企業稅收策劃在理財活動中的應用

孫淑麗

摘要：近年來，社會經濟環境全面改革，為企業理財活動帶來了全新的挑戰，而任何企業經濟活動都離不開稅收籌劃，通過合理的稅收籌劃運用，能夠有效提升企業的稅后經濟效益，降低或者而延后企業的稅負壓力，同時也保障企業健康發展。為此，文章首先針對稅收籌劃的相關概述展開分析，探究稅收籌劃與企業理財活動的關系，同時提出有效地稅收籌劃方法，促進企業健康發展。

關鍵詞：稅收籌劃;理財活動;應用分析

引言：

隨著我國企業稅收制度的全面改革，也增進了企業稅收籌劃的靈活性，將稅收籌劃應用到企業的理財活動中，能夠在合理合法的基礎上，有效幫助企業減輕賦稅壓力，提高企業的經營收益，同時也滿足企業健康發展需求，也進一步提升企業在我國大力扶持的產業領域投資，推進企業健康發展，滿足企業持續發展需求。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的內涵

對于稅收籌劃而言，通常情況下指的是在符合我國相關法律法規的基礎上，通過不同的方法和國家的稅收政策，對企業的經營活動、投融資活動等產生的稅務項目進行合理規劃，從而實現在合理范圍內少繳或者遞延較大稅款，實現稅后利益最大化，為企業創造更大的經濟價值。近幾年，稅收籌劃在我國企業的發展中得到了廣泛關注，人們也在不斷探尋多元化的稅收籌劃策略，深入解讀國家的稅務法律法規和政策，促進企業健康發展。

（二）稅收籌劃與偷稅及避稅的區別

1、稅收籌劃和偷稅的區別

根據我國企業稅務正搜后管理法律規定，納稅人或企業通過偽造、隱匿、變造以及自行銷毀賬簿等方式，以及在企業的經營賬目中多列或者漏列收入支出項目，又或者在接到稅務部門的通知申報后拒絕申報的企業或個人，少繳納或者拒絕繳納稅款的都屬于偷稅范疇。但是稅收籌劃與之有著本質上的區別，稅收籌劃是以國家稅收法律法規為基礎，通過合理的方式與途徑，合理地利用國家稅收政策和扶持政策，減少或者延緩企業稅收的經濟活動，偷稅本身屬于嚴重的違法新歌日，而稅收籌劃則屬于合理合法范疇。

2、稅收籌劃和避稅的區別

在開展企業的稅收籌劃過程中，主要是以遵紀守法為前提，一般都是通過選擇最優的納稅方式，以此來幫助企業獲取納稅后更高的利益，所以稅收籌劃具備合理性與合法性。但是避稅一般指的是企業或者納稅人根據不同地域或者稅務制度差異，通過對自身的理財投資或者企業的經營活動進行精心籌劃，從而達到少繳納稅款的目的。這種避稅雖然并沒有在我國稅法中明確寫明，也不具備違法行為，但是這種行為屬于鉆稅務法律法規的漏洞，以損害國家利益為前提來實現自身利益最大化，所以避稅也不具備合理性。

（三）稅收籌劃在企業理財活動中應用的先決條件

1、稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓空間

近年來，我國稅收法律法規得到了不斷優化，滿足了時代發展需求，為了進一步展現出產業政策，充分發揮稅收杠桿對社會經濟的宏觀調控能力，我國在現行的稅務法律中開展了不同程度的調整，對不同的經濟經營活動開展了差異化的稅收待遇，同時規定不同的經營活動在稅率計算層面、稅收種類以及優惠政策上都存在明顯的差異，另外，在我國稅收法律中，對企業的稅收籌劃工作也給出了明確的肯定意見，這也對企業開展稅收籌劃帶來了更廣闊的空間。

2、稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供制度保障

基于全球對于稅收領域的改革，稅收籌劃在各個國家的企業中都得到了廣泛發展，并且逐步形成一個完善的稅收制度。自從我國對于稅收制度改革開始，稅收制度逐漸得到完善，同時也呈現出穩定、系統和法治化發展，也充分滿足當下市場經濟大環境的內在需求，同時也為我國經濟走向國際化提供了優越的外部環境，在這樣的背景下，企業財務人員開展稅收籌劃也得到了有效的制度保障，滿足企業健康發展需求。

二、稅收籌劃和企業理財活動的內在聯系

（一）稅收籌劃依存于企業財務管理環境

針對企業的財務管理環境來說，又可以稱作是理財環境，一般指的是針對企業的財務經營和管理活動產生影響的企業條件集合，其主要涉及資金環境、法務環境、公司內部條件，以及經營環境等多個領域。針對公司的理財活動而言，這時一種相對開放的系統，通常存在于理財環境下，與理財環境之間存在著很密切的聯系，同時對公司的理財活動也產生了很大影響。稅收籌劃在公司的財務工作中承擔著很關鍵的地位，但同時又受各種財務環境的影響。所以通過公司科學地合理運用稅收籌劃，也需要充分考慮公司理財活動的既定環境，以確保稅收籌劃在符合我國有關法令規范的情況調價下才能進行，推動公司財務目標。

