財政監督導向下如何構建財政管理內部控制體系

孫曉燕

摘 要：隨著我國社會經濟的高速發展，經濟建設取得較大的發展成就，其主要得益于財政資金的合理化利用。而在當前背景下，經濟建設進入新階段，要求財政部門應當加強對經濟的把控水準，為充分適應時代發展變化，則應當更新經濟管控手段，通過加強財政管理內部控制，落實財政監督，以此強化財政管理水平。鑒于此，本文主要針對以財政監督為導向，如何有效的構建財政管理內部控制體系，實現推動經濟建設發展的目標。旨在為相關基層財政部門的內部控制工作提供一些借鑒和參考。

關鍵詞：財政監督;財政管理;內部控制

財政管理是我國國民經濟發展中的重要內容，其管理工作貫穿于整個財政活動，對經濟發展和社會建設具有積極意義。但在現階段，我國社會主義經濟體制改革持續深化，財政管理面臨新的挑戰和問題。相關基層財政部門應當明確內部控制體系的構建價值，采取有效措施和手段，實現在財政監督導向下，建立良好的財政管理內部控制體系，以此推動當地經濟建設和健康發展。

一、構建財政管理內部控制體系的時代背景

自十九大召開以后，我國特色社會主義建設發展進入到新時代，這代表著市場經濟已經從快速發展階段進入到穩步協調發展的階段。在此背景下，市場競爭日益激烈，對基層財政單位的管理工作產生較大的影響，為充分適應現代化發展趨勢，基層財政單位需要在財政監督的導向下，構建完善的財政管理內部控制體系，從而解決目前存在的財政管理效率低下、財政監督被動、預算管理約束力較小、財政資金使用不合理等問題。并且，在政府體制深化改革的形勢下，基層財政單位應當在全面監督的基礎上，合理分配財政資金，實現社會經濟公平，維護市場秩序。

二、財政監督導向下構建財政管理內部控制體系的價值

在基層財政部門或單位正常的運營過程中，內部控制在管理層面能夠發揮巨大作用，能夠有效指導生產和服務業務的合理進行，從而提高整體運行效率。一般情況下，基層財政單位的內部控制包含四個方面，分別是對財政預算的控制、授權控制、財政風險控制以及會計系統的控制等，在實際管理工作中，應當針對其控制特點的不同，而合理選擇控制方法，從而保障財政管理目標的實現。而財政監督是我國政治權利體系中一項關鍵權利，通過監督和管理財政，促使社會商品得到合理公平的分配。因此財政監督的實質是對財政收支的管理，能夠提高資金使用效率，推動社會經濟穩定、高速發展。

三、 財政監督導向下構建財政管理內控體系的有效途徑

自黨的十九大召開后，明確提出了經濟建設的改革要求，應當在發展經濟的同時做好經濟管理工作，促使二者同步協調前進。結合當前基層財政單位在財政管理中存在的不完善、不充分現狀，應當以財政監督為導向，構建完善的內部控制體系，以此提高財政管理水平，實現社會公平分配。因此對基層財政單位的具體做法提出以下建議。

（一）完善財政監督管理控制的流程

基層財政單位在貫徹落實黨中央經濟建設發展要求的過程中，要重視財政管理內部控制體系的構建。首先，應當結合當地財政的實際情況以及管理現狀，完善財政監督管理控制流程，發揮制度保障功能，這也是構建良好內部控制體系的先決條件。因此基層財政單位要積極完善監督機制，以我國現行的法律法規及財政政策為基礎，建立規范化的監督流程和制度。比如，制定實施合理的回避原則，在分配財政資金時，避免因人情關系而影響管理工作的開展;其次，制定完善的財政風險報告制度，一旦出現財政管理風險，應當立即向上級部門進行報告，以此能夠有效的強化風險預測能力、提高風險警報效率，更好的應對和解決風險問題。因此基層財政單位應當結合自身的實際情況，積極借鑒和學習國內外的成功案例，總結科學規范、行之有效的財政監督以及管理控制流程。充分明確內部控制的審查目標，促使制度和目標相結合，保障內部控制制度具有嚴明性，為構建財政管理內部控制體系奠定堅實的基礎。

