高校預算績效管理研究

摘 要：本文緊密結合山東JM職業學院進行預算績效管理體系建設過程，在貫徹預算績效管理的理念、組織形式、遵循的原則、績效評價體系建設、評價指標和指標值的設置、績效目標的設置、預算績效運行監控、評價結果的應用等方面，借助信息化手段，對高校預算績效體系建設進行實踐探索和總結，以期找到一條符合財政部門要求、滿足內部管理需要、實現性強的高校預算績效管理模式。

關鍵詞：財務預算;項目庫;績效管理;信息化

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.02.050

隨著《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》貫徹執行和《中華人民共和國預算法實施條例》實施，高校預算績效管理得到了空前的重視。但是高校預算管理面臨著工作涉及面廣、流程復雜、制度和控制節點多、對工作效率要求高，而當前大多數高校各流程、控制節點都是單純靠人在控制，依賴財務人員的工作經驗，工作效率效率低、錯誤率高的現實問題。在信息化技術如何做好高校預算績效管理工作，特別是預算績效體系建設成了當前亟待解決的問題。

1 預算績效管理的定義、遵循的原則和組織形式

1.1 預算績效管理的定義

預算績效管理是指在預算管理中融入績效理念，將績效目標的設定、跟蹤、評價及結果應用納入到預算編制、執行、監督全過程，以提高預算的社會效益和經濟效益為目的的管理活動。借用了市場經濟的理念，強調投入產出關系。

1.2 預算績效管理遵循的原則

進行預算績效管理必須遵循目標管理原則、績效導向原則、責任追究原則、信息公開原則。

1.3 預算績效管理的組織保障

進行預算績效管理需要強力的組織保障，學校成立校長任組長，組織、人事、財務、資產、審計等多部門負責人任成員的預算績效管理領導小組。預算績效管理領導小組制定學校預算績效管理實施細則、工作規程，建立預算績效考核指標和標準體系，組織和指導各部門開展預算績效管理工作，對實施情況進行監督。建立績效結果與預算安排掛鉤機制，健全績效結果反饋及督促整改機制，強化預算績效責任。

2 以項目庫建設為中心的績效管理體系的構建

項目庫建設是績效管理體系建設的重要部分，績效計劃是績效管理的首要環節。項目庫的組成按照流程劃分為申報庫、備選庫、執行庫和完結庫。申報庫是業務部門日常申報的預算項目，項目的績效論證說明，績效目標，備選庫是日常申報經過評審后納入的項目，執行庫是在預算批復后，處于執行階段的項目，完結庫是項目全部執行完成后形成的歷史數據;項目庫建設應從項目績效出發，綜合考慮項目立項依據、績效目標、預算明細、項目執行方案等要素，對項目的合法性、合規性、合理性進行綜合評價，并將結果應用于項目競爭性排序、遴選、申報預算的調整等，支持業務部門申報、歸口部門審核、財務部門匯總、校級領導決策的多次滾動項目管理，分級設定項目管理職責權限，具有隨時申報和審核、跨年滾動編報、成熟項目庫中儲備、實時選取納入預算管理等功能。

2.1 預算項目的設立和目標設定

在明確學校發展目標和當前主要工作任務的基礎上，進行充分論證，集體決策設立預算項目。預算項目必須設立目標，目標與預算匹配、目標與工作內容匹配。借助“用友政務績效管理信息系統”大數據優勢，建設預算績效管理工作的各類基礎庫和各類信息管理庫，包括：對象庫、指標庫、模板庫、項目信息庫、標準庫、政策法規庫、案例庫、問卷庫等。

2.2 合理設置預算績效目標、績效評價指標和指標值

每個目標內容可以分為績效內容、參考標準和績效目標值?？冃繕藨撃軌驕蚀_反映項目的產出和效果，應該盡量簡練且全面，并且是可以定量衡量的?？冃繕说脑O定，需要綜合考慮項目建成后，所要達到的經濟效益、社會效益、生態效益及服務對象滿意度等方面，所以績效指標的設置，也分為經濟效益、社會效益、生態效益及服務對象滿意度等類型指標。其中，經濟效益指標又包括產出指標、質量指標、成本指標和時效指標等。

績效指標值是指使用量化的標準、數值或比率來表示預算資金達到的產出和效果，應當與績效指標逐一對應，通常用相對值或絕對值表示。填報績效指標值的同時應當明確績效標準?？冃繕斯芾硎侨^程預算績效管理的基礎。在信息化系統內，將績效目標細化為績效目標申報、目標審核、目標調整、目標自評等功能。