（二）稅收籌劃要基于企業財務管理為目標

稅收籌劃的核心目標是達成企業管理目標，從而更好地展現出企業的經營價值，使企業在經營管理活動中獲取更好的收益，符合最佳節稅方案。具體表現在以下幾個層面：首先，通過合理地選擇稅負降低手段，有效減少企業的稅收成本，提高企業投資或經營活動的資金營收效率。其次是通過延遲納稅的方式，獲取企業納稅的最優方案，提高企業經營活動收益。無論選擇哪種稅收籌劃方式，其根本目標都是有效節約企業的稅務支出，優化企業財務管理水平。

（三）稅收籌劃為企業財務決策提供服務

企業的稅收籌劃主要通過企業籌資、企業經營活動、企業投資、企業的經營效益規劃等活動來達成，其對企業的投融資、生產、經營以及利潤分配都起到決定性作用，企業開展稅收籌劃時不能獨立與企業的財務決策，倘若企業開展稅收籌劃脫離了財務決策，那么就失去了財務決策的可行性支持，不具備一定的科學性。因此，在進行企業財務決策中，企業管理人員必須具備完善的稅收籌劃觀念，在針對財務決策活動中充分考慮各項活動的納稅問題。

（四）稅收籌劃與企業財務管理內容的融合

針對企業的利潤和股份分配、投融資活動、生產經營活動都是企業財務管理的重要內容，但針對稅務籌劃而言，針對公司財務工作的這一些內容來說發揮著很大意義。就中小企業的融資環節而言，由于國家稅收政策在根據中小企業的融資方式而設，并規定了企業各種融資成本的列支方式，而對于企業的稅前列支和稅后列支直接會形成稅費負擔上的巨大差距，從而對企業經營效果產生了很大的負面影響，所以，對于中小企業在進行財務管理內容上應該全面融入企業稅收籌劃的實際應用，并進行企業所得稅的合理規劃，選用對最有利的資產構成，由于中小企業在經營活動中的稅收籌劃空間很大，所以一般可以從中小企業的營銷、生產活動和會計核算內容上加以合理規劃。

三、企業理財活動中的稅收籌劃具體應用

從經濟學角度分析，稅收籌劃屬于與企業理財活動的基礎范疇，針對當前企業的理財活動來說，一般包括資金運營、投資、融資和利潤分配等四項內容，因此，企業開展稅收籌劃的內容也要貼合這幾點內容，具體包括企業投資活動中的稅收籌劃、企業融資活動中的稅收籌劃、企業經營稅收籌劃以及企業利潤分配活動的稅收籌劃。

（一）稅收籌劃在企業融資中的應用

1、利用負債籌資

通常情況下，企業開展外部資金的籌集主要形式包括兩種，分別是債券與股票的發行，結合當前企業實現稅收籌劃的應用來說，通過債券的發現要比股票展現出來的作用更加明顯。而企業的財務費用能夠作為稅前列支的抵扣稅款項目中，這樣一來就能夠實現企業合理少繳納稅款。然而采取股票發行的方式為股東進行利潤分配，這也是稅后利潤支付的方式，但是可以看出，相比于債券的發行實際上要多繳納一些稅款。但企業應該特別注意，在企業的融資活動中，稅收籌劃一些適合對于稅收的減少并不等同于企業利益的提升。所以，企業融資不能只關注稅款的繳納，必須在符合企業實際需求的基礎上，合理地選擇融資方案，以此來實現應繳稅款減少的目標。

2、利用融資租賃

融資租賃同時也是企業融資的一個主要手段，對企業進行融資租賃的方法，不僅可以保持當前企業所具有的舉債實力，同時也可以對于經營自如的企業進行計提折舊，并由此來降低企業的稅收基礎，同時通過繳納企業房租利息的方法還可以按照有關法規實行稅前抵扣，進而有效降低了企業稅基。所以，在企業投資過程中開展資金租賃的辦法，可以達到雙重抵稅的效果。

（二）稅收籌劃在企業投資中的應用

1、組建形式的選擇

在投資人組建企業的情況下一般可以選擇幾種不同的組建方式。而針對不同的企業組建形式，其稅收的政策也存在著較大的差異，倘若企業的規模較小，同時人數并不多，一般企業可以選擇以獨資的方式組建企業，通過獨資企業形式，在開展會計核算上要求不高，因此國家對于稅款的征收模式也一般會選取定期定額征收的方式，這樣一般將有效減輕了公司的稅負壓力。假如公司的規模不大，而且公司設立的投資者較多，則還可以選用合伙經營的組織形式，因為合伙經營的公司和獨資企業都是根據個人工商的個人所得稅進行繳納，不計征企業所得稅，這樣就沒有發生重復繳納個人所得稅的現象，與公司組織形式的公司一樣可以合理降低稅率，進而讓公司得到極大的節稅利潤。

