“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內部控制 存在的問題及建議

楊長俊

摘要：“互聯(lián)網(wǎng)+內控”是目前企業(yè)內部控制的一種新的發(fā)展模式，就要素上而言，他包括內部組織控制、內部風險控制、內部信息控制和內部監(jiān)督控制等多方面內容。目前，我國企業(yè)內控發(fā)展較好的企業(yè)多為大型上市企業(yè)，中小企業(yè)的內部控制發(fā)展較差，在推進企業(yè)實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+內控”管理模式的變革中，我們應在組織結構、發(fā)展理念等多方面實現(xiàn)提升和優(yōu)化，最終實現(xiàn)以“數(shù)據(jù)”為中心的管理變革，取代以往那種以人力和物力消耗為代價的不可持續(xù)的內控發(fā)展模式。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng);內控;問題;解決路徑

“互聯(lián)網(wǎng)+”的企業(yè)經(jīng)營管理方式是互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相互結合，傳統(tǒng)行業(yè)利用信息化技術，在生產(chǎn)要素上進行變革的新發(fā)展模式。通過內部管理流程的線上化、管理要素的集約化、內部管理層級的扁平化以及內部管理模塊的網(wǎng)格化，“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式給企業(yè)管理帶來了新的變革，有效提升了傳統(tǒng)企業(yè)的內控水平，同時也給企業(yè)在內部人才控制、風險評估和職能監(jiān)督等方面帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)需要趨勢應變，按照“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式調整發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化管理要素，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+內控”的特點

（一）內部組織控制

傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制模式在結構上采取金字塔式的管理模式，按照層級劃分由上而下實現(xiàn)集權化管理，企業(yè)組織層級越向上管理要素越集中。這種企業(yè)以傳統(tǒng)的國有企業(yè)為典型，往往由于組織結構相對封閉，在重大市場變化面前反映速度較慢。“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的形成給企業(yè)帶來的首要變化就是打破了企業(yè)各個模塊間的信息封閉狀態(tài)，充分實現(xiàn)了信息的上移和權利的下移，金字塔式的結構被反應更加靈活、更加自主的扁平化結構所取代。例如，近年來，京藍科技股份有限公司踐行“生態(tài)環(huán)境+大數(shù)據(jù)”、移動互聯(lián)、云計算發(fā)展戰(zhàn)略，以物聯(lián)網(wǎng)云科技為引擎發(fā)展企業(yè)，公司通過大力縮減高層管理人員，引進了一批高素質中層創(chuàng)新型科技人才，為企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的變革注入了動力。

（二）內部風險控制

內部風險控制是內部控制的關鍵一環(huán)，風險又可以被分為可預見性風險和不可預見性風險，兩者在企業(yè)內控管理中可以相互轉換。傳統(tǒng)企業(yè)通過內部審計的方式，在風險發(fā)生后揭示內部風險產(chǎn)生的原因。“互聯(lián)網(wǎng)+內控”的方式則可以提升風險預測的精準性和及時性。特別是大數(shù)據(jù)和人工智能技術的引入，可以通過對企業(yè)客戶數(shù)據(jù)、報表數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)等的快速分析，實現(xiàn)對潛在風險的預警。當然，這必須是取決于企業(yè)在信息化發(fā)展中已經(jīng)有了豐富的數(shù)據(jù)積累。一般而言，“互聯(lián)網(wǎng)+內部風險控制”的企業(yè)一般都已經(jīng)通過商務智能系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對自身的管理流程進行了再造，實現(xiàn)了管理流、信息流和資金流的線上化。

（三）內部信息控制

信息的流動效率是企業(yè)內部管理質量高低的重要標志，一般而言，傳統(tǒng)企業(yè)的信息流動都是采取自上而下的信息流動模式，企業(yè)在接受外部信息后，由辦公室進行收文，并由高層批示進行任務的分解和分配。在這樣的模式下企業(yè)的各個部門往往各自為陣，維系各部門間的紐帶是企業(yè)高管，然而，高管顯然不能充當這一角色。“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的引入，特別是ERP等企業(yè)信息系統(tǒng)徹底改變了企業(yè)的信息孤島現(xiàn)象。企業(yè)開始圍繞人力資源共享、財務共享、戰(zhàn)略共享等打造諸多集成性的共享中心，企業(yè)人事的變動開始和企業(yè)的生產(chǎn)成本、發(fā)展戰(zhàn)略等相關數(shù)據(jù)產(chǎn)生勾連關系。由此，傳統(tǒng)企業(yè)中被長期廢置的數(shù)據(jù)資源如今被大力運用起來，創(chuàng)造出了較實體化資產(chǎn)更加豐厚的經(jīng)濟效益。

