科技稅收政策對企業創新能力影響的實證探析

黨文銳

摘 要：我國整體經濟發展水平逐步提升與高新技術創新發展息息相關。在激烈的國際競爭環境下，我國將科學發展觀作為主要發展理論基礎，結合各大高新技術企業創新發展需求，出臺了相應的科技稅收政策，通過這樣的方式逐步縮短我國與創新型國家的差距。同時為了進一步提升我國整體的經濟科技含量以及我國政治經濟在世界中的地位，就要通過制定相應的政策對其進行科學干預，在增強高新技術企業創新能力的基礎上，逐步完善政策體系，進而為我國高新技術企業可持續發展創造條件。

關鍵詞：科技稅收政策 ?高新技術企業 ?創新能力

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（b）-109-02

科技稅收政策對高新技術企業創新能力具有直接影響，現階段我國整體科研資金投入量逐步增多，但是將實際科技研究結果與西方發達國家的科技能力進行比較，仍然存在一定差異。高新技術企業是我國科技創新的主體角色，我國整體科技創新能力的實際狀況，主要體現在企業自身科研投入與成果轉化方面，高新技術企業自身的科技實力，對于我國經濟發展水平具有直接影響。目前高新技術企業的發展受到社會整體的重視，國家政府在科技財稅方面出臺了多種不同內容的優惠政策，以積極鼓勵企業創新發展，在滿足市場需求的基礎上，嚴格管控科技創新期間面臨的各項風險。本文從稅收優惠政策存在的問題入手，展開闡述，針對科技稅收政策具體內容進行深入探討。

1 稅收優惠政策存在的問題

1.1 稅收優惠政策缺乏法律性

我國現階段各大高新技術企業所涉及的稅收優惠政策，基本上都是以條例或是辦法的形式在稅法中體現出來，只有少數的科技稅收優惠政策會上升到法律層面。在此種狀況下，我國現有的科技稅收政策缺乏完善的法律體系，不僅對其權威性和規范性造成影響，同時在后續實際制定科技稅收優惠政策的過程中，還會產生科技稅收政策理解缺乏銜接性的現象，進而就會對科技稅收政策的預期效果造成嚴重影響。

1.2 優惠方式選擇缺乏合理性

一般情況下，我國高新技術企業的稅收優惠政策，主要就是以企業所得稅的優惠方式為主。但是考慮到所得稅的實際費用與高新技術企業整體的經營利潤具有直接關系，也就說明實際享受科技稅收優惠政策的企業，是已經處于盈利狀態的企業。像一些處于初期發展狀態的高新技術企業，其具有盈利少甚至處于虧損的狀態，其并沒有完全地享有稅收優惠政策。總之，現階段所具備的稅收優惠政策，其實際的優惠方式缺乏合理性，只是涉及少部分的創業初期高新技術企業;并且不同的稅種之間還具有較大的差異，不利于科技優惠稅收政策達到預期效果，甚至不利于我國科技創新企業整體的發展。

1.3 科技人才稅收力量薄弱

對目前高新技術企業的稅收優惠政策進行分析，如果除去個人所得稅之外，幾乎沒有與科技人才稅收相關的優惠政策[1]。個人所得稅中的科技研究人才優惠政策的覆蓋面積也比較小，只是體現在股權激勵的遞延納稅方面，像工資、專利收入等方面的內容并沒有涉及。在此種稅收優惠政策作用下，不利于科技研究人員積極參加到科技創新研究活動中，進而就會對科技企業創新能力的提升造成嚴重阻礙。

1.4 在風險投資方面涉及的優惠內容少

高新技術企業所開展的創新活動，能夠為其自身經濟效益的提升奠定基礎。但是在實際落實科技創新活動過程中，也存在著相應的風險;每一個科技研發項目的研發周期都比較長，高新技術企業需要投入大量的資金和精力。在初期研發科學技術期間，一些高新技術企業就因為自身在研發資金方面的限制而需要進行外部融資，但是因為研發特點，在與金融機構或是通過個人融資渠道開展融資活動期間，具有較大難度。一旦高新技術企業融資渠道受阻，將嚴重影響新型科學技術水平的研發進程。基于此，大部分的高新技術期間就會選擇“風險投資”這一方式，但是我國現階段的稅收優惠政策所涉及的風險投資內容少之又少，在一定程度上限制著中小型新型科技創新企業的發展。

2 科技稅收政策對高新技術企業創新能力影響的實證分析

2.1 提出假設

通過對相關文獻和研究結果進行分析，提出稅收優惠政策對于促進高新技術企業創新研發支出具有重要作用，其不僅能夠提升科技創新企業整體績效水平，同時也能夠將稅收優惠政策作為評估高新技術企業研發新技術的一種方式[2]。國家政府為高新技術企業提供的稅收政策，主要體現在優惠稅率、加計扣除、加速折舊、減免稅等方面。在此狀況下就會使高新技術企業所承擔的實際稅負要低于其他企業，這樣就能夠獲得更多的資金，將其投入到科技創新與研發活動中。但是考慮到對高新技術企業創新能力的影響因素，不僅只是包括稅收政策這一項因素，像地區性的經濟發展水平、科學技術研究環境、企業自身盈利狀況等都會對其造成影響。實際上，對高新技術企業所出臺的稅收優惠政策，主要體現在企業所得稅、增值稅、個人所得稅三個方面的稅收內容上。針對企業所得稅和增值稅負對高新技術企業創新能力的實際影響狀況，提出了以下三個方面的假設。

