國有投資公司強化內部控制思考

李友英

摘 要：國民經濟的發展對于國有資產價值增長具有重要意義，且我國大部分國有投資企業在業務投資方面已經具備了一定的經驗，投資決策的科學性也在逐步提高，為國民經濟發展提供了支柱能力。但在肯定國有投資公司經營業績和管理質量的同時，企業在內部控制建設方面還存在諸多有待改進的地方，本文就以國有投資公司為例，分析強化內部控制的有效方法，為企業提高資產價值創造基礎環境。

關鍵詞：國有投資企業;內部控制;策略思考

一、國有投資公司內部控制的基本特征

從實際情況來看，國有投資企業所面臨的風險主要包括資金流動風險、投資操作風險以及道德風險，因而，國有投資公司在內部控制建設過程中要基于企業經營特征，從資金控制、業務控制和文化控制這幾個方面入手，具體闡述如下：

（一）以資金控制為內部管理核心

對于國有投資公司來說，流動資金是其開展一切投資經營活動的后備支持，而健全的資金內部控制制度包括融資制度、投資預算和資本運作等，既要提高資金流入與流入的效率，也要保證資金的充分利用，為企業爭取最大的利益。針對國有投資企業流動性風險，企業需要以完善的投資管理機制、融資評估機制和資金運作機制作為保障。

（二）把握投資操作控制

國有投資企業投資業務活動包括投資立項、投資決策、投資計劃落實以及投資管理評估等環節，且具備一定的風險性，需要企業建立完善的投資活動管理機制，重點掌控投資風險。在這一過程中，企業不僅要實現各關鍵部門與崗位之間的分工管理和互相牽制，還要建立有效的追責制度和激勵機制，避免企業盲目投資。

（三）加強企業文化建設

國有投資公司普遍存在著“一權獨大”的問題，董事會對企業決策的參與程度較低，股權多元化的管理模式必然會引發經營風險。因而，在內部控制實踐過程中，應以內部文化建設為基礎，傳播正確的經營價值觀，調動員工的工作積極性，以此來強化人員控制。

二、投資公司內部控制管理存在的問題分析

（一）公司管理層面

1、信息溝通渠道尚不通暢

對于國有投資公司來說，打通企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、監管部門等機構之間的溝通渠道，在企業上下級、平級部門間建立縱橫溝通機制，才能加快信息反饋和共享的時效性。目前，國有投資企業雖然已經建立了基礎的信息溝通渠道，但由下至上的信息反饋渠道阻塞，投資者無法及時了解到企業近期的財務狀況和公司管理現狀。尤其在當前業務量增加、企業資金壓力大的情況下，企業逐漸轉而以發行債券的方式進行融資，如果缺乏與投資者、債權人之間的信息溝通，可能會影響企業融資計劃的落實。

2、風險管理存在薄弱環節

目前，國有投資企業依據風險管理規程建立了三道風險防線，包括風險分析機制、風險管理機制和風險審計機制。企業可以依據風險分析結果權衡項目風險與收益間的關系，了解企業的風險承受能力，確定有針對性的風險應對策略。但目前，國有投資企業在風險應對措施和風險責任追究層面上缺乏有效的管理，一方面，企業無法針對不同類型的風險采取差異化的管理措施;另一方面，追責機制的缺失也會影響企業經營利潤，造成資產價值流失。

3、內部監管缺乏獨立性

公司內部監管通常以審計部門牽頭主導，但公司現有的管理體系中尚未明確內部控制監督職能，審計部門作為稽核部門，有責任制定年度審計計劃，并在公司管理層的領導下開展審計工作，且審計部門直接對公司總經理負責，其監管職能的發揮可能會受到公司管理層的影響，無法保證內部審計監管職能的獨立性和科學性。

（二）公司業務層面

1、投資決策控制乏力

一方面，國有投資企業缺乏完善的決策小組制度，企業通常由投資經理編寫項目可行性報告，以單線層層上報的方式將報告交由總經理和董事長，為決策提供依據。但這種模式極大地增加了項目經理的道德風險;同時，決策權過于集中難免會導致決策失誤，尤其在項目經理責任制欠缺的情況下，無法保證各項決策的可行性;另一方面，企業目前尚未建立規范的投資決策實施流程，項目投資利益與項目執行人員的利益處于割裂狀態，無法強化對執行人的約束和激勵。此外，企業沒有建立投后管理策略，無法對項目投資決策的效益性進行分析和反饋，造成投資決策控制乏力。