（四）內部監(jiān)督控制

內部組織和內部信息控制的變化所帶來的是內部監(jiān)督的變化，由于信息不對稱的現(xiàn)象，傳統(tǒng)企業(yè)喜歡將監(jiān)督權實體化，對企業(yè)中的中低層組織在工作方法、工作內容等方面進行全面的干預，這不利于企業(yè)員工的創(chuàng)造性的發(fā)揮。“互聯(lián)網(wǎng)+”模式所帶來的最大的好處就是實現(xiàn)了信息的共享，使底層的信息可以更全面、更充分、更快速的上移，使上層的決策能夠同樣充分地被底層所接受。由此，監(jiān)督就不再是干預執(zhí)行層的具體的經(jīng)營管理工作，而是通過對數(shù)據(jù)進行實時觀測，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效把控。高層管理者只在方向上定基調，具體的方法論則由底層組織充分釋放創(chuàng)造力進行決策。

二、我國企業(yè)目前內部控制的基本情況

據(jù)相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，我國企業(yè)內部控制指數(shù)每年都有較大的上漲趨勢，其中，大型上市公司的內部控制被評為AAA級的公司占大多數(shù)，2019年內部控制被評為AAA級的公司占企業(yè)總數(shù)的65%。需要注意的是，大多數(shù)企業(yè)的內控評級在近年來都保持在BB級，2019年被評為BB級的公司占據(jù)企業(yè)總數(shù)的50%以上。這些都從一個方面說明，我國企業(yè)的內部控制較好的企業(yè)都集中在大型上市公司，相對較小的中小型企業(yè)由于內控動力不足等原因，在內部控制上并沒花費太多的人力與物力，這也在一個方面導致其內部控制較差。此外，我國企業(yè)內部控制總體水平還相對較低，內部控制質量有待提升。

三、我國企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+內部控制”存在的問題分析

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”與內部管理流的結合度低

如上文所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的一個最大特點就是實現(xiàn)信息在各個內部控制部門之間的有效流轉。然而，在目前的企業(yè)管理中，企業(yè)的各類數(shù)據(jù)往往是分散在各個系統(tǒng)中，處于辦公OA系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)往往是各自孤立的。由此，如何打破信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)間跨部門的交換就成為了一個難題，這不僅僅是設置轉換借口的技術難題，而且也涉及到數(shù)據(jù)歸口管理的統(tǒng)一性問題。要想讓“互聯(lián)網(wǎng)+內控”的模式有效運轉，就必須進行數(shù)據(jù)整合，建立數(shù)據(jù)實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+”的過程中所面臨的最大挑戰(zhàn)之一。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)源不完整、數(shù)據(jù)質量較差

“互聯(lián)網(wǎng)+”并不只是簡單運用通過內部控制加網(wǎng)絡或信息系統(tǒng)的方式就能夠實現(xiàn)。目前，我國很多企業(yè)在進行“互聯(lián)網(wǎng)+”轉變的過程中，盲目安裝信息系統(tǒng)，但是卻并未真正實現(xiàn)內部控制流質量的有效提升。究其根本原因，主要是因為，“互聯(lián)網(wǎng)+內控”的發(fā)展模式主要依賴高質量的信息資源，數(shù)據(jù)的完整性、準確性則是確保商務智能系統(tǒng)成功運轉的基本條件。然而，我國大多數(shù)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設尚不完善，系統(tǒng)內所存儲的數(shù)據(jù)有限，數(shù)據(jù)間的質量也參差不齊，常常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不完整，無用數(shù)據(jù)較多等現(xiàn)象。這樣一來，就會大大影響“互聯(lián)網(wǎng)+”下對企業(yè)信息數(shù)據(jù)的有效運用。

（三）組織結構的變化跟不上“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展速度

“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅是一種業(yè)務的信息化發(fā)展模式，相反，他關系到組織關系的變革，關系到組織深層結構的改變。很多企業(yè)在進行“互聯(lián)網(wǎng)+內控”改革時，并沒有制定詳實完整的“互聯(lián)網(wǎng)+”改革方案，只是為了單純提高內部控制的完善性和高效性，忽視了內部組織結構的變革才是“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的根本要素。以傳統(tǒng)國有企業(yè)為例，如果不在“互聯(lián)網(wǎng)+”變革的同時進行體制機制改革，那么原先行政化、低效能的內部控制模式還是不可能得到改變。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+內控”改進策略

（一）發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，實現(xiàn)信息化內部控制管理

目前，很多企業(yè)內控體系設計較完善，但執(zhí)行不理想。內部控制評價報告流于形式，未能反映企業(yè)內控的實質問題。企業(yè)需強化內部控制意識，更新管理理念，建立互聯(lián)網(wǎng)思維，要利用“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)建貫穿于企業(yè)各部門和全流程的動態(tài)的內控管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)運營活動信息化、制度化和規(guī)范化管理，要以法規(guī)制度為標準，以合規(guī)、嚴格執(zhí)行為原則，打破舊的事后監(jiān)督的局限，實行事前控制、事中檢查和事后評價相結合的監(jiān)督機制，及時察覺缺陷并進行整改。聯(lián)網(wǎng)內控系統(tǒng)可以將關鍵控制點嵌入業(yè)務流程，內控管理人員可結合企業(yè)授權、風險、法規(guī)、評價等維度的指標，高效開展企業(yè)內控流程管理，建議相關人員采用圖表形式展現(xiàn)分析結果，為企業(yè)提供清晰、詳實的風險管理報告和內控評價報告。

