我國國有企業(yè)內(nèi)部控制體系實施過程中的問題及對策探討

胡旭陽

摘 要：處在當(dāng)前市場經(jīng)濟的環(huán)境中，相關(guān)國有企業(yè)需要面對競爭激烈的經(jīng)濟市場，而若想在這種環(huán)境中保持穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，不僅要做好經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的改革，還應(yīng)該加強內(nèi)部管控，借此提高國有企業(yè)自身的競爭力。不過，在內(nèi)控體系中存在不少問題，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的開展受到影響，無法將其本身應(yīng)有的作用充分發(fā)揮出來。面對這種情況，相關(guān)國有企業(yè)應(yīng)該立足于實際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，了解內(nèi)控體系實施過程中的各項問題，并對其進行深入分析，針對分析結(jié)果，采用相對應(yīng)的措施，有效解決問題，提高內(nèi)控管理工作的有效性。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;實施問題;解決措施

引言：當(dāng)前，社會經(jīng)濟市場的開放，涌進了大批量的企業(yè)，使得競爭愈發(fā)殘酷，國有企業(yè)在具體的發(fā)展過程中，也會面臨嚴峻的經(jīng)濟形勢，其自身的生存發(fā)展壓力也會逐漸提升。在這種情況下，國有企業(yè)若想獲得更好的發(fā)展，則需要從內(nèi)部控制這一工作開始著手。在具體的內(nèi)控工作中，相關(guān)企業(yè)需要對自身的經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險予以科學(xué)預(yù)測與掌控，通過使用合適的措施降低企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險。不過，內(nèi)控體系中還存在一定的漏洞，在實施過程中會產(chǎn)生諸多問題，有關(guān)國有企業(yè)需要加以重視，并做好相應(yīng)的解決工作。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系實施過程中的問題分析

（一）對內(nèi)控環(huán)境的重視度較低

對于我國的國有企業(yè)而言，其本身是一種國有注資的企業(yè)，而且在經(jīng)營管理工作中，通常都是根據(jù)政策方向，按照批復(fù)計劃進行實施的，不過，就實際情況來看，很多國有企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境沒有達到相應(yīng)的要求，這也影響到內(nèi)部財務(wù)的管控效果。比如，有些國有企業(yè)的中高層管理者，對于內(nèi)控工作的實施有著較高的關(guān)注度，而在國有企業(yè)內(nèi)部，也只是建立了相關(guān)的內(nèi)控部門，并沒有意識到內(nèi)控環(huán)境的重要性，也因此，內(nèi)控環(huán)境與實際內(nèi)控需求不相符，從而影響到內(nèi)控工作的效果。另外，部分國有企業(yè)內(nèi)部的管理者對于財務(wù)管理、人力資源管理等多項工作的重視度較低，針對這些管理工作也只是制定了相應(yīng)的工作責(zé)任機制及其他制度，很難將有關(guān)管理工作的實效性充分發(fā)揮出來。這種缺乏對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的重視的情況，也會影響到管理人員的工作思想及態(tài)度，最終會降低內(nèi)控實施的有效性[1]。

（二）缺乏較高的風(fēng)險防范意識

為了促進國有企業(yè)的發(fā)展，我國出臺了一系列的優(yōu)惠政策，不過，在具體的經(jīng)營發(fā)展過程中，國有企業(yè)自身的風(fēng)險意識相對比較低，對于傳統(tǒng)的經(jīng)營管控模式缺乏創(chuàng)新，這就會降低其自身的市場競爭力，長此以往，就會被市場經(jīng)濟所裹挾，最終被其他創(chuàng)新企業(yè)擠出市場。比如，某個老牌的電器企業(yè)，雖然靠著政府出臺的優(yōu)惠政策的支持，發(fā)一直保持著比較穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，但是，其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有做到與時俱進，對原有的生產(chǎn)經(jīng)營模式進行創(chuàng)新，最終影響到企業(yè)的發(fā)展。另外，就實際情況來看，相關(guān)國有企業(yè)自身的風(fēng)險防范意識也比較低，其內(nèi)部的風(fēng)險管理機構(gòu)存在缺失問題，也沒有將風(fēng)險偏好與企業(yè)自身的財務(wù)目標(biāo)進行有機結(jié)合，在這種情況下，相關(guān)企業(yè)將無法有效落實日常的內(nèi)部管控工作，對于內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險也難以進行科學(xué)評估，進而降低財務(wù)風(fēng)險評估的有效性，并且會為國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來一定的風(fēng)險[2]。

