淺析電信企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理

和瑜

中國電信股份有限公司山西分公司 摘 要：在電信企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理是一種方式很新的管理思路，有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，合理配置和優(yōu)化企業(yè)資源，最大程度地降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)業(yè)績和經(jīng)濟(jì)收入。現(xiàn)階段，我國電信企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)逐步開展全面預(yù)算管理工作，并且取得了顯著的成效，大幅度地提升了資金兩條線管理水平。

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)集團(tuán);全面預(yù)算管理;實(shí)施策略;重要作用

中圖分類號：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）12（a）-152-02

全面預(yù)算管理是指合理配置企業(yè)中的所有資源，仔細(xì)分析、控制、研究和協(xié)調(diào)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營和管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，決策、預(yù)測和分析企業(yè)的生產(chǎn)成本、經(jīng)濟(jì)收入、資金使用和費(fèi)用支出等各個方面，進(jìn)而有效協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的順利開展。目前全面預(yù)算管理已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到電信企業(yè)集團(tuán)管理工作中，從整體上提升了電信企業(yè)集團(tuán)管理水平。

1 電信企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的背景

隨著我國電信市場的發(fā)展，開放性逐漸增強(qiáng)，電信行業(yè)競爭越來越激烈，這給電信企業(yè)集團(tuán)帶來較大挑戰(zhàn)。受公眾股東對電信企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營業(yè)績增強(qiáng)期望的影響，電信企業(yè)集團(tuán)開始實(shí)施全面預(yù)算管理工作。

1.1 行業(yè)競爭越來越激烈，內(nèi)部管理水平急需提升

實(shí)現(xiàn)電信行業(yè)的良好發(fā)展，國家需要有效重組、拆分和整合電信運(yùn)營企業(yè)，積極引入競爭制度，打破電信市場壟斷局面[1]。同時電信企業(yè)集團(tuán)之間的競爭越來越激烈，已經(jīng)從原有的單一市場競爭轉(zhuǎn)向全方位的競爭，其中不僅包含外部競爭、網(wǎng)絡(luò)競爭，而且包括內(nèi)部管理競爭和服務(wù)質(zhì)量競爭，加快了電信企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部改革步伐，提升電信企業(yè)集團(tuán)管理質(zhì)量和水平，最大程度地降低了電信企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險，因此電信企業(yè)集團(tuán)積極應(yīng)對激烈的市場競爭是十分必要的。

1.2 公眾股東對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績增長的期望

現(xiàn)階段，我國電信企業(yè)集團(tuán)主要包括中國聯(lián)通、中國電信和中國移動，它們已經(jīng)完成了股份制改革工作，并且積極參與到國際資本的運(yùn)作中。這些電信企業(yè)集團(tuán)披露的財務(wù)信息必須符合國家和相關(guān)地區(qū)的法律規(guī)定，實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息的公開化。同時公眾股東對電信企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營業(yè)績給予了更高的關(guān)注，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展也提出了更高的要求。除此之外，電信行業(yè)市場的飽和度逐漸提升，經(jīng)過多次調(diào)整后資費(fèi)處于較低的水平。電信企業(yè)集團(tuán)要想提升業(yè)績，必須進(jìn)一步拓展內(nèi)部空間，不斷更新和優(yōu)化管理觀念，使用先進(jìn)的管理工作和良好的管理方式，積極引入全面預(yù)算管理。

2 在電信企業(yè)集團(tuán)中實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

近幾年，我國電信企業(yè)集團(tuán)開始大力推廣和運(yùn)用全面預(yù)算管理工作，更加全面、深刻地認(rèn)識了全面預(yù)算管理工作，建立了完善的全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化和完善了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算信息反饋等流程，在電信企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理水平提升中發(fā)揮著不可替代的作用。