（二）加強“互聯(lián)網(wǎng)+”與內控流的結合

“互聯(lián)網(wǎng)+”是互聯(lián)網(wǎng)技術手段和理念方式與企業(yè)內控結合的結果。如上文所述，就我國目前大多數(shù)企業(yè)的情況而言，往往忽視了“互聯(lián)網(wǎng)+”與內控流的結合。因此，在進行“互聯(lián)網(wǎng)+內控”的設計中，要注重內控流程節(jié)點的信息化建設，通過互聯(lián)網(wǎng)的形式實現(xiàn)內控流程的固化。此外，還應加強數(shù)據(jù)共享中心的建設，以“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，構建互聯(lián)網(wǎng)+內部審計、“互聯(lián)網(wǎng)+人力資源”、“互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)營管理”等多個信息共享模塊，真正打破以往各個內部控制模塊的“信息孤島”問題，有效發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下數(shù)據(jù)的價值。

（三）加強對基礎數(shù)據(jù)的信息化沉淀和歸集

數(shù)據(jù)是企業(yè)信息化管理的基礎，信息化建設的關鍵并不在于技術，而更在于數(shù)據(jù)。“互聯(lián)網(wǎng)+內控”的發(fā)展模式必須要注重對數(shù)據(jù)的規(guī)范管理，只有在具有大量、長期和真實的數(shù)據(jù)的基礎上，才可能形成有效的商務智能系統(tǒng)。這就需要企業(yè)自身設立專門的數(shù)據(jù)管理部門，培訓一批既了解數(shù)據(jù)，同時也了解管理的人員，做好企業(yè)數(shù)據(jù)的規(guī)劃，幫助企業(yè)進行數(shù)據(jù)信息的優(yōu)化，同時也是消除各部門間的信息壁壘。數(shù)據(jù)管理部門的另外一大職責還在于建立完整的數(shù)據(jù)跟蹤體系，對不符合標準的數(shù)據(jù)進行跟蹤，對符合標準的數(shù)據(jù)進行集中整理，對于使用中發(fā)現(xiàn)錯誤的數(shù)據(jù)進行修正。

（四）實現(xiàn)組織結構的同步扁平化、網(wǎng)絡化、虛擬化

在當今社會，小而精、高度靈活、適應性強的企業(yè)往往更能夠凸顯出優(yōu)越性。“互聯(lián)網(wǎng)+”模式要求企業(yè)以組織管理為抓手推動組織管理向扁平化、網(wǎng)絡化和虛擬化的方向發(fā)展。所謂網(wǎng)絡化指的是淡化嚴格的等級劃分，較少企業(yè)內部的縱向分工，增加企業(yè)內部的橫向分工，由此，企業(yè)的組織結構就會從原先的集約式、集權式管理轉變?yōu)橄鄬^為平等和自由的管理模式。在這樣的組織結構中，每一個小的經(jīng)營單元將會被賦予更多的權責，從而釋放出更大創(chuàng)新活力。虛擬化的組織結構指的是組織不再以權力、產(chǎn)權關系為核心的紐帶，而是以計算機和信息網(wǎng)絡為基礎和支撐，以分工合作關系為聯(lián)系紐帶，由此形成一個動態(tài)的企業(yè)聯(lián)合體。扁平化則是指不采取縱向的垂直分布的金字塔式的組織結構，而是以顧客需求為導向，在信息化網(wǎng)絡平臺的基礎上，建立橫向的價值流小組和工作團隊，減少中層管理層的厚度，由此打破傳統(tǒng)企業(yè)間的信息交流壁壘，實現(xiàn)權力的下沉和信息的上移。

五、結語

隨著信息化時代的到來，企業(yè)在外部經(jīng)營和內部控制方面都發(fā)生了天翻地覆的變化，“互聯(lián)網(wǎng)+內控”的管理模式就是這種變化中的一種新趨勢。“互聯(lián)網(wǎng)+”模式所帶給我們的不僅僅是內控管理上技術方式的變革，相反這種變革是多方面的，要求我們在組織結構、發(fā)展理念等多方面實現(xiàn)提升和優(yōu)化，最終實現(xiàn)以“數(shù)據(jù)”為中心的管理變革，取代以往那種以人力和物力消耗為代價的不可持續(xù)的內控發(fā)展模式。

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（作者單位：北京奧中興業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）