（三）內(nèi)控體系落實不到位

完善的內(nèi)部控制體系，及其自身的有效實施，能夠幫助國有企業(yè)預(yù)防相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險，使得企業(yè)在具體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠?qū)Ω黜楋L(fēng)險予以有效規(guī)避。而內(nèi)控工作需要全體員工的參與，這樣也能夠為預(yù)算管理目標(biāo)的達成提供良好的基礎(chǔ)保障。不過，不少國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，尤其是在財務(wù)管控工作中，會遇到很多問題，主要是因為企業(yè)自身的財務(wù)管控體系不夠完善，且落實不到位。比如，在某個國有企業(yè)中，其在開展財務(wù)管控工作時，相關(guān)執(zhí)行人員與內(nèi)部管理之間的聯(lián)系不夠緊密，缺乏相應(yīng)的考核激勵機制，也沒有認識到該機制對改善管理人工作態(tài)度、達到財務(wù)管理目的重要作用。在企業(yè)日常的經(jīng)營運行過程中，相關(guān)企業(yè)對于員工的工作意識與能力不夠重視，沒有做好相應(yīng)的宣傳以及培訓(xùn)工作，這也會影響到管理人員的工作思想及態(tài)度，使其對于內(nèi)控工作的重視度較低，進而導(dǎo)致內(nèi)控體系無法被落到實處[3]。

（四）信息溝通機制存在缺失問題

國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，還應(yīng)該建立相應(yīng)的信息溝通機制，為該工作的開展奠定基礎(chǔ)，實現(xiàn)信息化的內(nèi)控工作。不過，一些國有企業(yè)并沒有將信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)控工作中，更是缺乏相應(yīng)的信息傳遞機制，以至于在內(nèi)控工作中會產(chǎn)生信息接收速度滯后的情況，導(dǎo)致信息溝通的缺乏時效性，甚至在信息的傳遞過程中還會影響其完整性。當(dāng)前，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用發(fā)展，提高了信息通信的便利性，但是，有些國有企業(yè)在引進網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)時，也只是應(yīng)用該技術(shù)建立了信息化的賬務(wù)處理系統(tǒng)，整個財務(wù)系統(tǒng)并不完善，從而影響到財務(wù)統(tǒng)一化管理。另外，國有企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)機制不夠健全，各部門之間的交流溝通也存在一定的問題，進而影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)控工作也無法獲得良好的效果[4]。

（五）內(nèi)部審計與監(jiān)督缺失

在國有企業(yè)內(nèi)部，審計與監(jiān)督是內(nèi)控體系中的重要部分，審計與監(jiān)督工作的有效開展，有利于減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，違規(guī)違紀行為的出現(xiàn)，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。不過，部分國有企業(yè)在內(nèi)部審計、監(jiān)督這一方面還存在一定的問題，這就降低了內(nèi)控體系實施的質(zhì)量。當(dāng)前，就企業(yè)原有的內(nèi)部審計機構(gòu)來看，一些國有企業(yè)內(nèi)部的下屬部門比較多，其下屬參股企業(yè)數(shù)量也非常多，然而，這些企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)中，缺乏足夠的工作人員，而且存在于該部門的工作人員專業(yè)性比較低，很難將審計工作的監(jiān)督、檢查作用發(fā)揮出來。另外，有些國有企業(yè)因為缺少足夠且專業(yè)的內(nèi)部審計以及監(jiān)察人員，就導(dǎo)致這些企業(yè)自身的內(nèi)部審計能力出現(xiàn)明顯不足的情況，且內(nèi)部審計工作范圍也無法實現(xiàn)全覆蓋，再加上內(nèi)部審計制度缺乏完善性，獨立性不足，致使審計部門的功能與作用得不到發(fā)揮，也使得內(nèi)部控制體系存在較多的漏洞問題，難以開展有效的內(nèi)控工作[5]。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系實施問題解決的有效對策

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

相關(guān)國有企業(yè)若想提高內(nèi)控體系實施的有效性，則應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善、良好的內(nèi)控環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展奠定基礎(chǔ)保障，使得更多的員工能夠積極主動的配合內(nèi)控工作。基于此，相關(guān)國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況，建立完善且準(zhǔn)確清晰的內(nèi)控制度，并且要加大對內(nèi)控工作的宣傳力度，借此提高企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部及基層職工的內(nèi)控意識，這樣則能夠在營造內(nèi)控環(huán)境方面產(chǎn)生積極作用，同時也能夠使得企業(yè)多項業(yè)務(wù)能夠順利進行，促進國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。另外，相關(guān)國有企業(yè)還應(yīng)該對內(nèi)部管控主體及管控目標(biāo)予以明確，并加強對基層職工的培訓(xùn)，使其意識到內(nèi)控工作需要全體員工的參與，通過有效的培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變職工自身的管理思想，使其能夠在具體的內(nèi)控工作中，能夠?qū)⑵渥陨淼闹饔^能動性發(fā)揮出來，進一步促進內(nèi)控體系實施有效性的提升，促進企業(yè)的發(fā)展[6]。

