中小型企業內控管理制度的建立與完善

摘要：即使我國中小型企業發展特別迅速，然而由于內部控制工作機制缺乏或十分不完善等情況，造成大量不良弊端，使得廣大中小企業沒有較為突出的市場經濟競爭優勢，不能保持未來的長久發展。本文通過分析中小型企業內控管理制度相關問題分析的重要意義，論述中小型企業內控管理制度現狀及出現的主要問題，提出中小型企業內控管理制度實現建立與完善的有效方式，加強管理能力，真正探索出存在自身特色的未來發展模式。

關鍵詞：人力資源;人才培養;發展方式

隨著全球經濟增長持續變緩，經濟環境變得日趨復雜，各類貿易戰大量發生與快速升級，各類企業內部面臨經營方面風險與財務方面風險的壓力迅速上升。企業開展建立與完善內部各項控制管理工作制度屬于防范和化解實際重大風險的基本方式。到如今為止，改革開放政策正式在我國實行超過40年，由于這一政策的深入實施，我國大量中小型企業開始逐漸成為各地國民經濟有效提升、積極提供就業機會、實現經濟穩定和促進維護社會的核心支柱。根據相關數據充分顯示，我國各地已存在超過4200萬的各類中小型企業，基本占據了中國全部企業整體數量的99.8%。我國目前國民經濟實際平均每年提升速度超過9.5%，而與此帶來的是，各類中小企業的具體存在數量也按照每年將近28%的實現快速增加。即使各類中小型企業發展特別迅速，然而其中還具有大量困難和問題。由于內部控制工作機制缺乏或十分不完善、各項企業工作準則具有弊端、高度缺乏高端科技優秀人才以及企業監管能力有待加強等，造成大量不良弊端使得廣大中小企業沒有較為突出的市場經濟競爭優勢，不能保持未來的長久發展。大量數據充分證明，我國廣大中小企業的實際平均生存年限沒有超過3年。這里面一個關鍵的原因是還沒有具備切實符合我國當前實際國情的廣大中小企業內部控制工作機制。廣大中小企業規模特別小，核心競爭力不足，受當地市場環境沖擊的影響特別巨大，更應該積極建立健全各方面內部控制管理工作制度和全面實施，加強管理水平和科學應對各類風險的基本能力。

一、中小型企業內控管理制度相關問題分析的重要意義

從內部開展控制進行分析，廣大中小企業實施內部控制工作主要涵蓋內部環境環節、風險評估環節、控制活動環節、信息與溝通環節、內部監督環節五個基礎要素。因此，無論是各類大型企業還是廣大中小型企業，如果想要形成合理有效的內部控制工作環境，就必須按照上述五個基礎要素為實際出發點。然而與大型企業進行比較，廣大中小企業實施內部控制五個基礎要素之間又存在明顯差異。

內部管理工作制度作為企業正式制定的一系列基礎規范性文件，屬于維護管理層思想意志和企業整體經濟利益的有效工具，是企業和廣大員工共同參考遵守的具體行為要求。而內部控制工作實際上是促進全員參與實際過程控制，積極應用各類管理制度和有效的內部控制工具，合理嵌入企業流程里面，實現防范和化解各方面風險。上述兩者都屬于企業全員需要共同遵守的基礎行為規范，都是按照制定一定的程序內容、規范內容、流程內容、權限內容、檢查考核內容等，同時有效開展，利用規范的經營行為促進維護企業實際經營秩序、加強經營效益、有效防范各類經營風險和舞弊行為、推進經營目標。上述兩者都隨著內部具體環境條件的變化，企業開展不斷修訂工作，實現適應和促進企業未來發展。上述兩者都根據成本效益的基本原則，推進新增經濟效益大于新增項目成本，屬于各方面管理工作制度和內部工作制度的核心評價標準。

內部管理工作制度基本涉及企業的各個環節，內部控制主要起源于目前會計控制活動，后來實現進一步有效擴展，管理工序制度進一步深入細化，真正具體到每個工作流程控制環節，就出現了內部控制管理工作制度。內控工作制度的核心控制點都是按照企業管理的具體制度和控制方式，積極用于業務流程里面的各類活動，確保防范和化解風險情況，為企業有效增加經濟價值。

