基于內部控制視角的A保險公司財務風險管理

谷懷玉

摘 要：針對企業財務風險的管理對于企業可持續發展有著十分重要的意義，通過加強企業對財務風險的管理，能夠減少企業運作過程中的不必要損失，為企業的發展提供有力保障，從而促進我國國民經濟實現整體可持續發展。對此本文以A公司為研究對象，基于內控視角研究了目前A保險公司在財務風險管理方面存在的問題，并針對問題提出了應對策略，以期為其他保險公司的內部控制與財務風險管理提供借鑒。

關鍵詞：內部控制;財務風險管理;保險公司

保險企業是我國金融組織體系中的重要一環，如果發生內部控制混亂、經營惡化、償付能力不足等一系列的風險，不僅將直接影響到被保險人的切身利益，更危及行業的健康發展以及國家的金融穩定。因此保險企業的財務風險管理便顯得至關重要，企業須制定與之配套的財務風險管理體系與內控制度，針對不同的財務風險類型，采取有針對性的措施，從而促進企業實現健康可持續發展。

一、基本概念

財務風險的管理是一個系統的全流程管控，它建立在對風險進行識別與判斷并進行有效度量的基礎之上，分別針對風險的類型采用不同的應對策略最終實現控制，以降低或規避企業可能受到各類損失。內部控制是指企業為了實現經營目標，在內部進行自我約束的方法，能夠促使企業內部的組織機構之間關系的協調，優化配置各項資源。從財務風險管理和內部控制的目標來看，二者之間目標相同，關系密切，內部控制的良好實施對財務風險管理提供了良好的組織保障。

二、A保險公司概況

A公司成立于2006年，是一家全國性保險公司下轄的三級分支機構，主要經營企業財產保險、車輛保險、工程險、責任保險、信用保證保險、意外傷害險、短期健康險等各類財產保險業務。公司市場份額在當地保險市場名列前茅，憑借著我國保險市場快速發展的契機，以及自身內部經營能力以及核心競爭力的提升，公司在近年來得到了快速的發展。

三、A保險公司財務風險管理存在的問題

（一）內部控制環境方面

目前，A公司明確了各分支機構工作的管理職責，但是對分支機構的財務人員的崗位權限有待做進一步明確，對各分支機構的財務管理活動監督不夠及時到位，不同分支機構間財務管理能力存在一定的差異，具體體現在分支機構人員編制數量有限、崗位不足及隊伍不夠穩定等方面，影響到財務管理工作的有效開展。

此外，受保險行業激烈的市場競爭環境影響以及公司業務發展的需要，保險企業普遍存在重業務輕管理的現象，A公司也同樣存在著內控管理與業務發展之間的矛盾，風險管理有待進一步加強。

（二）財務控制活動方面

首先，A公司對預算活動的控制水平存在不足。雖然公司設置專門的財務預算崗位，但分支機構編制預算往往是根據歷史數據進行預算，加之公司組織架構的多次調整，使得用于考核控制的指標體系及基礎數據難以準確獲取，從而大大降低了預算編制的準確性。同時，保險市場環境競爭激烈異常尤其是商業車險綜合費改的推進，使得公司財務預算的剛性控制不能很好地適應企業發展所需，而跟隨市場所做的調整也難以有效回溯管控，使財務預算管理的實際效果打了折扣。

二是，保費是A公司的主要收入來源，但是公司對于應收保費的管理還停留在簡單的指標監控方面，雖然制定了應收保費管理方案，但實際考核不夠嚴格，存在長期無法收回應收保費的情況。此外，對于其他應收款、存出招投標保證金、履約保證金方面也存在責任人不清晰，人員離職交接不清晰的情況，公司資產存在被占用的可能，影響到公司現金流甚至可能發生壞賬風險。

（三）財務風險評估方面

A公司每個月都會對分支機構的財務數據進行統計，并編制相關報表進行下發。但是從目前來看一方面收集到的各類指標管理還不夠完善，利用程度不高，另一方面受各分支機構管理能力及重視程度影響，提供的報表數據難以發揮應有的風險評估和提示作用，三是未設立專門的風險管理崗，不利于從整體上對各分支機構的風險狀況加以掌控，影響了風險管理工作的開展。

（四）財務信息溝通方面

公司缺乏有效的信息溝通機制，財務風險的管理是復雜的過程，需要多個部門相互配合，但是目前A公司的信息溝通還存在一定的問題。在縱向溝通方面，信息傳遞存在失真的可能性，且傳遞效率較慢，基層員工要向高層反映問題需要經過多個層級。在橫向溝通方面，公司的財務風險管理需要內部平級人員之間的相互配合，但是目前財務與業務缺乏有效的溝通，不利于對風險進行管理。

