評估，從而做好有效的風險規避和控制。第二，加強風險評估工作，在目前越來越激烈的市場競爭中，做好定期的市場風險評估工作十分重要，尤其是在市場動態變化、行業動態變化、市場占有率的變化中進行分析，將各項信息做好準確的分析，從而給予企業發展和決策的更為有效的指導。第三，企業必須建立應收賬款管理預警機制。通過建立應收賬款管理預警機制，企業可以有效提高應收賬款管理的效率與水平，相應的工作人員必須做好監督管理工作，保證所面臨的風險在可控的范圍內，企業應該加大應收賬款的管理力度，采取科學有效的措施保證應收賬款管理工作順利開展，從而保障企業經濟不受損害。

4.對應收賬款管理機制進一步完善

企業應收賬款管理工作的開展會受到多種因素的影響，因此，企業必須建立相應的機制對應收賬款管理機制進行進一步的完善。管理機制的建立需要根據企業生產經營的實際情況進行，為企業的良性發展打下堅實的基礎。第一，完善企業合同管理機制。交易合同可以保證雙方的交易正常進行，保證交易雙方的合法權益受到保護，從而保證交易過程中不被任何因素阻斷。企業使用的賒銷合同，應該由專業的合同定制機構定制，同時，合同中必須細化每一條標準。合同鑒定的過程中，相關人員必須進一步分析經銷商的信用等級，對產品的價格等信息，必須在合同中體現，保證合同內容真實有效，并且避免對合同內容的修改。此外，賒銷合同中要明確每一個時間節點，保證企業的經濟利益不受損害，合理規避壞賬的出現。第二，進一步完善應收賬款管理機制。結合企業內部各項管理條例，企業應該建立完善的應收賬款管理機制，有效避免企業生產經營過程中爛賬壞賬的出現，保證企業的整體經濟利益。結合目前企業生產經營的具體情況，企業應該采取一定的技術手段對現有的應收賬款管理機制進行完善。所有生產經營中可能出現的風險以及問題要及時進行控制，將對企業造成的經濟損失降到最小。企業可以根據自身的經營情況，做好對客戶的采訪以及回訪工作，對客戶進行動態了解，保證掌握客戶的更多信息，從而使企業經營工作的開展更加順利。

5.完善應收款項管理制度，實施應收賬款回收責任制

第一，明確各項應收賬款管理制度。企業生產經營的過程中，企業應該做好日常工作的規劃與管理，同時核查客戶的信譽程度并進行統計，結合企業應收賬款管理工作進行的進度，調整各項應收賬款管理規章制度，對每一項規章制度進行細化處理，保證其涉及的內容更加全面。第二，建立應收款項管理的臺賬。企業經營的過程中應該結合經營的實際情況做好各種業務的登記工作，同時針對客戶的信譽度，登記好欠款數額、回款時間等信息，并定期與客戶進行臺賬的核對，從而保證應收款項管理工作的順利進行。企業的負責人必須認真履行自己的工作職責，承擔企業運營過程中相應的責任。應收賬款的內容等信息相關負責人必須定期進行分析，并采取一定的手段對欠款進行追還，如果客戶的欠款時間超出預計的還款時間，企業必須及時與其聯系并催其盡快還款，避免爛賬問題出現。當部分資金得到回籠后，企業要與債務人進行簽字確認，保證匯款金額等沒有任何問題。第三，賬齡分析工作是十分重要的，可以依次為依據制定起回收的計劃，按照每個季度的回收款項進行全面而有效的回收工作。以此根據企業相關資產的減值準備和財務核銷的工作方法進行定期的控制與分析，預計壞賬的損失，做好提前的分析與控制工作。財務人員對于賬齡進行準確和科學的分析是十分重要的，出現了長期的債權就需要及時處理，從而減少長期的風險。還可以根據賬齡的不同，進行分類的收款政策的實施，根據客戶的不同狀態進行處理，提升付款工作的有效性和經濟性。在應收款項管理中各個業務部門都需要建立起完善的回收計劃和各項回收措施，從而實現更為完整的清欠檔案的工作。完整的信用檔案記錄需要包含了欠款人名稱、欠款金額、欠款事由、掛賬日期、結算日期、部分結算情況、責任人、計劃回收日期等相關的信息，以保證在回收賬款中做好精準的分析工作。欠款催收的方式以電話、信函為主，必要時可以采取上門催款、聯合清欠等方式進行，最終無法解決的可以采取仲裁、訴訟等法律手段。各個部門做好應收賬款的持續性管理工作，保證每筆賬款的有效性，明確責任劃分和資料的完整性。第四，風險防控機制的建立也是十分重要的工作，企業應該加強對于風險管理的意識，將更強的專業化的工作手段融入到其中，從而做好風險防控的工作，也建立起完善的應收款項管理逾期警報制度。對于啟動了報警識別收款項需要及時由專門的工作人員查明原因，避免出現更為嚴重的欠款現象。清理中要注重工作的時效性，對于拒不履行合同的客戶都需要利用專業的法律工作人員和手段進行處理，必要時采取訴訟、仲裁的工作手段。證據的時效性也是十分重要的，為了保證好合法的數據處理和證據的完整性，還需要采取一定的保全措施，以免企業面臨著更大的經濟損失。對于法院進行判決之后債權人不履行的，或者是債權人破產的，需要企業及時向法院申請強制執行或者債權申報，依照重大法律糾紛案件進行處理，上報領導，及時處理。