2.1 有效控制成本

我國電信企業(yè)集團(tuán)大部分為國有大型企業(yè)，它們具有較多的分公司，分公司分布在全國各地。在傳統(tǒng)的電信企業(yè)集團(tuán)管理模式下，很難管理末端機(jī)構(gòu)，當(dāng)電信企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理后，會將預(yù)算目標(biāo)分為多個層次，并且分給各級部門。目標(biāo)利潤是電信企業(yè)集團(tuán)編制全面預(yù)算的重要導(dǎo)向，在收入目標(biāo)確定的前提和基礎(chǔ)上，成本控制質(zhì)量直接影響著電信企業(yè)集團(tuán)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一旦全面預(yù)算確定后，企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的額度也相應(yīng)的確定，進(jìn)而指導(dǎo)各個分公司和各個部門，使其高度重視成本控制工作，避免產(chǎn)生不必要的成本支出，進(jìn)而保證單位目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。從近幾年我國電信企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)數(shù)據(jù)中我們可以看出，它的成本和費(fèi)用開支已經(jīng)基本上得到了有效控制，財務(wù)指標(biāo)得到了明顯的優(yōu)化和改善。

2.2 有利于提升各級公司管理人員的經(jīng)營決策水平

全面預(yù)算管理工作是一種科學(xué)、全方位的管理方法，電信企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中要以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以各個公司和部門的業(yè)務(wù)為前提，制定完善的實(shí)施方案，確定合理的業(yè)務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容，積極開展相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算工作，準(zhǔn)確測算各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，提升預(yù)算方案的準(zhǔn)確性和可靠性[2]。企業(yè)管理人員參與到全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程后，將會全面掌握企業(yè)在一定時期內(nèi)實(shí)際的財務(wù)狀況，增強(qiáng)自身的成本效益意識，準(zhǔn)確把握時機(jī)，作出科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的決策。

2.3 明確電信企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)，激發(fā)工作人員的工作熱情

電信企業(yè)集團(tuán)通過實(shí)施全面預(yù)算管理可以將總體奮斗目標(biāo)進(jìn)行合理分類，并且有層次地將目標(biāo)分解到各個職能部門中，細(xì)化到每一位工作人員身上，這些目標(biāo)也將成為工作人員在特定時期的具體工作目標(biāo)。同時全面預(yù)算編制過程需要進(jìn)行自上而下的循環(huán)，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的激勵措施更加透明化，使企業(yè)中的每一位員工都能夠明確自己在特定時間應(yīng)該努力的方向和應(yīng)該達(dá)到的工作水平，準(zhǔn)確把握本部門經(jīng)濟(jì)活動與整個企業(yè)預(yù)期利潤之間的關(guān)系，使員工在實(shí)際工作中想盡一切辦法從自身角度，積極努力提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3 電信企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理工作面臨的挑戰(zhàn)

3.1 領(lǐng)導(dǎo)人員對全面預(yù)算管理工作缺乏重視，大大降低了預(yù)算管理效果

一個科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理方案需要得到電信企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持。電信企業(yè)集團(tuán)分公司雖然也建立了全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，開展預(yù)算審批、管理授權(quán)等工作，但是大部分預(yù)算管理機(jī)構(gòu)僅流于形式，并沒有定期或者不定期地召開會議修正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差，對于全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行不夠徹底[3]。除此之外，電信企業(yè)集團(tuán)分公司數(shù)量較多，沒有全方位培訓(xùn)下級分公司負(fù)責(zé)人，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理工作的貫徹、落實(shí)和執(zhí)行。

3.2 全面預(yù)算管理的實(shí)施給企業(yè)帶來較大的成本壓力

電信企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作中要充分考慮自身的特點(diǎn)，考慮花費(fèi)的、耗費(fèi)的人力、物力、財力與實(shí)際取得的經(jīng)濟(jì)效益是否相匹配。目前大部分電信企業(yè)集團(tuán)在市級以上均設(shè)置了相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，電信企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際預(yù)算管理工作中，必須增設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，需要投入大量的人力、物力和財力，這就大幅度增加了企業(yè)的成本支出，給電信企業(yè)發(fā)展帶來較大壓力。