H1：高新技術企業的創新互動會受到稅收政策的影響。

H2：影響高新技術企業科技創新并不只是稅收政策這一項因素。

H3：所得稅和流轉稅優惠政策會對科技創新企業的各項創新活動產生激勵，除此之外，所得稅對其的實際激勵效應更加顯著。

2.2 總體回歸結果分析

因為考慮到不同特征的面板數，所以要運用不同種類的回歸模型進行分析，具體應用運用的三種回歸模型是指固定效應模型、隨機效應模型、混合回歸模型。在實際對其運用進行分析的過程中，最重要的就是要以樣本數據的特征為依據，來進一步決定最終是用哪種回歸模型對其進行分析[3]。對面板數據中是否存在個體效應的現象進行考查，通過運用LSDV方式回歸樣本的高新技術企業數量比較多，導致其對應的個體虛擬變量也比較多。對最終結果進行觀察，不難發現設定好的大部分虛擬變量都比較顯著，其能夠說明樣本數據中存在個體效應，則需要運用固定效應模型或是隨機效應模型對數據開展后續分析，通過這樣的方式進一步排除掉混合估計。

3 科技稅收優惠政策建議

3.1 完善高新技術企業稅收優惠體系

目前我國現有的高新技術企業稅收優惠政策仍然是以辦法或是條例的方式體現出來，但是一些發達國家則是以構建完善法律制度的方式展現出來，主要就是通過法律的方式支持高新技術企業研發技術[4]。因此，我國也要結合實際狀況，將稅收優惠政策上升到法律層次方面，這種方式更具有穩定性、規范性、權威性，對于我國高新技術企業長遠發展具有重要幫助。逐步創新相關法律制度，結合現有的稅收優惠政策對其進行補充和完善。如要明確科技稅收優惠對象、明確優惠方式、確定稅收優惠政策管理等內容，從而形成具有全面性、協調性的高新技術企業稅收優惠政策;同時還要科技研究成果轉化率的提升，在實際制定稅收政策的過程中，還要充分考慮人才激勵等方面的內容，進而全面提升稅收優惠政策應用效率。

3.2 完善增值稅優惠政策

實際上，所得稅優惠政策對高新技術企業創新能力的最終激勵效應，要大于流轉稅對其的實際激勵效應，產生此種狀況主要是因為對高新技術企業的稅收優惠都體現在了企業所得稅方面，導致其實際涉及的增值稅方面內容比較少。因此，為了能夠不斷強化流轉稅優惠政策對高新技術企業的激勵效應，企業就要在科研活動方面投入更多的資金，從而制定更加全面的流轉稅收優惠政策。比如要重點扶持高新技術企業，其在銷售或是生產的增值稅的稅負率超過相應比例的部分，能夠進行即征即退。高新技術企業在初期階段，其實際購入的科技研發設備可以免征增值稅，甚至還可以適當地擴大其即征即退的實際范圍。

3.3 完善企業所得稅優惠政策

因為考慮到現有的企業所得稅對一些處于初步階段的高新技術企業而言，并不具備相應的優惠作用，所以就要逐步加強科研技術開發環節的優惠政策，科學制定企業初創階段的所得稅優惠政策，并要不斷完善企業風險投資的稅收優惠政策等[5]。具體表現為適當地延長一些中小企業虧損的實際年限，因為各大中小企業在最初的運營階段就會消耗大量的時間和資金，其會有較長一段時間處于虧損的狀態，在此期間中小企業就不能享受其應用的研發費用加計扣除等優惠政策。如果適當地延長其實際虧損年限，并要將其沒有享受的優惠政策在當年返還稅收，那么對于提升激勵企業科學技術創新具有重要意義。

3.4 完善人才稅收優惠政策

科技創新型人才，是現代化社會新型科技創新性企業比較緊缺的一項資源，為了能夠滿足創新活動人才需求，就要不斷完善科技研發人才優惠政策，在人才培養方面投入更多的時間和精力，制定具有針對性的人才稅收優惠政策。如可以對個人技術成果轉讓為收入、專利使用費用，在個人所得稅方面實行一定程度的稅收減免活動，通過這樣的方式不斷調動科研技術人員積極性，并要逐步加大研發人員培訓費用的稅前扣除比例，進而積極鼓勵高新技術企業準確落實科研技術人員培養工作。

4 結語

總之，現階段我國對高新技術企業的稅收優惠政策還存在一些不足，通過科技稅收政策對高新技術企業創新能力影響的實證進行全面分析，積極構建與之相對應的回歸模型，對高新技術企業享受稅收政策的實際現狀以及需求進行分析，在不斷完善我國各項稅收政策的基礎上，引導我國高新技術企業積極創新科學技術，為今后全面提升我國整體綜合實力創造條件。

參考文獻

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