6.運用信息化手段結合大數據分析，從業財融合角度提升應收賬款管理水平

業財融合的工作方式是應收款項管理中十分重要的組成部分，需要財務人員走出財務管理工作的范疇，將業務管理工作與自身的工作有機結合，履行好相關工作的規定，做好業務的約定工作，從而對于應收賬款的回收進行有效的分析。在應收賬款的分析和回收中不能僅僅依靠賬齡的分析和合同記錄等就進行催收工作，而是需要進行綜合性的分析，從而保證應收款項管理的工作效率。通過建立起有效的應收款項管理系統，實現對應企業規劃等級的應收賬款的全景管理工作，逐步向部門、客戶經理等方面層層延伸，做好信息的處理工作。各級的管理和考核指標的掛鉤都是十分重要的，可以實現實時的動態更新工作。催款過程、成本、逾期天數、責任人等都需要進行數字指標的積累化工作，通過有效的數據管理等，進行更為精準的控制，也凸顯更為有效的管理。對于逾期嚴重的賬款可以進行企業內部的通報和展示工作。而對于應收款數量大、情況復雜的項目，需要根據應收款項信息化系統的大數據進行分析，從而做好業務的全過程、個性化的管理，提升應收款項管理的水平和效果。例如，內部的應收款項管理信息化管理系統，可以對于未簽訂合同和形成的潛在應收賬款進行區分、跟蹤，也對于剛性的預算指標進行控制，做好欠款人的個人資產的動態管理工作，及時進行信息的溝通與共享，完成應收款項管理工作。

7.合理運用金融工具控制買方信用風險

企業的信用風險控制可以通過信用證、銀行擔保、抵押等形式實現，還需要積極探索資產證券化等多元化金融工具利用無追索權保理等，切實降低應收賬款規模，減少資金占用。應收款項管理工作是在當下緊迫的資金上進行的，可以將一部分資金風險和經營的風險轉移給銀行機構，從而使得自身的風險得到有效的控制，提升工作的能力，減少企業壞賬的程度。企業借此能得到更多的流動資金，企業的資金周轉速度也會不斷加快。企業可以利用保理業務，取得銀行融資，減少壞賬損失，降低經營風險，這也是目前應用十分廣泛和有效的方式，在此過程中付出的成本也處于了合理、可控、可承擔的范圍內，通過銀行資金的有效過渡而實現了自身的發展。目前，銀行也對于信用好、實力強、收款周期較長的企業實現了此項業務的拓展，實現了企業和銀行發展的雙贏，緩解了一部分資金流動的短期壓力，提升了企業的發展能力。

8.健全績效考核體系

建立起有效的考核體系也是十分重要的，這也是提升應收款項管理水平的基礎，也是企業實現更好發展的基礎。健全績效考核的工作體系，一方面，需要將應收賬款作為有效的工作指標，如將累計控制限額、貨款回籠率、壞賬損失率、客戶流失率等指標納入績效考核體系，對于整個體系之內的季度、整年度的預算執行結果進行分析，從而保證目前存在著問題和不足進行處理，也做好相應的控制工作，做好動態監控。另一方面，需要將預算考核的年度任務納入到考核中，部門、員工都需要進行考核，從而進行評價。而獎懲措施的執行也需要以此為依據進行。

四、結論

綜上所述，應收款項管理是企業長期發展的重要影響因素之一，對于企業的經營資金鏈有著重要的影響。企業需要充分認識到應收款項管理的重要性，對于當前存在的問題有效解決和控制，提升企業的經濟效益和發展實力。

參考文獻：

[1]劉嫣然.淺析企業應收賬款管理存在的問題及對策——以國美電器為例[J].經濟研究導刊，2018，（10）：115～118.

[2]張偉凱.淺議企業應收賬款管理現狀及對策[J].中國經貿，2016，（14）：207～208.

作者簡介：

潘寅，供職于七冶建設集團有限責任公司。