我國企業會計內部控制制度的有效途徑研究

張妍

摘 要：在現代企業發展的這個進程當中，會計的內部控制工作可以說是企業各項制度的核心，也是在當下企業進行內部治理當中必不可少的一部分。近幾年來我國個別企業出現了一些比較嚴重的問題，比如說財務舞弊現象，這是非常嚴重的一個問題，有的企業因為這個問題甚至可能會面臨倒閉，這和內部控制制度的不健全是有一定聯系的。在當前市場經濟推行的速度不斷的加快，企業之間的競爭相應的也會變得更加的激烈。會計內部控制工作是在企業資金的基礎之上所開展的，各項管理和企業所進行的投資經營活動是有一定聯系的，甚至可能會對企業的未來有一定的影響。

關鍵詞：會計;內部控制制度;完善;途徑研究

現在企業面臨的競爭更加的嚴重，如果對于內部的財務控制工作以及會計內部控制管理工作都無法保證做好，那么肯定無法提高自身的核心競爭能力，在未來的發展當中占據劣勢的地位，無法為企業未來的進一步奠定堅實的基礎。企業在現在內部治理工作開展的這個進程當中，也需要做好會計內部控制，只有做好了內部控制工作，才能夠為后續的發展提供一定的保障，才能夠確保企業的財務資金更加的清晰，更加的明確，才能夠提高資金的利用效率，努力的為企業的發展提供一定的優勢和基礎。

1企業會計內部控制制度的內涵和作用

對于企業來說，在當下所進行的各種管理工作就是非常重要的，而其中的內部控制制度則是這些所有管理工作當中的核心和必不可少的一部分。概括性來說，就是企業在實際進行控制的這個進程當中，還是需要確保設計其中的會計信息所具備的真實性以及這些信息的完整性，這樣才能夠突出經濟和財務管理所起到的作用和效果，這也是為企業實現相應經營目標所提供的一種有效的方式，當然也是要必須落實的一種管理方法。

在新的會計制度準則實施的基礎之上，企業對于內部控制工作的重視程度一定要有所提高，分配好各個部門的責任，分配好各個部門應該獲取的資金流動，做好投資經營管理工作，確保各個部門可以彼此相互配合協調性發展。也需要對各種程序進行合理的組織規劃，確保資金可以得到高效的利用。從企業會計內部控制制度有效改革的發展背景上進行分析，能夠了解到這是在現代企業制度實施策略得到完善的基礎之上所開展的，對于國外的經驗是有一定借鑒和總結的，和會計工作和財務工作兩者之間是有相應區別和差異的，更加關注到企業內部全面的管理和更加全面的控制。針對企業實際的經營狀況來分析，能夠發現完善內部控制制度，有利于使得會計工作的秩序更加的科學，更加的規范，相應的工作流程也能夠更加符合標準，可以嚴格的將工作順序落實下去，發揮會計工作的具體職能。在一定意義上來分析，就能夠了解到會計內部控制制度和企業的經營績效兩者是緊密聯系的，是確保資金可以合理應用的，能夠為企業各項工作以及活動的開展提供有效的指導，幫助企業完成每一階段的經營目標，使得企業搜集信息的精準程度得到進一步的提升。最后對會計內部控制制度進行完善，還可以將審計工作當中的兩部分內容相互結合，從而測評企業的組織經營具體狀況，盡量的降低在經營過程當中的各方面風險，有效的推動審計工作開展的更加順利。

2當前企業會計內部控制存在的問題

企業會計內部控制制度包含的內容比較多，本身就相對比較復雜，對于企業資金的合理利用所起到的作用也是非常重要的。在當下我國各個企業因為受到了原先落后經營理念和固有的經營管理方式的影響，對于內部控制浙江工作的認知不夠全面，甚至走入到了誤區，制度內容上也存在著一定的漏洞和不足。

2.1對企業會計內部控制制度認識不到位

在當下有很多企業的領導對于經營環節的重視程度都是非常高的，在經營環節投入了更多的關注和更多的資源，也更加關注在這個環節資金效益的獲取。但是卻對企業內部的會計內部控制制度的作用有所忽視，沒有關注到這些制度的落實和實施，對于這些制度沒有理論方面的了解和認知，在實際進行管理的進程當中也沒有對應用的控制體系進行健全。可以說其中的制度內容是殘缺的，也是非常零散的，具體的工作流程不是非常的規范，且不具備相應的靈活性，根本無法為工作人員提供更加正確的發展流程。