（五）財務監督與評價方面

首先，A保險公司多注重對數據的檢查，未對數據的背后的成因進行深入的挖掘，導致監督流于形式，難以發現切實的風險隱患。在監督方面大多是對賬簿進行檢查，以及對憑證進行檢查，很難達到應有的目標，還導致監督成本的增加。

其次，建立監督需要制定有效的考核評價體系，目前A公司每年開展財務考評，對分支機構進行財務基礎及管理工作進行考核評價，但主要是通過檢查基礎內務工作與相關人員交流等形式，未對預算管控、經營指標管控等發揮更積極的監督作用。

四、基于內部控制視角的A保險公司財務風險管理對策

（一）營造良好內部控制環境

首先，A公司要完善財務風險管理的結構，建立從總公司到基層分支機構的財務管理架構，并對不同層級的財務人員工作崗位進行明確的規定，設置財務風險管理的各類制度，明確流程與管理標準，對財務管理實行統一的設計，匹配必要的人員崗位職責。A公司的分支機構要在總公司財務部門的指導下，依據財務會計制度按規定履行職能，加強對各項財務管理工作的落實，確保各項活動的有序開展。其次，要培養良好的風險管理文化，形成全員參與風險管理文化的氛圍，讓員工了解到財務風險制度建設的重要性。企業要定期進行文化宣傳活動，從而形成良好的財務風險防范氛圍。

（二）提高財務控制活動有效性

A公司要明確財務管控活動的主要內容，使財務控制活動貫穿公司經營活動的各個領域。

首先，要加強對財務預算的管控。保險公司屬于資金密集型行業，各類資金數額巨大，企業管理相對復雜風險點多，對此要加強對資金預算的管理，合理安排每個項目的周期，提高資金的使用效率，并防范各類可能存在的風險。在經營預算編制時應采用上下結合的方式，充分聽取基層人員的意見，完善編制方法，使每個部門都明確自身的預算目標。在預算執行的過程中，要加強對預算的監控力度，每月定期向上級匯報預算執行狀況，并對比預算編制，分析差異的原因并制定解決辦法。此外要加強對預算的管理與考核，實現對各崗位公正的定量考核，將考核結果和員工薪酬相掛鉤，做到獎罰分明，避免預算制度形同虛設的狀況。

其次，公司要加強對應收保費的管理，制定懲罰規定，對于保險業務中員工為了業績引導客戶先投保后退保的行為，一旦發現予以嚴肅的處理。同時要對客戶建立信用檔案，如果客戶拖欠保費過多且逾期不交，應對信用等級進行調整。建立應收保費記錄系統，對應收保費形成的各方面數據進行記錄。此外還要創新保費催收方式，將保費的回收情況和經辦人員薪酬掛鉤。

三是要加強其他應收款等過渡性科目的管理，避免資金的長期被外部單位占用，加強資金風險防控，提高資金使用效率。

（三）建立財務風險評估估體系

風險評估環節是內部控制的重點環節，A公司在制定了完善的內控制度之后，需要構建財務風險評估體系。首先要明確工作人員的分工，建立財務風險評估小組，針對評估小組的責任以及工作要求進行明確。其次，要明確財務風險控制的關鍵點，對于各項關鍵環節與關鍵流程實施監督，并對可能存在的風險進行評估，從而有針對性地應對風險。

（四）完善財務信息收集與溝通

首先A公司要建立有效的溝通機制，加強上下層級之間的溝通，對于企業上下層級的信息反饋可以通過郵件的方式。同時，基層員工在發現問題時可以直接向高層進行舉報，以匿名的方式確保舉報人的安全，防范各類風險的發生。其次要加強部門之間的橫向溝通，將不同部門的人員召集在一起，提高相互之間溝通的機會并實現信息的共享。

（五）加強財務監督與評價

公司要進一步完善內部監督體系，根據A公司的組織架構和部門情況成立風險管理委員會與審計委員會，由上級公司直接領導形成自上而下的監督機制，并制定風險考核指標對各分支機構進行風險考核，將分支機構的考核責任落實到個人，做到獎罰分明，鼓勵財務人員主動提高應對風險的管控水平。

五、結語

近年來保險公司的分支機構數量不斷增加，這也導致其所面臨的財務風險不斷提高。伴隨著A公司業務的擴張、經營范圍的延伸，資產規模的增多、企業所面臨的風險也更加復雜多樣。對此，A公司要牢固樹立風險意識，不斷加強財務風險的管理，通過完善內部控制的方式實現對各項風險的有效防范與管控，促進企業實現穩步經營、可持續發展。

參考文獻

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