2、投資方向的選擇

從國家對企業投資上提出的減稅政策分析，國家目前大力提倡高新技術產業、基礎能源產業、農業產業、環保事業的發展，并且對這些行業給予了大力的扶持和稅收減免政策。但是國家也對于不提倡或限制發展的行業加大的稅收比率。所以，為了更好地展現出稅收籌劃的優勢，企業必須全面了解不同行業的稅收差距，并且結合企業自身的發展方向和戰略目標，做好企業的投資方向選擇，盡可能地選取國家大力扶持的項目進行投資，享受國家提供的稅收減免政策，從而幫助企業減輕稅負，也符合國家稅務相關規定，推動社會的和諧發展。

3、投資方式的選擇

在企業進行投資活動中，針對投資的方式也可以選擇直接投資與間接投資兩種，而間接投資的方式一般包括對債券和股票等金融產業的投資，而在我國稅法中明確規定，購買國庫債券獲取的利息收入可以獲得免征收所得稅的權利，購買企業債券應按照規定繳納所得稅，購買股票獲取的利益為稅后收入不繳納稅款，但是存在較大風險。企業的直接投資方式設計的稅務問題更為復雜，必須保障企業面對各種轉稅、行為稅以及財產稅，在企業選擇直接投資環節時，必須在企業的貨幣資金與非貨幣資金的投資中進行合理選擇。

4、分支機構的選擇

針對企業的分子機構來說，主要包括子公司、分公司以及辦事處這幾種形式，對于企業的子公司來說，一般都是獨立核算，需要針對子公司單獨計算稅款的繳納金額，通過子公司機構的設置，可以幫助企業更好的轉讓定價，實現良好的稅收籌劃效果。而分公司和辦事處都不具備法人資格，因此選用單獨繳納以及匯總繳納的方式，企業一般在設立分支機構時，經常會出現虧損現象，所以，在分公司的稅務繳納總額時可以有效抵扣總公司的盈利，從而實現總稅款繳納的減少。

（三）稅收籌劃在企業經營過程中的應用

1、稅收籌劃在企業收入中的應用

首先，在企業的采購環節中，通過增值稅購進口稅法來延緩企業繳稅，雖然可以有效降低企業應繳稅款總額，但是通過合理地利用資金時間價值，比如采取賒購以及煙氣付款的方式進行企業采購，這樣就能夠實現稅款的延緩繳納目標。

其次，在企業的銷售環節中，企業可以自由的選擇不同銷售方式，這樣就能夠使稅收籌劃變得更加靈活，基于企業銷售環節中的稅收籌劃來說，在產品銷售中可以選擇現銷的方式，盡量避免賒銷，而且還可以采用多元化的銷售結算方式，實現稅收籌劃。

2、稅收籌劃在存貨計價方法中的應用

通過不同的存貨計價方式，企業經營成本也會產生一定的差異，進而對企業應交稅收產生影響。結合我國當前的企業稅收制度規定，企業發出存貨計量方法一般采用先進先出、個別計價以及移動加權平均法。在這個規定的支持下，也為企業的存貨計價帶來了更多的靈活性，為企業稅收籌劃提供有效依據。在物價持續上漲的今天，企業應該選擇后進先出的方式進行存貨計價，這種方式符合穩健性存貨計價方式，也能夠使企業的末期存貨成本縮減，銷售成本提升，從而緩解企業的稅負壓力，提高稅后效益。

結束語：

綜上所述，企業的稅收籌劃是一項綜合性較強的理財活動，在市場經濟體制下，為了進一步推動企業發展，必須重視稅收籌劃的合理運用，企業要積極引入高素質稅收籌劃人才，靈活地運用稅收優惠政策和相關法律法規，合理地降低企業繳稅壓力，促進企業的健康發展。

參考文獻：

[1]侯英剛. 稅收籌劃在企業理財中的應用價值[J]. 全國流通經濟，2020，（36）：169-171.

[2]董吉靜. 納稅籌劃在企業中的重要作用及對策研究[J]. 納稅，2019，13（16）：32+35.

[3]張先富. 我國中小企業合理避稅與理財的探討[J]. 現代商業，2019，（05）：148-149.

[4]楊洋. 試析差異征稅下的企業理財策略[J]. 內蒙古煤炭經濟，2018，（06）：79-80.

[5]陳超. 企業理財中的稅收籌劃問題初探[J]. 商場現代化，2018，（05）：147-148.