企業(yè)內部控制存在的問題及制度建設

黃淑鳴

摘 要：當前，市場經濟的不斷發(fā)展，使得各大小企業(yè)的外部競爭環(huán)境愈發(fā)激烈，相關企業(yè)若只是通過外部競爭優(yōu)勢占據市場，其自身的發(fā)展壓力則會越來越大，面對這種情況，企業(yè)則需要提升自身的內在競爭力，加強內部控制，以此提高自身的競爭優(yōu)勢，使其能夠在經濟市場中占據一席之地。而內部控制制度作為企業(yè)管理工作的核心，需要企業(yè)加以完善，并提高對內部控制制度的重視程度，明確其中存在的多種問題，據此制定出合理的解決措施，實現對內部控制制度的有效建設。

關鍵詞：企業(yè)內部控制;問題;制度建設

一、企業(yè)內部控制工作中存在的問題

（一）內部控制制度的執(zhí)行力度不足

完善的制度只有落到實處才能夠發(fā)揮出其應有的效用，對于內部控制制度而言也是如此，內控制度的有效落實，能夠提高企業(yè)自身內部控制管理工作的效率，促使內控管理工作的實效性能夠充分的發(fā)揮出來。然而，就實際情況來看，部分企業(yè)雖然具備相對完善的內部控制度，但是在執(zhí)行制度方面卻缺少相應的力度，導致內控制度沒有落到實處，這樣則會對企業(yè)的內部管控工作效果產生不良影響，難以保障內部管控工作開展的有序性以及規(guī)范性，而且企業(yè)本身也沒有針對內控制度執(zhí)行情況進行及時有效的評估，以至于企業(yè)的內部控制制度形同虛設。另外，一些企業(yè)在開展內控管理工作時，還在使用原有的內控制度，而原有的內控制度難以滿足現代企業(yè)的內控管理工作需求，也因此，原有的內控制度無法發(fā)揮出實際效用，也會影響到企業(yè)自身的發(fā)展[1]。

（二）風險與效率之間的關系處理不當

風險控制會對企業(yè)自身的生存產生直接的影響，而效率則影響著企業(yè)自身的發(fā)展速度，在當前競爭日漸激烈的市場環(huán)境，相關企業(yè)應該對風險控制與效率之間的關系加以重視，并且要對二者之間的關系進行有效處理，盡可能的做到兩者兼顧。但是，企業(yè)不管是進行內部控制制度的構建或者進行風險控制，都需要耗費一定的成本，這樣則會對企業(yè)自身的工作效率造成負面影響，進而導致企業(yè)自身的發(fā)展受到不良影響。

（三）缺乏有力的監(jiān)督

對于企業(yè)內控制度體系而言，其自身不僅包括管理機制，也包括監(jiān)督機制，但是就具體的內控體系來看，部分企業(yè)的內控體系并不完善，并且缺乏完善的監(jiān)督機制，也因此，企業(yè)內部監(jiān)督力度不足，這也影響到企業(yè)自身內控工作的有效開展。另外，外部監(jiān)督力度也存在不足的情況，各種監(jiān)督職能呈現出交叉的現象，缺少統一的規(guī)范標準，難以形成監(jiān)督合力。而且各種監(jiān)督也沒有按照預定的目標開展，導致監(jiān)督職能弱化[2]。

二、企業(yè)內部控制制度建設的有效策略

（一）加強企業(yè)內部控制制度的建設

其一，相關企業(yè)需要結合自身的實際情況，制定出科學的內控目標，以此為內控工作的開展指明方向，確保企業(yè)在開展內控工作的過程中，能夠抓住重點，分清主次;其二，相關企業(yè)還需要對內控環(huán)境、風險識別與評估、監(jiān)督與評價等多種因素進行全面的了解，并根據這些因素對企業(yè)的內部控制制度體系進行科學的完善，建立合理的風險識別與評估、監(jiān)督等多種機制，以此提高企業(yè)內部控制的規(guī)范化及體系化，將內部控制制度的實際效用充分的發(fā)揮出來;其三，相關企業(yè)還要對自身的內部控制信息系統進行不斷的更新維護，可以借助信息技術，對內部控制系統進行整合，促使信息系統能夠成為一個相互關聯的集成化內控系統，為企業(yè)的內部控制工作提供充分的信息支持，促使內控工作能夠有效融入進企業(yè)的生產經營工作之中，形成統一協調的管理模式;其四，相關企業(yè)還需要建立控制系統反饋機制，也就是測量與監(jiān)督檢查制度，借此對企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行效果予以科學的分析評價，一旦發(fā)現內控管理中存在問題，就能夠在第一時間對其予以解決[3]。

