健身類APP企業全面預算管理模式的構建

王慧

摘要：隨著我國經濟社會的持續發展，健身類APP企業在市場中的競爭日趨激烈。健身類APP企業若要在市場競爭中提升地位，就必須合理運用其所具有的內部資源。從本質而言，企業開展全面預算工作就是將其現有的內部資源進行合理運用與優化配置，促進企業實現其發展目標。通過開展全面預算管理工作，能夠使企業及時了解到內部資金流向，促進企業對其成本支出實施合理的管控，有利于財務部門對企業的現金流以及企業將來的收益情況展開預測，推動企業早日實現其戰略目標。

關鍵詞：健身類APP企業；全面預算；管理模式

一、全面預算管理模式

（一）全面預算概述

企業實施全面預算管理的環節中，將實現目標利潤作為工作的重點，以市場預測為基礎，對企業中成本、融資與生產等各項目展開全方位的控制。全面預算在企業中的具體功能包含了計劃、激勵、資源配置、協調、業績評價等方面的功能。全面預算管理工作的核心特征包含了綜合性特征、市場適應性特征、全面性特征、效益性特征、戰略性特征五個方面的內容。

（二）全面預算管理模式

1.基于企業戰略的模式

企業戰略是對企業內外環境分析基礎上，確立企業未來發展的整體目標和具體導向。企業若想實現戰略目標，就必須通過預算這一載體。將企業的戰略目標作為核心，全面預算企業內部的各項資源，能夠大大減少企業內各個部門的運營成本，提升企業對有限資源的使用率。與此同時，運用預算，將復雜化的戰略目標轉化為細化的預算指標，并將其分配到責任中心，幫助員工合理運用企業中的相關戰略，推動迅速達成其企業戰略目標。

2.基于經濟增加值的模式

運用基于經濟增加值的全面預算管理模式開展預算編制工作，主要目的是為了使得企業股東實現價值最大化，在具體的預算編制環節中，核心的指標是企業的經濟增長值。它和過去傳統的會計盈利模式之間存在很大差異，最大的差別就是在企業的凈利潤中，減掉全部的投資成本，剩下的數值就是企業的經濟增加值。企業的經濟增加值十分注重對應的成本，使得企業內全部員工都會盡可能地探索一系列的措施來強化企業資本運營水平。采取適當的方法減少資金成本，從而強化企業管理人員的管理能力，確保企業股東、管理者和員工之間的利益能夠統一。

3.基于作業的模式

基于作業的全面預算管理模式的核心是，企業具體實施的戰略目標和將來市場針對產品的要求。構建企業的生產規劃，依據具體的目標，對企業的內部資源實施合理的優化配置，并將其運用到生產經營的方方面面，確保資源配置的可靠性。

二、健身類APP企業全面預算的現狀及問題

（一）健身類APP企業全面預算的背景

由于健身類APP企業是IT行業中的一種，因此企業在財務管理的過程中具有以下特征：

1.健身類APP企業作為技術密集型的企業，它與傳統的企業存在較大差異，在實際運行中不需要生產產品的設備。企業主要通過風險投資處理資金方面問題，資產負債率非常低。

2.企業在實施財務管理的環節中，最核心的內容是財務風險管理工作。因為企業可能會使用外部資本運作，企業內部與外部利益群體之間針對企業的需求不同，因此企業需要對財務風險加以重視。

3.健身類APP業是將智力與技術相融合的企業，它對于技術的要求非常高，在企業中生成的產品都具有虛擬特征的。本質上而言，各健身類APP企業之間的核心競爭就是知識和技術的競爭。

4.在企業的成本費用管理方面，和其它傳統企業之間存在一定差異。一般而言，傳統制造業的成本費用構成中，制造成本非常高，但是期間費用很低。針對健身類APP企業而言，其運營工作的重點是技術研究和服務項目，因此期間費用較高。