（二）科學(xué)完善風(fēng)險防控管理機制

其一，有關(guān)國有企業(yè)應(yīng)該注重提升職工自身的風(fēng)險防范意識。在實際經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)要對風(fēng)險防范知識及其重要性予以宣傳，也可以聘請相關(guān)專業(yè)人才在企業(yè)內(nèi)部舉辦相應(yīng)的講座活動，通過這一講座及宣傳活動，讓企業(yè)職工認識到風(fēng)險防范的重要作用，提高職工防范風(fēng)險的意識，使其能夠積極配合財務(wù)管理部門的各項工作，降低風(fēng)險的產(chǎn)生幾率;

其二，國有企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立專業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)，并安排專業(yè)人士對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險予以科學(xué)、客觀的評估，結(jié)合評估結(jié)果，制定出合理有效的風(fēng)險管控方案，同時還要注重風(fēng)險管理機構(gòu)與財務(wù)部門之間的關(guān)系，要使前者獨立于后者。另外，企業(yè)還應(yīng)該選擇高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)人員，確保其具備豐富的工作經(jīng)驗，為其提供風(fēng)險管理機構(gòu)的工作崗位，這樣也有助于提高風(fēng)險管理水平，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效評估[7];

其三，建立合理完善的風(fēng)險防控機制。國有企業(yè)若想針對自身的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，開展有效的防范與管控工作，還需要建立健全的風(fēng)險防控機制，比如，風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)急這兩種機制，可以將這兩種機制予以有機結(jié)合，借此提高風(fēng)險防控機制的實效性。在落實風(fēng)險防控機制時，需要對各方面的數(shù)據(jù)信息進行收集、整理以及分析，結(jié)合分析結(jié)果對風(fēng)險予以精準(zhǔn)判斷，在明確風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)后，則要利用信息系統(tǒng)搭建出科學(xué)的風(fēng)險評價模型，將最終產(chǎn)生的評估結(jié)果予以上報，由企業(yè)上層管理者予以正確決策，以此保障企業(yè)的順利運行。

（三）加大對內(nèi)部經(jīng)營活動的管控力度

其一，對國有企業(yè)的各種投融資活動予以有效規(guī)范。在國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，會開展多項籌資、融資等活動，而這些活動一旦產(chǎn)生問題，就會引發(fā)較大的風(fēng)險，甚至還會對企業(yè)的生存發(fā)展造成嚴重的影響。所以，相關(guān)國有企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動時，應(yīng)該對籌資、投資這兩項活動的規(guī)范性予以充分考量，同時也要明確該活動中存在的風(fēng)險點及控制點，這樣也便于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，并做好控制工作[8];

其二，加大對國有企業(yè)資金費用支出的管控力度。國有企業(yè)在設(shè)立工作崗位時，應(yīng)該對不相容的工作職務(wù)予以重視，并且要將不相容的工作崗位分隔開來，還應(yīng)該對會計核算進行嚴格管控，對企業(yè)內(nèi)部的各項資產(chǎn)進行定期盤查以及核實，對于閑置資產(chǎn)要進行充分利用，同時還要確保充足的流動資源，使得企業(yè)能夠維持正常的經(jīng)營運行。

（四）合理應(yīng)用信息技術(shù)