（二）分層構建財政管理內部控制體系

基于財政監督的工作背景，基層財政單位的內部控制工作主要是面向預算及財政兩大領域。要想有效構建財政管理內部控制體系，應當將財政監督落實到各個內部經濟活動中，因此基層財政單位可根據自身的發展情況，分層有序的實施內部控制體系的構建工作。在具體實施過程中，基層財政單位首先應當準確把握體系構建的切入點，以此制定相應的內部控制改革方案，與此同時為保障財政管理內部控制體系構建的科學性和合理性，還應當建立健全系統化的評價機制，及時發現內部控制存在的顯著問題，再采取針對性解決措施和方法;其次，基層財政單位在日常運作時，部分財政管理和監督人員可能會受到利益的誘惑，會出現一定的徇私舞弊、弄虛作假等現象，這種行為不僅對財政管理造成較大的影響，而且會對當地的市場秩序產生不利的干擾，因此基于財政監督，在內部控制體系構建的過程中，應當注重對此類案件的防控、調查以及處理。通過案件分析，尋找出財政管理內部控制體系存在的漏洞和不足，進一步完善相關工作和制度，以此維護社會公平性。

（三）建立動態化的信息管理平臺

財政管理內部控制體系的構建需要與時俱進，依托于現代化的大數據、互聯網以及計算機等科學技術，推動內部控制體系的建立和完善。因此基層財政單位應當以此為基礎，加快管理工作轉變，在財政監督導向下，建立動態化的信息平臺，將財政監督管理工作落實到日常運行活動中，提高財政數據處理效率以及精確度，同時利用信息管理平臺加強各個部門之間的溝通協作，提升信息交互質量和效率。比如實施財政管理工作線上匯報制度，促使財政管理人員定期上傳工作報告，確保基層財政單位內部財政管理工作的規范性、可續性和高效性、同時借助信息管理平臺深入挖掘財政數據，了解和掌握財政特征，實現高質量的財政監督控制。

（四）完善內部控制運行評價機制

財政管理內部控制體系的構建不是一蹴而就的，需要通過評價來不斷完善和改進，從而確定規范性的內控體系。在此基礎上，基層財政單位應當以財政監督和管理對應的控制規范作為參考，進一步明確具體的評估點，從而有效結合實際情況，確定財政單位內部控制體系的定性指標和定量指標。并采用專家評價和自評的方式，對財政管理內部控制的執行情況進行考核和評估，更全面的整理內部控制體系運行相關問題，形成準確的評分結果，通過財務監督部門與管理部門、業務執行部門的交流探討，更進一步的完善內部控制體系。

（五） 提高財政人員綜合素質

在財政監督導向下，財務管理內部控制體系的構建離不開人才支持，只有財政人員具有優良的工作作風以及較高水平的專業能力，才能夠確保財政管理工作的有效落實，切實發揮財務監督的功能和作用。因此基層財政單位應當注重對工作人員綜合素質的提升，采取有效的激勵措施激發其積極性和主動性。在構建財政管理內部控制體系時，可邀請財政專家，對工作人員開展德育教育，使其樹立良好的道德品質和職業操守。同時定期開辦職業技能培訓班，并在培訓后進行考核，確保財政人員的綜合素質得到提升，在單位內部營造良好的財政監督管理風氣。另外基層財政單位要根據我國政府體制改革的要求，實施量化考評制度，推動財政人員不斷優化自身，增強財政監督管理控制實現，為構建科學規范的內部控制體系提供動力。

四、結束語

綜上所述，在財政監督的背景下，構建完善的財政管理內部控制體系是當前社會經濟建設發展的要求，也是實現社會公平、穩定的基礎保障。基層財政單位通過完善財政監督管理控制的流程、分層構建財政管理內部控制體系、建立動態化的信息管理平臺、建立動態化的信息管理平臺以及提高財政人員綜合素質等途徑，能夠最大限度的推動財政平穩運行。

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