（二）健身類APP企業實施全面預算管理的現狀

1.全面預算的編制

1）健身類APP企業全面預算的編制模式

當前，健身類APP企業在選取預算編制模式的環節中，通常以軟件的銷售價值作為基礎，將銷售預算作為核心的業務考核指標。

2）健身類APP企業全面預算的編制內容

健身類APP企業實施的預算編制工作包含三個部分，分別是資本預算、財務預算以及經營預算。

2.預算的考核與評價

健身類APP企業實施的預算評估和考核項目主要針對全面預算工作的實施狀況，企業實施預算評估和考核工作的核心目標是，明確企業內的各個預算責任部門的績效。企業預算評估和考核的具體準則是，年初企業構建的預算目標值，企業預算評估與考核的關鍵是預算目標值的具體完成量。通過對預算的目標與實際作對比，分析導致差異的要素，評估企業中的各個預算責任部門的績效。

（三）健身類APP企業全面預算管理的問題及原因分析

1.健身類APP企業全面預算管理的問題

（1）預算組織機構不合理

盡管大部分健身類APP類企業的預算組織涵蓋了企業所有部門，然而每個部門的人員沒有充分了解到他們在預算組織中的具體的職責。他們普遍覺得自身的責任是組織與執行預算工作，沒有意識到自己在預算執行和管理的環節中扮演不同的角色，從而忽視了他們應當履行的責任與義務。

（2）預算編制方法單一

健身類APP企業在開展預算編制的環節中其編制方式較為單一。部分企業受到當地社會經濟的影響較大，或因為自身原因不能開具較高的薪酬，在招聘的過程中都很難招到具備高學歷與高素養的綜合型人才，導致企業在開展預算管理工作的環節中，只是選取了普遍運用的某種預算編制方式，沒有根據企業實際情況編制預算。

（3）缺乏對全面預算的執行

1）預算管理重編制輕執行

無論是預算編制還是預算的執行，大部分健身類APP企業采取的方式都存在或多或少的不足之處。在預算執行的環節中，企業的監督機制亟待完善，企業內部員工對預算認知不足，領導對預算項目的重視不足，員工參與到預算工作中的主動性不高，導致預算執行工作產生較大的差異。

2）預算執行過程中預算控制形同虛設

大部分健身類APP企業在管理過程中，沒有建立相關的預算管理團隊，所有預算編制工作都由財務部門的人員處理。但是財務部門人員一般都較忙，并且由于各種專業因素，導致財務部門人員很難再對預算差異導致的各類因素展開深層次的分析，他們在判斷預算差異方面具有很大的局限性。

（4）預算考評存在不足之處

由健身類APP企業的預算考核具體現狀而言，它側重于對財務指標進行考核，忽略了對部分非財務指標進行考核。首先，把在固定時期內收獲的會計利益作為計算財務指標的依據，將導致企業決策者產生一系列短期行為。其次，財務指標只是對于預算結果采取相應的評估，不能確保對總體預算執行實行控制。

2.原因分析

（1）沒有認識到全面預算管理的意義

大部分健身類APP企業全面預算管理機構不健全，企業領導對預算管理工作的認知性不足，沒有意識到預算管理的意義。同時，企業在實施全面預算管理時宣傳力度不足，大部分員工沒有參與的積極性，通常處于被動完成任務的狀態，他們在預算執行與監督環節中缺乏主動意識，在預算編制工作中的參與度也很低。

（2）預算編制工作不完善

大部分健身類APP企業組織預算編制的工作不到位。企業參與到編制預算工作的人員數量不多，預算水平總體偏低，一定程度上導致企業的預算編制時間過長。企業在預算編制的環節中普遍會出現不及時的問題，相關人員不注重對預算的編制，編制的內容亟需改善。企業預算編制的周期和企業發展的實際情況不相匹配，不具備技術的保障，預算編制的方式也不夠合理。同時，企業在對預算編制展開調研時，各方面的工作做得不到位。

（3）預算監督機制不到位

大部分健身類APP企業的預算監督機制不健全，不具備相關的問責機制，針對違紀行為的懲罰措施不夠完善，在產生違紀行為時，一般都采取口頭警告的方式，沒有展開進一步的懲罰。企業的預算監督的實施方式僅僅是口頭上的，沒有實質內容。同時企業的內部監督機制亟待完善。