二、中小型企業內控管理制度現狀及出現的主要問題

（一）內部控制工作意識特別薄弱

廣大中小企業基本屬于家族企業數量居多，一般由少數人實施創建，利用家族成員開展管理控制，少數人既屬于業主又屬于企業負責人，導致產權往往沒有完全清晰。企業負責人開展內部控制工作意識特別淡薄，在管理環節和決策環節方面沒有切實講究規則，導致主觀隨意性較大，難以愿意受內部控制的有效約束。各類企業負責人沒有內部控制工作的思想意識和核心動力，不能具有把企業做大做強的真正欲望，風險管理意識不足，特別滿足目前既得利益的情況，認為本身能力足以實現財產的安全完整，同時各類企業相關負責人往往受利益動機直接驅使，不愿利用建立有效的內部控制，實現規范企業經營行為，一般運用現有各類政策、制度或員工實現為自己謀取各方面不當利益。

（二）會計控制方式難以健全

廣大中小企業經營規模不大，本身資金實力缺乏，面對目前激烈的嚴重市場競爭，往往通過簡單組織，采取聘用較少人員等特別短視方式，達到節約成本目的，沒有注重會計控制工作。由于中小企業員工內部人數少，各方面工作無法實現細分，通常出現一人要身兼數職的情況，會計環節和出納環節這樣完全不相容的職務往往由一人兼任屬于常態，有時甚至還將支票方面、信匯方面、發票方面、收據方面等重要空白憑證以及各類財務私章和主要的個人名章都往往交由一人實施保管。部分企業管理者為實現逃稅，通過兩本賬開展違法處理。

（三）人力資源管理體系沒有完善

廣大中小企業內部的人力資源管理體系是特別不健全的。第一，大部分按照家族式管理工作模式的各類民營中小企業，利用較少核心管理人員實現超長半徑業務管理，導致難度陡增，開展粗放式管理，不能出經濟效益。第二，內部分工不明確或出現一人身兼數職等不良情況，操作企業內部的經營效益和管理工作效率缺乏。第三，企業家族人員沒有科學認識，對內部人才的管理環節隨意性突出。第四，廣大中小企業資金條件有限，不能聘請到各方面專業人才，不能留住優秀人才。

（四）信息工作系統和溝通工作機制難以順暢

如今我國廣大中小企業內部信息工作系統與溝通工作機制存在不健全情況，部門崗位職責存在不明確、不完善情況，員工之間產生相互隔閡，導致信息失真，提升溝通成本，出現各行其是，效率低下的現象。大部分中小企業內部信息工作系統與溝通環節基礎特別薄弱，各方面內部矛盾嚴重，導致積怨太深。即使領導者具備良好積極的溝通交流愿望，但是往往浮于現象表面，流于處理形式，造成溝通效果不突出。大部分中小企業內部信息工作系統與溝通渠道難以暢通，產生一言堂，幾乎沒有員工說話的實際機會。

（五）監督工作制度不足

廣大中小企業實際規模小，具體經營活動單一枯燥，人員崗位配置少，導致從事的行業存在競爭激烈的情況。一般關注短期成本節約情況，不關注各方面風險防控工作，出現一人身兼兩職情況甚至身兼數職的情況，各類不相容崗位難以有效實現分離，又沒有開展人員抽查，導致崗位職能之間無法發揮監控作用。另外，一些中小企業沒有關注內審工作，甚至沒有具體設置內部審計工作機構，有的存在內審機構然而沒有獨立。

三、中小型企業內控管理制度實現建立與完善的有效方式

（一）提升內部控制工作意識

企業的管理工作人員一般造就了企業目前的內部控制條件。廣大中小企業管理工作人員對內部控制環節越深入了解，同時實現率先示范，確保企業的各方面控制環境越能夠推進內部控制的具體實施。因為內部控制工作按照制衡性的基本原則，這導致企業管理工作人員自己發現辦起事不再像以前那么順暢，真正花起錢也不再像以前那么爽快，然而使得企業在開展決策時，切實多了一道基本程序，切實多了一份實際制約，決策環節更加慎重可靠，有效合理防范風險情況，推進企業發展目標。

廣大中小企業管理工作人員能夠利用參加各類社會培訓、參觀完成內部控制建設好的優秀企業等方式，加強內部控制的基礎認識，同時實際應用于自己企業里面，加強企業抗風險水平。廣大中小企業管理者必須提升內部控制工作意識，積極實踐，有效帶動全員共同參與，推動內部控制工作制度的有效建立與不斷完善。