（二）建立健全內控制度評價與監(jiān)督機制

缺少評價與監(jiān)督機制的內部控制制度是不完善的，因此，相關企業(yè)在建設內控制度時，也要加強對評價與監(jiān)督機制的重視。基于此，企業(yè)需要組織專業(yè)能力及素養(yǎng)都比較高的人才，建立一支專業(yè)的內控制度評價與監(jiān)督隊伍，單獨為其設立專門的機構，要求他們定期對企業(yè)的內控制度執(zhí)行情況進行科學、客觀的評價，并監(jiān)督相關部門的工作人員進行改正，促使企業(yè)的內控制度能夠變得更加完善。另外，要確保內控制度評價與監(jiān)督的正式性與專業(yè)性，定期向上級管理層出具正式的書面評價報告，并且也可以針對這一評價監(jiān)督工作制定出合理的報告公式制度，使得企業(yè)全體員工都能夠參與到企業(yè)的內控制度執(zhí)行過程之中，以此推動企業(yè)內控工作的發(fā)展。

（三）加強對企業(yè)內控全過程的管理

對于多數企業(yè)而言，其在開展內控管理工作時，更多的是偏重于事后管理，缺乏對事前風險防控管理及事中管理的重視，這也影響到內部控制管理制度積極作用的有效發(fā)揮。所謂的事前控制，就是指一種防護性控制，可以將內控運行中的問題扼殺在萌芽之中，這樣則能夠在最大程度上挽回企業(yè)的經濟損失，比如，在對應收賬款進行管理時，相關企業(yè)需要對客戶的資信進行全面的調查分析，若是客戶的信譽與經營都存在不良情況，就需要在第一時間減少直到終止是與該客戶的賒銷業(yè)務。而事中管理就是指一種能夠參與到企業(yè)日常經營管理過程中的一種內控方式，在進行事中管理時，相關管理人員能夠及時在業(yè)務進行過程中發(fā)現問題，也便于在第一時間予以更正，以免造成事后無法彌補的情況，降低企業(yè)的經濟風險。將內部控制融入到管理的全過程之中，還有利于減少企業(yè)的生產成本，對于企業(yè)自身經濟效益的提升也能夠起到積極作用[4]。

（四）加強對企業(yè)無形資產的管理

大多數企業(yè)都習慣對金融資產、實體資產等能夠看見的資產進行管理，對于一些無法看見的資產，比如人力資源、客戶資源等資產，卻缺乏重視與管理，這也是企業(yè)內部控制制度中存在的重要問題，而且不可見的資產在企業(yè)的經營發(fā)展中占據著非常重要的位置，是可視資產無法取代的，因此，相關企業(yè)在完善內控制度時，也要將無形資產的管理融入到內控體系之中，并制定出科學的管控制度，將其落到實處。就人力資源資產來說，企業(yè)在對其進行管理控制時，需要加強對員工在公司的歸屬感、在工作中的快樂感及認可感等多方面的關注，結合人資源的具體工作情況制定出薪酬績效管理機制，借此提高人員的工作效率，減少人才資產的流失。就客戶資產而言，企業(yè)需要對客戶進行長期的維護，使得客戶的數量能夠穩(wěn)定上升，以此提高企業(yè)自身的市場占有率。

（五）實現企業(yè)文化與內控制度的有機融合

對于企業(yè)文化而言，其自身是一種精神思想，有利于提升員工的思想水平，同時也是促進企業(yè)發(fā)展的動力，若是將其與企業(yè)的內控制度結合在一起，則能夠提高內控制度的柔性化，促使企業(yè)內部員工更容易接受內控制度，進一步推進這一制度的有效落實。因此，相關企業(yè)可以在內控制度中融入相應的企業(yè)文化，將以人為本這一思想理念充分的體現出來，對于員工的具體工作情況及崗位需求等多方面要進行全面的考慮，做好企業(yè)內部員工的組織建設工作，促使員工能夠將自身的價值體現融入到企業(yè)的發(fā)展之中，讓全體員工都能夠配合內部控制制度的執(zhí)行。

總結

通過上述分析，企業(yè)若是能夠建設出合利完善的內部控制制度，就能夠提高企業(yè)管理工作的有效性與實效性，促使企業(yè)生產經營等各項工作保持良好的運行狀態(tài)，對于企業(yè)自身競爭能力的提升也有著重要意義。因此，相關企業(yè)應該提高內部控制制度建設的重視程度，結合企業(yè)自身的實際管理情況，采用多種方式實現對內控制度的完善。

參考文獻：

[1]鄭敏. 企業(yè)內部控制制度建設存在的問題及完善措施[J]. 中國商論， 2019（16）.