3.3 無法有效把握預(yù)算周期的長短

我國電信企業(yè)集團(tuán)外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，收入的可測度較高，成本費(fèi)用受各種突發(fā)因素的影響較大，具有較高的不確定性[4]。長期的全面預(yù)算管理工作很難對電信企業(yè)集團(tuán)工作產(chǎn)生積極的影響，嚴(yán)重情況下會導(dǎo)致企業(yè)管理人員作出錯誤的判斷，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。現(xiàn)階段，電信企業(yè)集團(tuán)編制預(yù)算周期為一年，并且逐漸分解到每個月中，很難有效指導(dǎo)企業(yè)長期規(guī)劃，其戰(zhàn)略意義較小。

4 電信企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施策略

4.1 完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能

電信企業(yè)集團(tuán)地級市以上的分公司均會設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)，各個部門的經(jīng)理則為重要成員。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括以下幾點(diǎn)：首先，分析和研究公司總體財務(wù)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策、投資的方案;其次，研究預(yù)算目標(biāo)的可行性，制定預(yù)算編制的原則，積極組織本公司的預(yù)算編制工作[5];最后，審議和制定下級公司的年度預(yù)算方案。除了以上三種職能之外，還包括針對偏離指標(biāo)的項(xiàng)目制定解決措施，有效考核下級公司和部門預(yù)算執(zhí)行情況。

4.2 完善預(yù)算管理制度，健全考核激勵機(jī)制

由于我國電信企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算管理的時間較短，各個分公司的預(yù)算管理體系還不夠完善，也沒有制定完善的制度，相應(yīng)的預(yù)算管理制度不夠細(xì)化，比如預(yù)算考核獎罰制度、預(yù)算執(zhí)行分析反饋制度等還不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理工作沒有可以依據(jù)的制度，缺乏完善的制度提供有效的保障，全面預(yù)算管理嚴(yán)肅性較弱[6]。部分地級市全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并沒有建立完善的月度例會制度，連貫性較弱、缺乏良好的溝通，沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理跟蹤反饋功能，也沒有制定完善的異常情況處理流程，這大大降低了全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。為了全面推行預(yù)算管理工作，取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步，電信企業(yè)集團(tuán)要制定完善的預(yù)算管理制度，有效調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行情況，建立完善的預(yù)算例會制度和預(yù)算反饋制度，健全考核獎懲制度，通過開展科學(xué)合理的考核全面貫徹和落實(shí)全面預(yù)算管理工作[7]。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要在評估預(yù)算結(jié)果的基礎(chǔ)上，考核預(yù)算編制的完成情況，預(yù)算編制結(jié)果的及時性、準(zhǔn)確性，給予預(yù)算管理成績充分的肯定，準(zhǔn)確找出問題所在，保證獎懲制度實(shí)施的科學(xué)性與合理性。

4.3 有效避免流于形式的全面預(yù)算管理工作

電信企業(yè)集團(tuán)只有全程控制預(yù)算，全面貫徹和落實(shí)以預(yù)算為基礎(chǔ)的獎勵制度和業(yè)績考核制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。企業(yè)要做好預(yù)算管理的跟蹤工作，仔細(xì)分析本企業(yè)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)有效對比，分析問題產(chǎn)生的原因，制定科學(xué)合理的解決辦法[8]。同時電信企業(yè)集團(tuán)要建立完善的內(nèi)部預(yù)算分析體系，有效分析成本費(fèi)用、收入和用戶結(jié)構(gòu)。預(yù)算管理委員會要按照季度和年度評估預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，認(rèn)真分析當(dāng)期發(fā)生數(shù)與預(yù)算之間的差距，制定可行、合理的改進(jìn)策略，有效總結(jié)教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)，提升自身管理質(zhì)量和管理水平。

5 結(jié)語

全面預(yù)算管理工作是電信企業(yè)集團(tuán)管理水平提升的重要方式和途徑，因此電信企業(yè)集團(tuán)要仔細(xì)分析全面預(yù)算管理實(shí)施的背景，全面掌握實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，有效解決全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題;制定完善的預(yù)算管理制度，完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能，有效避免流于形式的全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)營效益和核心競爭力。

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