（4）預算缺乏激勵機制

企業的全面預算管理工作中不具備高效的激勵機制，績效評估方式不合理。企業行政職能部門預算執行與績效考核之間沒有任何聯系。企業對于預算執行效果較好的相關部門沒有設定任何的獎勵機制，針對預算執行效果非常差的部門也沒有制定相應的懲罰機制，導致企業內部資金的使用率非常低，企業內部的矛盾不斷激化，嚴重阻礙了企業的發展。導致企業管理者在投入及產出方面不具備正確的效益意識。

三、健身類APP企業全面預算的優化策略

（一）提高對全面預算管理重要性的認識

企業要轉變過去傳統的觀念，工作人員要改變工作習慣，企業的領導者與企業內各個部門的管理者要起到示范作用，在企業內宣傳與全面預算管理相關的基礎性知識和理念，通過預算對企業內職工進行績效考核。企業需要在日常工作中組織舉辦一系列的培訓活動，使員工具備全面預算管理相關概念的常識，了解全面預算管理工作在企業中的意義，強化全體員工對全面預算管理工作的認知。全面預算管理關系到企業內的各個領域，它的具體實施是需要全員參與其中。為了能夠保障全面預算管理的高效實行，就必要激發所有員工的積極性，最大限度地增強他們的創造意識，使得他們可以主動配合預算完成。因此，健身類APP企業要構建科學的激勵機制，不斷增強員工的全面預算管理能力。構建激勵機制的環節中，在充分體現員工帶來的價值時，需要摒棄短期效益以及局部行為，注重企業的長期業績。

（二）健全預算管理機構

1.提高全員參與預算編制的積極性

健身類APP企業的預算相關部門在開展預算編制工作的環節中必須履行他們的義務和職責，完善預算目標，推動所有員工都積極參與到預算編制的工作中。同時，在預算執行的過程中，企業還需要完善其信息反饋系統，找出在執行的環節中產生的問題，探究導致問題的核心要素，探索出適當的應對策略。在健身類APP企業中營造思想同一化、全體企業員工積極參與其中的良好氛圍。

2.建立一支高素質的財務團隊

在開展全面預算管理工作的環節中，健身類APP企業內的每個部門要相互配合。在企業的部門中，財務部門具有一定的特殊性，使得它在所有部門中占核心地位。目前，大部分健身類APP企業的對技術人員關注度較高，但財務部門人員整體素質較低，健身類APP企業實施全面預算管理工作的部門是財務部門，因此企業需要定期組織財務部門的人員展開繼續教育及專業培訓，轉變他們的思想觀念，培養專業人才推動企業全面預算管理工作的發展。

3.完善預算編制方法

（1）利潤預算編制

大部分健身類APP企業的規模在IT行業中較小，業務范疇也很窄。因此，健身類APP企業需要采用簡單的方法，如銷售百分比法編制預算。其步驟如下：第一步，使用過去財務報表計算每項費用占總銷售額的比率。第二步，核算計劃年度的目標利潤以及預計的銷售額，預算企業的銷售利潤率。第三步，按照過去的每項費用占銷售額的比率，計算出每項支出項目所占比例。健身類APP企業可以按照上述步驟編制相應的企業財務預算。

（2）費用預算編制

目前，由于健身類APP企業的市場較為不穩定，因此它在開展費用預算編制工作中更適合運用零基預算法。鑒于每項費用項目運用的具體方面存在差異，因此在計算項目成本時應要運用零基預算法，不基于以往的經驗與數據，以零為基礎再次評估費用，探討每項預算項目所必需的支出及其金額，并對支出的合理性與優先次序展開分類和評估。

4.加大預算執行力度

要結合健身類APP企業預算年度的狀況，在對企業內各個部門實施預算管理的過程中運用零基預算法，把整體的標準預算項目分解為月預算項目；設置企業內的審核與批準權限，把權力分配到企業的責任部門，把具有一定額度的費用分配到企業的各個部門中，部門責任人要結合實際支付費用加以執行。