設定適合學校教學管理需要的科學的指標權重、指標評分公式，使績效目標客觀且可測量、細化量化、合理可行、相應匹配、重點突出;根據高校特點，探索將定量指標與定性指標相結合，系統反映預算支出所產生的經濟、社會效益。

2.3 做好預算基礎工作為進行績效管理創造好的環境

全面規劃項目分類體系，按照部門職能職責、部門活動從業務邏輯層級上梳理項目類別和支出方向。根據部門項目設計相應指標模板，實現具有勾稽關系的部門績效目標申報時自動匹配全面科學、合理實用的績效指標模版，不僅為業務部門編制績效目標提供參考和借鑒，還可以實現輕松填報，更能在后續業務體系管理上提高學校績效目標編報的質量與規范性。明確實施部門職責，建立完善責權利相結合的績效考核制度，調動人員積極性。按照“誰使用資金誰編制績效目標”的原則，要求制定的績效目標客觀且可測量、細化量化、合理可行、相應匹配、重點突出，強化項目實施部門的主體責任。

3 信息化條件下績效評價模式的構建

3.1 高度重視信息化建設在績效管理中的作用

科學合理地建立適合學校具體情況的全過程、全方位、全覆蓋的績效管理信息輔助系統，增強績效管理目標的可實現性。我校預算績效管理工作得益于“用友政務績效管理信息系統”的有力支持，通過技術手段方便地對項目進行運行監控發現問題，及時糾偏;結合學校實際，在技術人員幫助下對信息系統進行設計開發，在系統內預置各類模板、標準、流程。利用大數據優勢，確立績效標準?？冃藴适窃O定績效指標值時的依據或參考標準，一般包括歷史標準、行業標準、計劃標準，以及財政部門認可的其他標準等。在信息系統內建立完善的績效填報框架和科學的指標體系，有效助力績效管理目標的實現。

3.2 建設“全方位參與、全流程覆蓋”的“剛性約束”的信息系統

通過信息系統的剛性約束，對績效指標和項目庫同步管理，實現預算績效管理與項目申報、預算編制、執行、監督的有機結合。建設“事前有目標、事中有監控、事后有評價”的全過程預算績效信息化管理系統，為全面績效評價提供有力支撐。信息系統的應用可有力避免人為因素影響，有利于建立起財務部門資金流、二級部門院系業務流與職能部門關系流，實現“項目-預算-財務-監督”全方位參與、全流程覆蓋的預算績效管理系統。

山東JM職業學院預算績效管理系統架構圖如圖1。

3.3 在信息系統內實現項目申報與績效目標的融合

從項目績效出發，綜合考慮項目立項依據、績效目標、預算明細、項目執行方案等要素，對項目績效進行預評價，并將結果應用于項目競爭性排序。信息系統支持業務部門申報、歸口部門審核、財務部門匯總、校級領導決策的多次滾動項目管理，分級設定項目管理職責權限，具有隨時申報和審核、跨年滾動編報、成熟項目庫中儲備、實時選取納入預算管理等功能，實現對項目全生命周期管理，實現項目申報與績效目標的融合。

3.4 運用信息系統實現預算績效運行監控是預算績效管理的重要環節

預算績效運行監控是預算績效管理的事中環節，預算績效運行監控管理可以實現在預算執行和項目實施中對項目各項活動的核心情況（項目資金到位及預算執行率、項目進度、目標實現程度）持續“雙監控”，通過績效信息的定期采集填報和匯總分析，預測績效目標達成的可能性，方便對項目進行督促、檢查和分析，為項目調整和資金分配提供數據依據，從而提高預算績效水平。

4 績效評價的組織實施和評價結果的應用

4.1 績效評價的組織實施

績效評價是預算績效管理的靈魂，是績效管理活動的中心環節。年度績效考評首先由責任部門自評，然后學校預算績效管理領導小組依據設定的績效目標和自評結果，對責任部門的預算項目支出的產出指標、效益指標、滿意度指標進行客觀公正的測量分析和評判。在進行評價時，依托《用友政務預算績效信息管理信息系統》進行自行評價以及上報自評價報告。對重大項目績效評價嘗試引入外部評價方式。

4.2 績效評價結果的應用

學校建立信息公開機制，將各責任部門的評價結果作為該部門年度工作的必要公開事項，接受教職工的監督;建立績效問責機制，學校將評價結果納入各部門工作目標考核范疇，并與個人績效工資掛鉤。對因主觀原因導致當年績效管理工作不力，績效執行及評價結果較差的主要責任人進行問責。

參考文獻

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基金項目：本文系2020年山東省教育會計學會立項研究課題“高校預算績效管理研究”階段性成果。

作者簡介：張國江（1969-），男，漢族，山東濰坊人，本科，山東經貿職業學院財務處，高級會計師，研究方向：財務管理。