零售企業內部控制問題的優化建議

陳達會

摘 要：近年來，我國經濟環境發生明顯改變，同時電子商務得到快速發展，在經濟環境不斷改變的背景下，為零售公司的穩定發展帶來良好的機遇，并且讓零售企業在發展期間面臨著嚴酷的挑戰。最近幾年，我國零售產品企業市場在發展過程中面臨著非常殘酷的競爭，企業是否可以經過強化自身內部控制提高自身的市場競爭力，是企業發展的關鍵內容。通過完善企業內部控制是目前零售企業發展過程中需要處理的主要問題。文章在研究過程中主要探討了零售企業內部控制問題的優化建議，期望可以為零售企業的正常經營與發展提供相應的借鑒。

關鍵詞：內部控制;零售企業;電子商務

一、內部控制概述

在20世紀20年代，西方學術界明確指出內部控制的概念，把企業的內部控制劃分為三個方面，即：環境控制、會計控制及內容控制等。伴隨著現代化企業的不斷進步與發展，內部控制在企業經營期間得到全面使用，在企業日常經營中起著舉足輕重的作用。

內部控制的性質主要從兩個方面進行闡述：首先，企業內控與企業管理同時為企業的發展提供優質服務。企業制定管理方案以后需要在企業內部構建健全的監督制度體系，同時加強對企業管理工作的調整。企業管理和企業內部控制之間具有緊密聯系，其在企業經營發展過程中得到全面實施。其次，企業內部控制與企業外部控制互相配合，同時構成企業的控制方式。企業的內部控制和外部控制呈對立關系，內部控制指的是企業內部的控制，外部控制指的是企業外部有關單位與社會組織的控制。

二、零售業的主要行業特征

（一）交易次數多，金額小

零售實際上是在小范圍中為顧客開展的一項經營活動，和一些規模較大的生產制造商、批發商相比具有明顯的差異，其中生產者是生產制造商的主要對象，轉售者是批發商的主要對象，這些人員購置產品主要是進行二次加工，再次生產，還有可能是進行二次銷售。零售商直接略過中間步驟，為消費者銷售產品。因為零售主要針對個別消費者，所以會出現多次交易，在交易金額方面與零售商、生產商相比明顯較低。

（二）商品組合

當前，隨著我國經濟體制的不斷健全與完善，改變了市場的要求，從某種程度上來看提升了人們的生活水平，消費者的需求更加多樣化，針對這種變化多端的特征，零售商需要對不同級別與層次消費者的需求進行充分考量，所以經營的商品類型不僅需要具備綜合性特點，而且還需要類型多元化，換言之就是商品類型需要具備專屬于自己品牌的特征。

（三）質量服務并重

零售市場有利于增加銷售人群的數量，目前我國已經進入信息化時代，漸漸提高了生產力的水平，每種產品從類型和質量方面幾乎都一樣，所以后期的服務質量成為零售商之間存在的主要競爭，具體內容如下：

一是當前每個零售商都采用自己的戰略方針政策，采取定位的方法，可以第一時間熟練掌握市場的需求與動態，組織部分適合大眾要求的產品;二是尋找逐步創新的銷售手段，樹立優良的信譽與服務觀念，將消費者擺在第一位，強化服務意識。三是商場需要為消費者創設干凈的購物環境，從每個方面都包含商場內部物品的擺放，每個品牌之間設置門臉，精挑細選每個商場的內部音樂，如此一來才可以吸引大量消費者前來購物，溫馨的購物環境可以使消費者在購物過程中保持愉悅的心情，選擇自己心儀的物品。

三、零售企業內部控制存在的問題

（一）內部風險把控意識

目前，零售公司開展內部控制工作過程中不能精準掌控風險意識，許多企業還未構建健全的風險評價體系，從零售公司平時發展規劃中還未認識到財務數據與深度的數據分析具有的重要作用。零售企業在平時經營過程中需要經過準備庫存、進出貨品及商品采購等工作，在這些運營期間的分析與數據處理有利于企業規避經營風險、實現企業資金最大化。

（二）組織結構不合理

當前，零售企業還未對內控工作的開展提高重視程度，并且未針對內控構建健全的制度體系。部分企業在進行內部控制活動期間，不能正確理解其內部控制制度。另一方面，盡管一些企業構建了完善的內部控制機制，然而其內部控制制度還缺乏系統性，一部分企業僅重視事中控制與事后控制，未進行企業事前控制。還有部分企業在重視有形資產與實物控制的同時，忽視了控制管理人員等行為。這些情況均全面呈現出零售企業組織結構的不合理性，對于企業內部控制質量的全面提高帶來不良影響。

（三）缺乏有效的內部審計

當前，一些零售企業缺乏對內部審計工作引起高度重視，未意識到審計工作在內部控制開展過程中發揮的重要作用，主要表現為：首先，零售企業還未設置單獨的審計部門，同時還未聘請第三方審計部門，企業每年的賬目主要是讓財務部門人員進行審核;其次，專業審計工作人員數量較少，零售公司設置審計系統以后，通常是財務部門相關人員從事該工作，然而許多財務工作人員只略微了解過審計內容，缺乏審計專業性，不能更好的發現審計工作中存在的問題。此外，一些賬目的審計工作與會計處理工作由一個人任職，導致審計工作人員審核所做的項目期間，極易忽略其中存在的問題，促使零售企業積累更多的財務風險，對零售企業健康穩定的可持續發展產生直接影響。最后，審計機構獨立性匱乏，零售公司審計機構或者是審計工作人員通常是公司領導者，缺少審計獨立性，雖然發現問題，同樣會由于領導的權威不能上報，乃至幫忙遮掩，在一定程度上降低了審計的獨立性，導致審計工作流于表面，同時不能將自身具有的實際效能得到充分發揮。