2、賬戶與資金管理不足

目前，國有投資企業在銀行賬戶與資金管理工作中，還沒有明確現金盤點、賬戶管理等內容，濫用職權、資金賬外循環等問題無法得到遏制;同時，現金盤點及保管制度不夠規范，賬實不符的現象也嚴重影響了會計信息的準確性。此外，企業缺乏長期的資金計劃系統，短期融資較少，資金配置錯位也影響了資金使用效益。

三、國有投資企業完善內部控制的相關建議

（一）健全責任追究機制和風險預警機制

健全的責任追究制度應當體現在企業經營管理的方方面面，包括投資決策責任、項目調查責任、擔保責任等。公司需要明確各部門與崗位的職能權限，對業務流程中的各個風險環節進行責任歸口，不僅要將責任落實到崗位層面上，也要健全相應的獎懲措施。例如：在投資立項環節中需要建立事前調查小組，針對投資立項進行盡職調查，一旦發現投資決策失誤則可以依據分工情況對相關人員追究責任;同時，企業也要改善決策過度集中的問題，制定決策小組機制和跟投機制，對投資項目產品進行后期追蹤，從而有效降低企業決策風險。另一方面，企業還需要建立科學的風險預警機制和風險防范系統，即對企業經營管理過程中面臨的各類風險進行實時監督，基于現存的財務管理情況與會計核算準則制定風險評估量化標準，合理分析企業資金使用狀況和財務管理水平，一旦接近或超過警戒值，則系統會自動發出警報，并與風險數據庫直接聯系，采取有效的風險防控措施。

（二）保證內部審計的獨立性

基于國有投資企業內部審計獨立性較弱的問題，企業應當盡快建立內部審計制度，規范內部審計的法律條規，以制度的形式明確董事會與監事會對公司內部控制的監管職能，從地位、結構、層次等多方面入手，要求審計部門要直接隸屬于董事會的管理，且對董事會和股東大會負責，即按照董事會和股東大會的意志開展內控審計工作，以保證內部審計的公正客觀。此外，企業也要編制審計報告，反饋到內部控制工作當中，形成完善的內控閉環管理。

（三）加大投資活動管理控制

首先，企業要完善投資立項環節的不足之處，由財務部門、審計部門、法律部門等成員組成審核小組，定期對企業的重大投資項目進行集中審核，依據項目重要性高低分別制定項目審計程序，最終經過審核表決以后再確認立項。其次，健全投資決策內控體系，由項目經理、計劃財務部、審計部、法律部以及管理層要員共同組成投資決策小組，深入行業進行調查，最終在管理層的牽頭和決策小組的參與下，進行項目投票決策;同時，企業也要設置投票標準，即有超過60%的小組成員投贊同票，就能夠通過投資項目，這種方式能夠保證決策的科學性和民主性。再次，在決策落實階段，需要企業健全有效的激勵機制和項目跟投機制，以優先級和滯后級作為項目等級劃分，并要求公司員工將自己的資金投入到滯后級項目當中，不僅能夠加強客戶聯系，還能夠約束員工并保證項目收益。最后，加強對企業下屬機構的監管控制，采用委派制的方式提高對子公司的控制，并定期分析子公司的項目收益情況，避免企業經營偏離整體目標。

（四）完善短期資金計劃

與中長期資金計劃相比較，短期資金計劃更能夠降低企業融資成本和資金壓力。近年來，投資公司的項目資金來源于貸款和債券，融資成本較高，企業承擔著較大的利息壓力。因而，企業要制定完善的長期資金計劃和短期資金計劃，由計劃財務部門定期對項目資金運營情況進行調查，制定相匹配的短期融資計劃，有效避免資金流動性風險。

四、結束語

綜上所述，國有投資公司加強內部控制建設是企業實現資產價值增長的有效舉措，在這一過程中，企業需要從風險預警機制建設、保證內部審計獨立性、加大投資活動管理、完善資金計劃等方向出發，逐步完善內部控制管理體系，為企業的長效發展奠定基礎。

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