2.2會計內部控制制度的執行力較弱

企業會計內部控制工作的展開，不僅僅要有更加健全，更加科學的制度體系作為支持，而且還需要更加嚴格的進行落實，更加嚴格的展開相應的管理。有的企業的會計制度執行的相關工作人員在具體的工作過程當中沒有一定的執行力，他們辦的各方面事情都不是非常的果斷，非常的猶豫，那么在這種情況下就會導致會計信息出現失真的情況，內部控制工作形同虛設流于形式，監管也自然無法做到位。比如說科龍的董事長顧雛軍挪用了上市公司的資金，資金高達了三個億，將上市公司的資金利用非法的渠道運輸到旗下的企業當中去。這一案例產生的具體原因就是因為在他們企業內部所開展的會計控制非常的薄弱，無法起到一定的作用，也不具備相應的執行力，所以說有效的加強會計內部控制制度落實的力度是非常重要的，也是必要的一件事情。

2.3會計內部信息披露不透明

除了企業有所規定的各項信息不能夠公布以外，企業需要將日常經營和管理費的各種資金數據進行披露，這樣可以讓企業內部全體員工有一個較為基礎的了解并且對涉及其中的會計信息進行有效的監管。但是在當下很多企業所披露出來的會計信息范圍相對比較狹窄，數據并不多，缺乏一個統一規范的標準，信息披露的形式也非常的單一，內容不明確，透明度沒有達到理想的標準，導致監管工作開展的并不順利，無法下手，這樣不利于公開的進行管理以及科學的評價。

2.4監督工作不到位

監督工作是當下管理工作開展的保障，也是企業會計工作內部控制制度有效落實得到完善的關鍵，更是減少信息出現錯誤的重要基礎。但是在當下很多企業并沒有對內部控制制度進行完善，相關監督的體系不是科學的，也不是透明的，監管工作執行的不到位，沒有較為系統的監督和管理，非常容易導致內部出現更多的問題，也可能會影響到信息統計的正確率。

3完善我國企業會計內部控制制度的有效方法

3.1提高企業領導者對會計內部控制制度的認識

企業領導者身為當下企業各種經營管理的決策者，他們所制定的各種決定會直接影響到企業未來的發展以及企業的建設工作，一旦他們的決策出現了相應的問題或者是決策不夠科學不夠合理，不符合企業實際的發展狀況，也會影響到管理工作的順利展開。另外企業領導是當下各項管理工作開展的核心，一定要起到一定的以帶頭作用，從企業實際發展狀況出發，對內部控制制度進行完善，轉變原先落后的觀念，對會計制度進行改革，將工作的具體流程進行優化和分配，帶領人們全面系統地進行學習，嚴格的對思想觀念進行把控，確保會計制度的執行力達到標準。

3.2建議增加對內部控制信息的披露要求

內部控制信息是當下企業開展內部控制工作的一個關鍵內容，也是信息當中所具有價值最高的一部分，對這些信息進行披露和有效的公開，能夠及時的發現其中存在著的各個方面的問題和缺陷，及時的對內部控制工作進行優化進行改進，提高會計信息質量的水平。在當下關于企業內部控制信息披露的程序，還不是非常的系統和規范，科學上有所影響，導致上市公司的披露無法取得良好的效果，也沒有起到相應的監督作用。

3.3內部和外部監督協同發揮作用

首先企業在內部就應該設置相應的審計機構，又或者是直接在內部建立自我評估的體系，有效的提高加強自我監督的能力和進行評估的水平，及時的發現在制度方面存在的一些漏洞以及相應環節當中存在的一些薄弱點。針對這些出現的新的問題和全新的情況進行完善和科學的修訂，確保這些問題和情況可以及時的被解決在更大的背景下發揮一定的作用和價值。其次對于外部的監督也需要有所加強，比如說工商，稅務還有審計等多個部門需要聯合在一起，充分的發揮出監督的作用，內外相互結合，共同促使企業會計內部控制制度可以得到落實和有效的實施，盡量的杜絕企業內部控制制度的有關缺陷和漏洞。內部控制實施的關鍵就是全體員工都需要進行有效的控制，各個部門彼此之間要進行協調，這樣才能夠充分的發揮出內部控制的作用，盡量的做到企業的內部控制不留死角，也能夠充分的降低在其中活動所面臨的各種風險。

結束語

在當下我們已經對企業內部控制工作，特別是會計方面的控制工作存在的不足有所認知，就需要充分的采取措施彌補這些不足，為企業未來的發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

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[2] 陳海贊.淺談企業會計內部控制制度的完善[J].中小企業管理 與科技，2011（03）.