（四）存貨周轉率低

我國零售企業通常在注重銷售業績的同時，忽略了庫存商品管理，缺乏對銷售預期與銷售現狀擬定科學的庫存結構，導致企業存在暢銷商品嚴重斷貨、積壓等嚴重問題。就目前來看，零售企業的存貨周轉率較低，占據企業大量資金，讓企業面臨資金流動的風險。另外，企業庫存管理機制不健全，不能按時盤點存貨商品，賬本的記錄與實物盤查不相符，久而久之，為企業帶來嚴重的經濟損失。

四、零售企業內部控制問題優化建議

企業內部控制具有的作用：一是企業內部控制有利于科學合理的制定有關管理措施，這樣更好的規避企業內部財務管理中出現的各種失誤，進而在一定程度上防止企業經營過程中出現風險;二是企業內部控制有利于全面提高企業財務會計的工作效率，特別是在各種財務管理制度的共同作用下，可以明確劃分各個財務人員的工作職責，這樣能夠更好的提高企業財務管理各崗位的工作效率。三是企業內部控制有利于為管理工作人員提供精準的財務信息，從而為企業管理人員制定公司決策提供科學根據，提升管理人員決策的合理性。針對內部控制中存在的問題提出了下列應對措施：

（一）構建完善的企業內部風險評估系統

零售公司想要得到穩定運行，可以建設非常健全的風險評價系統。在健全企業內部風險評估系統過程中，需要從規避產品風險、嚴格落實風險評估操作、構建健全的企業風險評估體系、優化企業產業結構等方面健全企業內部風險評價系統。風險評價系統是否健全能夠推動企業健康穩定的長遠發展。比如，“巨人集團內部控制失敗”這個案例，當作之前推出的“巨人漢卡”與“巨人腦黃金”等著名產品的零售企業，但是導致其最終失敗的原因非常多，但是企業不能更好的評價自身內部風險，太多的跨界多樣化投資，從房地產等企業領域投入太多，最后直接影響了零售產品資金鏈，決定著企業是否能夠健康穩定的發展。這樣能夠看出，優化零售企業內控，健全與完善風險評價系統體系對于企業穩定發展具有重大的現實意義。

（二）完善內部控制結構

企業開展經營活動與內部控制的基本條件是優化組織結構，所以零售企業需要主動健全與優化企業組織架構，確定內部控制人員的工作職責，確保信息溝通的流暢性，讓企業經營與發展有秩序的進行。因此，零售企業需要主動優化與健全法人治理結構，確定劃分企業經營管理人員、董事會與監事會的權利與職責，針對經營管理人員、董事會及監事會構建制衡制度體系。同時，企業需要確定內部控制工作崗位與部門崗位，同時把企業內部控制責任明確崗位工作人員的職責，采用責任制，防止內部控制工作中出現主觀隨意性。

（三）提升審計獨立性及效能

零售企業需要對審計工作提高重視程度，全面意識到審計在內部控制工作開展中具有的重要作用。首先，設立企業單獨的審計部門。審計工作并不是對賬目進行校對，需要采取審計的方法發現其自身存在的不合情理的財務管理情況，為零售企業的穩定發展解除障礙;其次，引薦與培育高素質的專業審計工作人員。企業在招聘過程中應加大引薦審計工作人員的力度，技能型人員是企業開展審計工作的基本條件，經過引薦高素質人才，能夠為企業培養大量優秀的審計工作人員，同時需要在企業內部培育大量審計人才，按照規定的時間開展培訓工作，為其講述更多的專業理論知識，同時運用在實踐工作中，進而為審計工作的順利進行提供有利條件。除此之外，審計工作還需要安排專門人員進行監管，避免出現兼任的現象，通過采取定崗定責的方法，確定審計工作具有的必要性;最后，增強審計工作的獨立性，審計機構可以對董事會直接負責，但是其不能全權掌管企業當中的其他職能部門，這就需要其他審計機構全面了解審計工作，為零售企業快速發展問題，同時采取相應的措施處理問題，最終促使零售企業在我國市場中占據穩定的地位。

（四）加強庫存管控

庫存商品控制作為零售企業內部控制管理不可缺少的核心內容，涉及到企業今后的長遠發展。企業需要結合自己的實際經營狀況，構建完善的庫存商品管理制度，完善庫存控制方法，提升商品周轉率，使用管理信息提升庫存管理率。一是針對一些周轉率較低、超過庫齡的滯銷品，可以和供應商有效協商進行退貨，或者是采用清倉促銷的方法加快資金迅速回籠。針對旺季熱銷的產品，需要明確最合適的商品庫存量與庫存類型結構，避免由于庫存商品太多占據眾多資金，從而為企業資金周轉工作的開展增加難度。二是按時盤點庫存商品，把盤點結果交由財務會計部門然后科學處理賬務，保障賬目記錄與實際賬目相吻合。

五、總結

現如今，基于我國市場經濟快速轉型與升級的背景下，零售企業不僅需要解決面臨的發展問題，而且還需要迎接電商發展帶來的嚴重沖擊。在這種情況下，零售企業需要逐步提高自己的內部控制水平，從自身問題入手，經過尋找引發問題的原因，發現零售企業開展內控工作過程中現有的各種弊端，以便于采取相應措施解決問題，從而全面強化零售企業的銷售能力，增強其自身的管理能力，進而可以為零售企業健康穩定的發展提供內生動力。

參考文獻：

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