（二）健全會計環節控制工作

會計環節控制工作主要關注下面兩方面。首先，設置合理恰當的工作崗位，盡可能實現不相容職務有效相分離。為滿足會計控制工作的基本目的，按照中小企業自身的實際特點、會計環節核算方式，科學設置內部實現相互牽制的基礎崗位，降低錯誤和舞弊的出現，由于內部資源等具體原因受限，能夠通過抽查、定期盤點等有效方法實施彌補。其次，設置各方面業務活動過程中，出現的基礎業務信息積極傳遞至會計信息工作系統，開展加工處理，構建會計信息的高效處理流程，真正保證信息具有及時、完整、可靠等特點。主要包括設計有效合適的原始單位挑選格式，如何實施推送，如何實施加密，完成業務一邊出現，會計一邊及時記錄，第一時間里面生成各方面有用信息。提升日常會計檢查環節和財產清查工作制度建設環節，是切實保證會計信息沒有失真、企業資產沒有流失的核心方式。會計檢查工作基本包括原始信息數據之間、會計信息數據之間、原始信息數據與會計信息數據之間的有效核對檢查。財產清查工作基礎包括對貨幣資金方面、存貨方面、在建工程方面、固定資產方面等實施盤點，彼此往來賬函證等各類方法。

（三）改進人力資源基本政策

廣大中小企業建立完善科學的人力資源管理工作體系基本涵蓋：完成有利于企業未來戰略發展的人力資源工作規劃，構建科學合理的人才招聘工作制度，實施績效評估工作機制，開展完善的激勵工作機制等。切實解決好關于實現選好人，用好人，留好人的基礎問題，真正做到人與企業達到共命運，同發展的目的。在開展制定人力資源工作規劃過程中，按照中小企業所處的具體行業特點，實際所處的企業發展時期，完成與企業未來發展戰略切實匹配的人力資源工作規劃，有效保證人力資源各方面政策保持穩定。在實施公開招聘工作時，嚴格按照規范的基礎操作程序，切實發現真正的優秀人才。開展考評工作時，中小企業必須同合理完善的績效評估工作機制，真正公開公平公正有效反映員工的各方面業績，持續促進員工實現提高。開展激勵工作時，中小企業必須通過多元化的激勵工作機制，確保短期激勵方式與長期激勵方式有機結合、實現物質獎勵與精神表彰有效結合，不斷向核心工作人員傾斜，持續提供公平良好的內部福利。

（四）完成有效合理的信息互動交流與溝通工作體系

廣大中小企業機構實施精簡，確保層級不多，更加容易建立有效合理的信息工作系統和溝通工作機制。信息與溝通環節基本包括信息質量方面、溝通制度方面、信息系統方面、反舞弊機制方面等。廣大中小企業必須對內外部各類信息及時開展有效的篩選、核對、整合，加強信息數據質量。溝通工作制度能夠實現將各類信息在不同內部層級、各基礎部門、與各方面外部利益相關者開展積極的交換使用。采取信息化科學技術，降低人為干預情況，加強信息傳遞工作效率和實際質量。廣大中小企業能夠利用投訴工作制度和舉報人保護工作制度，真正及時傳達至內部全體員工，合理設立線上環節或線下環節投訴箱，主動接受舉報，同時及時實現處理，真正將處理結果完全公開，促進人人敢于講真話的工作氛圍，避免舞弊情況。

（五）提升監督工作機制

中小企業利用崗位設置過程，有效形成相互監督工作機制，進一步利用日常監督環節與專項監督環節，有效發現企業內部存在的控制缺陷，開展及時改進完善處理。中小企業利用設立內控管理工作部門，提升監管企業各環節日常生產經營活動情況。各類中小企業由于實際規模較小，有效借助外部力量開展監督檢查工作，如當地會計師事務所、當地咨詢公司等各方面中介機構，切實完善內部控制環節。

結束語：

廣大中小企業必須按照我國企業內部實施的控制規范工作體系，積極建立與不斷完善各方面內部控制管理工作制度，有效應對近年來出現的全球經營風險提升、社會誠信危機的嚴峻挑戰，加強管理能力，真正探索出存在自身特色的未來發展模式，確保在日趨激烈的市場經濟競爭中實現長遠發展。

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中國人民大學李松