在開展內(nèi)控工作時，相關(guān)國有企業(yè)還應(yīng)該引進先進的信息技術(shù)，利用信息技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)將企業(yè)各部門聯(lián)系在一起，幫助內(nèi)控機構(gòu)收集更多的數(shù)據(jù)信息，了解各部門相關(guān)業(yè)務(wù)的具體情況，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的整合分析，能夠明確各部門經(jīng)營運行中存在問題，針對具體問題制定出有效應(yīng)對措施。另外，國有企業(yè)還應(yīng)該在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的信息反饋機制以及系統(tǒng)，借此對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況予以反饋，同時也能夠幫助企業(yè)高層管理者做出更加正確的決策。基于此，國有企業(yè)應(yīng)該利用信息技術(shù)，建立安全的信息管理平臺，利用該平臺與其他部門進行充分溝通，也能夠及時獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，通過管理系統(tǒng)對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行深入分析，結(jié)合分析結(jié)果及實際業(yè)務(wù)情況，制定出更合理的內(nèi)控措施，減少不必要的資源消耗，提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。此外，相關(guān)國有企業(yè)還應(yīng)該加大信息化的建設(shè)力度，推進協(xié)同辦公自動化建設(shè)進度，促使相關(guān)工作人員對業(yè)務(wù)進行隨時隨地的處理，對于業(yè)務(wù)的推進過程也能夠予以實時跟進，在數(shù)據(jù)收集、資產(chǎn)管理等方面也能夠進行有效準(zhǔn)確的查詢，大大提高了企業(yè)內(nèi)控的水平[9]。

（五）合理完善內(nèi)控監(jiān)管體系

相關(guān)國有企業(yè)應(yīng)該針對內(nèi)控的實際情況，及企業(yè)內(nèi)部的管理需求，編制出合理的內(nèi)控管理手冊，在完成該手冊的編制工作之后，就要對其進行有效執(zhí)行。在不少國有企業(yè)中，大部分事情的落實都屬于“一把手”工程，即使內(nèi)控管理手冊中針對工作的落實與執(zhí)行提出了相應(yīng)的要求，或者是在不同的會議中進行了多次強調(diào)，但是就實際情況來看，還是存在落實力度不足的情況，導(dǎo)致內(nèi)控體系的實施流于形式，難以產(chǎn)生良好的效果。面對這種情況，相關(guān)國企單位則應(yīng)該構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機制，同時還要配套相應(yīng)的獎懲機制，促使內(nèi)控工作能夠得到有效的落實。在建立監(jiān)管體系時，相關(guān)國有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)，對于內(nèi)部控制工作的落實過程進行全程跟進，明確具體的執(zhí)行情況。還要根據(jù)不同部門設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管工作崗位，確定監(jiān)管任務(wù)及職責(zé)，安排專業(yè)的監(jiān)管人員，保障監(jiān)管效果。另外，國有企業(yè)還應(yīng)該建立相應(yīng)的審計部門，并且要保持其獨立性，避免審計部門與其他部門存在牽連，而且還要在企業(yè)內(nèi)部選擇專業(yè)能力、素養(yǎng)比較高，且實踐經(jīng)驗豐富的監(jiān)管人員，要求審計部門對不同部門的各項業(yè)務(wù)進行嚴格的審核與監(jiān)察，減少各種風(fēng)險問題[10]。

（六）建立完善的內(nèi)控管理機制

國有企業(yè)若想對內(nèi)控體系進行有效實施，使其發(fā)揮出實際效用，還應(yīng)該對以往的內(nèi)控管理機制進行合理完善，將其指導(dǎo)與約束作用發(fā)揮出來，借此提高內(nèi)控管理工作的規(guī)范性，進一步提高內(nèi)控體系實施的有效性。基于此，國有企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任機制，對于內(nèi)控管理內(nèi)容予以明確，并從部門、業(yè)務(wù)等方面對其內(nèi)容進行細致劃分，按照相應(yīng)的管理工作崗位將其落實到個人，同時還要明確不同工作崗位的職責(zé)，要求內(nèi)控管理人員完成相應(yīng)的任務(wù)，履行好相應(yīng)的責(zé)任，保障內(nèi)控管理效果，這樣也便于追究責(zé)任。另外，建立考核培訓(xùn)機制。針對內(nèi)部控制管理工作人員，要定期開展專業(yè)的培訓(xùn)工作，并且還要進行考核，不僅要考核其培訓(xùn)成績，還要將其工作效果、工作態(tài)度等納入到考核范圍之中，針對考核結(jié)果，對其施行相應(yīng)對的獎勵與懲罰措施，進而提高內(nèi)控管理人員的工作積極性[11]。

總結(jié)

針對國有企業(yè)內(nèi)控體系中的問題制定出科學(xué)有效的應(yīng)對方案，能夠提高內(nèi)控體系的完善性，使得內(nèi)控工作的實際效用能夠得到發(fā)揮。而在對內(nèi)控體系進行落實時，應(yīng)該對具體的內(nèi)容進行全面了解，深入分析其中存在的各種問題，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展實情，運用符合實際需求的措施，彌補內(nèi)控體系中的不足之處，提高內(nèi)控工作的實效性。

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3782501186500