（1）加強對預算項目執行過程的跟進

健身類APP企業制定的預算指令一經下發，企業內各個部門都要認真貫徹落實，把預算指標從橫向到縱向分解到企業中的各個部門以及具體的崗位中。將各個部門的工作項目規范化，設定具體的工作流程，確保預算目標的實現。健身類APP企業在開展預算工作的環節中，企業中的預算執行部門和控制部門要盡可能地收集更多的政策、市場等方面的信息。對于在開展預算工作的流程中產生的一系列問題，預算執行部門和控制部門要全方位地探討構成這些問題的因素，找出合理的應對策略。

（2）加強對預算執行的監督

健身類APP企業在制定具體的預算規劃工作后，執行環節要根據內部和外部的變化，對預算的執行進行監督，及時解決在執行環節中存在的問題，健全相應的工作流程與體系，構成良好的內部經濟運行體系。因此，健身類APP企業要不斷完善其規章制度，提高對預算執行工作的監控力度，保障預算工作可以嚴格的實施。

（3）發揮內部稽核作用

為了確保預算管理工作可以順利實施，健身類APP企業要不斷完善其稽核制度，構建工作小組，對全面預算管理的整個流程執行管控建立監督機制。該小組由企業內部的財務部門、營銷部門與研發部門等部門的員工共同組成。稽核工作的內容主要包括以下幾個方面：首先是稽核健身類APP企業的預算目標，有效規避企業責任部門職工產生工作怠慢的問題；其次是稽核企業的預算執行的具體環節，核查責任部門有沒有按照企業制定的預算管理具體流程落實執行；最后是稽核企業的預算考核工作，稽核預算的整個獎懲環節，強化企業執行預算獎懲制度的公平性。

5.提升預算考核體系

（1）建立考核指標體系

健身類APP企業要根據其實際發展現狀，不斷完善員工與企業內各個部門之間的考核指標體系。年初，根據各個部門以及員工本身的工作特質，制定相應的工作項目，之后對企業內各部門以及全體員工展開工作的具體情況進行考核，對實施的環節以及績效進行考核。企業的考核項目要和企業內各個部門以及所有職工的工作項目相協調。各個部門以及全體員工之間的績效考核項目大致有三個部分，首先評價能夠勝任某個職位的能力，其次是工作的績效，最后是考核的時效性，考核內容是十分全面的。健身類APP企業開展目標考核管理工作，能夠有效增強企業內各個部門以及全體職工的管理水平。

（2）強化目標考核管理

健身類APP企業的考核流程包含了目標結果的考核與考評、考核實施與考核管理、目標制定等方面。在目標考核的環節中，運用合理的方法實施監督工作，監督的環節中一旦發現問題，需要使用適當的應對策略。與此同時，企業在考核的目標產生偏差時，要及時進行適當的調整，確保考核的目標更具合理性與可執行性，提高其考核水平。

（3）實施激勵機制

構建激勵機制將有效提升企業員工的主動性和積極性。因此，為了能夠提高員工的積極性，強化其考核能力，要將員工的考核作為核心，構建相應的激勵機制。具體而言，激勵制度是由物質與精神兩個方面組成的，提高員工預算編制和預算執行工作的積極性。在激勵制度中，企業需要注意以下幾個方面：第一，要根據員工的不同特點，將精神獎勵和物質獎勵結合起來；第二，根據績效考核結果，對員工進行劃分，設定不同層次的績效工資準則，增強員工工作的積極性；第三，提高企業各個考個部門之間的協作能力；第四，優化獎懲方案，科學運用榮譽評估等方案，給全體員工創造良好的工作氛圍。激發他們工作的積極性。

四、結語

對于健身類APP企業而言，在獲得收益的同時，探索能夠減少其運營風險的途徑。企業在開展內部管理監控的環節中，預算管理工作是其核心的方式。企業實施全面預算，運用其物質與人力資源等各項內部資源展開控制與規劃工作，推動企業實現其長遠目標，促進企業實現利潤最大化。健身類APP在企業構建相應制度的環節中，開展全面預算管理工作對企業來說至關重要，它能夠提高企業的市場競爭地位，促進企業獲取更多市場份額。財

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