對信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計的思考

劉敏

摘 要 本文首先整體闡述現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的運作狀況，進一步解析信息化環(huán)境下對高校內(nèi)審品質(zhì)管控的影響以及高校內(nèi)審品質(zhì)管控的開展舉措，以期為高校內(nèi)部審計工作的高品質(zhì)開展帶來參考。

關(guān)鍵詞 信息化環(huán)境 高校 內(nèi)部審計

在網(wǎng)絡(luò)與信息化技術(shù)持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，高校管控機制以及內(nèi)部管控也發(fā)生了顯著的改變，審計理念以及方式也亟待革新，審計風(fēng)險展現(xiàn)出系統(tǒng)化特征，高校內(nèi)部審計品質(zhì)管控的范疇以及開展難度有了顯著提升。所以，高校內(nèi)部審計機構(gòu)與相關(guān)工作人員需要積極改變自身的思路，更好地面對信息化環(huán)境下對高校內(nèi)部審計品質(zhì)管控的需求。

一、高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的運作現(xiàn)狀

高校信息化具體指的是在我國信息化整體建設(shè)以及依據(jù)教育信息化為特點的教育創(chuàng)新規(guī)劃陸續(xù)發(fā)布與執(zhí)行的整體背景之下，高校依據(jù)其本身的實際運作情況以及長遠規(guī)劃，借助專業(yè)化的信息技術(shù)與相關(guān)資源，進一步提升整體管控水準，同時充分發(fā)揮教學(xué)以及社會服務(wù)功能的整體過程。這也是信息經(jīng)濟時代下高校發(fā)展的必然趨勢。盡管我國高校的信息化建設(shè)相比西方國家相對較晚，不過在近些年來也展現(xiàn)出了不俗的發(fā)展態(tài)勢。我國教育主管部門以及高校自身對信息化建設(shè)都給予了充分關(guān)注，高校信息化架構(gòu)也在不斷調(diào)整與完善。而其作為一項極具系統(tǒng)化的工程，高校信息化建設(shè)在取得顯著成果的同時，也在發(fā)展中逐步暴露出了諸多問題，如只關(guān)注設(shè)施購入而輕視軟件投入、增值服務(wù)嚴重滯后等問題。相關(guān)問題產(chǎn)生的核心就在于缺乏協(xié)同規(guī)劃以及頂層設(shè)計，相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)也與高校信息化建設(shè)的需求不相符。

高校內(nèi)部審計信息化具體指的是高校內(nèi)部審計部門以及相關(guān)工作人員運用信息化技術(shù)開展內(nèi)審工作，這當(dāng)中包括信息終端內(nèi)部審計以及內(nèi)部審計信息化管控兩個環(huán)節(jié)。現(xiàn)階段，伴隨著會計電算化系統(tǒng)以及信息化管控系統(tǒng)在高校的運用與全面推廣，高校內(nèi)部審計部門借助專業(yè)文檔軟件、審計軟件等全面開展了信息終端審計，全面融合審計資源有針對性地開展了信息系統(tǒng)審計。同時，現(xiàn)階段也有部分高校立足于瀏覽器/服務(wù)器架構(gòu)，依據(jù)專業(yè)的關(guān)系數(shù)據(jù)庫作為核心，嘗試創(chuàng)建內(nèi)審管控信息終端系統(tǒng)。這有效地提升了高校內(nèi)審工作的效率。不過，數(shù)據(jù)加工處理相對簡易、信息化系統(tǒng)審計相對欠缺、信息化共享程度較為有限等問題也非常顯著，信息終端審計整體水準也有待提升，動態(tài)監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)顯得滯后，特別是很多內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)無法與信息化的運作環(huán)境有效匹配。高校內(nèi)審信息化建設(shè)在匹配學(xué)校日常運作與發(fā)展、適應(yīng)內(nèi)部管控調(diào)整、推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型等環(huán)節(jié)依然需要持續(xù)健全。

二、高校內(nèi)部審計品質(zhì)管控整體評定

高校內(nèi)部審計品質(zhì)不單指審計業(yè)務(wù)的開展質(zhì)量，也展現(xiàn)為高校內(nèi)審工作運作的整體品質(zhì)。所以，高校內(nèi)審品質(zhì)管控是機制、人員、項目管控深入融合的系統(tǒng)化工程，也是整體運用全過程管控方法的品質(zhì)管控過程。

現(xiàn)階段，高校內(nèi)審品質(zhì)管控運用的核心舉措通常包括以下幾個方面：第一，借助審計機制以及規(guī)范化建設(shè)，全面提升審計運作的標準性，提高內(nèi)部審計工作人員的自發(fā)性;第二，借助系統(tǒng)化的培訓(xùn)與良性的內(nèi)部探討，補齊短板，從而有效開拓高校內(nèi)部審計工作人員的視野，同時輔助其更好地掌握最具現(xiàn)代化的審計技術(shù);第三，借助加強審計過程品質(zhì)管控，提升高校審計項目的品質(zhì);第四，借助轉(zhuǎn)變審計的方式，加強事后審計以及事先防范的全面結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部審計管控以及服務(wù)效能，從而更好地提升高校內(nèi)部審計工作的時效性。

高校內(nèi)審在品質(zhì)管控環(huán)節(jié)還有待進一步健全，核心表現(xiàn)為：第一，內(nèi)部審計文化的建設(shè)稍顯滯后，運作環(huán)境也有待進一步改善。例如，高校專業(yè)內(nèi)部審計工作人員的數(shù)量相對較少以及審計工作體量較大的雙重矛盾都會引發(fā)高校內(nèi)部審計的功效大幅削減，內(nèi)部審計部門的線上審計工作狀態(tài)革新存在滯后性，特別是無法有效實現(xiàn)從探尋問題到推進管控的全面轉(zhuǎn)變，在日常工作開展中的交流不密切等問題也進一步導(dǎo)致高校相關(guān)工作人員對內(nèi)審工作存在認知上的錯誤。第二，審計最終的結(jié)果運用不夠全面，審計品質(zhì)評定也需要進一步加強。審計建議開展的追蹤滯后也引發(fā)結(jié)果沒有任何運用價值的情況，這無疑在一定程度上影響了審計工作的嚴密性。無法有效從體量、運作效率、開展成本等環(huán)節(jié)評定審計工作的具體完成情況，創(chuàng)建品質(zhì)管控標準以及品質(zhì)評定機制，對委托的第三方機構(gòu)的管控缺乏量化評定指標。第三，審計信息化管控系統(tǒng)的創(chuàng)建稍顯滯后，這無疑也在一定程度上影響了審計工作的高效率開展。審計信息資源所獲得的渠道不明晰，嚴重忽略了對審計運作以及日常管控中生成的信息進行整體化存儲、融合等，信息終端辦公平臺的缺乏也極大地影響了審計資源的高效共享。

三、結(jié)語

現(xiàn)階段，高校內(nèi)審工作的開展逐步處于信息化的運作環(huán)境中，同時信息化環(huán)境對高校內(nèi)審品質(zhì)管控的范疇以及運作難度有很大的影響。高校內(nèi)部審計部門要切實從審計團隊建設(shè)、審計風(fēng)險管控、審計流程優(yōu)化、審計信息管控等環(huán)節(jié)持續(xù)健全品質(zhì)管控這項系統(tǒng)工程，適應(yīng)信息化環(huán)境的需求，從而更好地提升審計項目的品質(zhì)以及內(nèi)審工作開展的整體質(zhì)量，全面發(fā)揮高校內(nèi)審的作用。

（作者單位為遼寧大學(xué)）

參考文獻

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