縣級部門預算編制與執行中存在的問題及對策研究

李鑫鑫

[摘 要]近年來，財稅體制改革不斷深入，部門預決算管理方面的改革也在不斷推進。部門預算管理改革是建立現代預算管理制度的重要內容，經過多年的探索實踐，縣級部門預算編制管理越來越規范，但是仍存在一些問題，對縣級部門預算管理的發展造成不利影響。文章針對縣級部門預算編制與執行中存在的問題及對策進行研究和分析，主要目的在于提升縣級部門預算編制與執行工作的質量和水平，提高財政資金使用效益。

[關鍵詞]縣級部門;預算編制與執行;部門預算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.005

[中圖分類號]F810.6;F812.7[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-00-02

1 ? ? 縣級部門預算編制與執行現狀

1.1 ? 縣級預算編制的主要情況

隨著部門預算改革的不斷推進，預算編制工作日趨規范，部門預算的編制和執行逐步走向規范，精細化水平不斷提高，有效提高了預算資金的規范性和安全性?？h級部門自實施部門預算編制以來，都能按規定構建部門預算管理機制，開始實施精細化管理，編制方法、工作流程、支行機制都較過去更加完善，為單位管理水平提升做了很大貢獻。

預算編制形式上，實施綜合預算管理。部門通過預算軟件編制系統，按照編制通知要求全部通過系統編制預算，一改過去由郵政部代編的局面，各部門各自預算，統一遵循“收支統管，綜合平衡”的原則，將部門收入統一管理，既保證資金的實用性，又確保收支清晰，實行綜合預算管理。

嚴格執行預算編制程序?？h級部門年度部門預算編制一般按照財政部門下發的預算編制通知要求，嚴格執行“兩上兩下”的編報程序。預算從最基層預算單位編起，按照時間節點，有計劃開展部門預算編制工作，預算單位、財政部門業務股室、預算股等各有具體任務和職責分工，按照時間節點和計劃共同合作，合力完成年度預算編制，形成了職責分工明確、協作合力、積極高效的工作機制，基本實現了預算編制的程序化、規范化、和制度化。

1.2 ? 預算執行與監督管理現狀

各個預算單位根據財政部門批復的預算額度進行撥付。監督部門按照計劃對財政資金進行監督檢查，并督促不合規預算單位整改。圍繞確責、明責、追責、問責，全面梳理和完善財政資金管理制度，扎緊、扎牢制度的“籠子”。嚴格實施財政資金分配、撥付、使用全過程的監督檢查，確保財政資金的安全、高效運行。

2 ? ? 縣級部門預算編制與執行中存在的問題

2.1 ? 部門預算編制的科學化、精細化水平不高

雖然多數單位實行部門預算管理，但仍存在一些部門申報預算時沒有統籌結合本年度工作任務的情況，導致預算資金方案在具體實施中會出現一些意外情況不好控制。有些單位的執行項目并不在預算范圍內，項目沒有預算資金，但仍需要繼續實施，于是需要向政府申請追加資金，調整預算;有些項目雖然編制了預算，但由于種種原因，項目無法推進，造成預算執行效率偏低，財政資金閑置，不能發揮應有的作用。部門預算編制要求功能科目細化到項級、經濟科目細化到款級。但在實際編制過程中，由于支出具有預測性和不確定性等特點，一些預算單位仍存在“重總額、輕細項”的思想，隨意運用經濟分類科目，對定額標準內的預算總金額在各個經濟科目之間想當然地分配，不科學、不精細，造成實際支出的內容與預算編制的科目內容不符。如基本支出中公用經費應按經濟分類細化到辦公費、差旅費、公務接待費等，但在實際預算編制中，大部分單位都是簡單將公用經費細化為辦公經費及其他商品和服務支出，預算執行中如果需要支付差旅費，就不得不調整預算科目。

2.2 ? 部門預算執行不到位

近年來，雖然“先有預算，后有支出”的理念已逐步被預算單位所接受，但由于部門分工不同、職責不同，上級單位和預算單位掌握的信息存在一定出入，導致一些單位預算工作缺少科學性，具體執行不夠嚴謹。再加上單位財務人員業務水平有限，項目支出和基本支出界定不清，不重視政府采購預算，甚至發生先支出后申請追加預算，造成超預算支出或無預算支出。以政府采購經費預算為例，縣級政府采購預算中大部分單位不重視政府采購預算編制，預算執行中臨時增加政府采購項目支出行為屢禁不止，臨時性政府采購支出仍占較大比例。這些情況的發生往往造成部門預算數據與部門決算數據相差較大，拉大了預算執行和編制的差距，大大弱化預算執行的剛性和嚴肅性，不利于預算管理水平的全面提高。

2.3 ? 預算監督考核不完善

在縣級部門預算編制與執行工作中，考核監督機制方面存在缺陷，甚至一些縣級部門中考核監督機制已經流于形式，這嚴重影響了預算編制的嚴肅性和約束性，甚至快到下一年預算申報時還沒有對上一年的預算完成情況進行考核。有的部門連續幾年預算都超過實際需要，年底結算的時候還有大量資金閑置，未能使有限的財政資金產生更大的效益。審計部門與人民代表大會等職能監管部門對于財政預算方面的監督與控制存在監督失效的現象，在預算的編制、審批、執行、調整、決算等各個環節中沒有發揮應有的作用。

3 ? ? 縣級部門預算編制與執行工作的有效對策

3.1 ? 重視部門預算編制，逐步提升科學化、精細化管理水平

各單位作為部門預算的編制和執行主體，科學編制部門預算既是貫徹落實《中華人民共和國預算法》的要求，也是單位開展業務工作的有力保證。各單位領導及財務人員應轉變管理理念，高度重視，將部門預算的編制工作擺到重要位置，確保預算編制效果，不斷提升預算編制管理水平。

①科學完整編制收入預算。收入預算包含財政撥款收入、非稅收入、上年結轉結余資金三方面，在編制收入預算時，各單位應根據以往年度收入情況，結合年度經濟性、政策性和管理性因素變動影響，積極穩妥編制收入計劃并對其進行細化。②精細編制基本支出預算?；局С鲱A算按照“人員經費按實際，公用經費按定額”的原則編制。所有人員經費支出預算，凡有政策依據的各項工資、津貼補貼、“五險一金”的個人部分，均按有關規定和標準全部足額預算到位。各單位的公用經費根據單位性質和綜合定額、單項定額相結合的形式編制。同時，應根據經濟發展情況及物價變動，適時調整公用經費定額標準。③合理編制項目支出。項目支出預算體現全口徑預算。各部門應結合本單位的職能及年度工作任務，在充分論證項目可行性的基礎上，合理安排項目支出預算，申報具體的項目、目標和實施計劃。凡在年初能夠細化至具體預算單位的，不得預留部門進行二次分配，減少待分項目，提高預算的一次性到位率。重點在提升專項資金使用績效上下功夫，進一步推進完善專項資金競爭性分配體制機制，充分發揮好專項資金作用。全面完善實施項目庫管理，實現財政資金的精準使用。

3.2 ? 健全預算管理動態監督預警機制，加強信息化建設

信息化時代，公司的日常生產經營活動離不開高質量的信息。為此，可加強信息化監督平臺建設，利用網絡技術對預算執行情況進行實時查詢和動態監控，各部門間可構建“預算管理一體化”系統，通過技術獲取高質量信息，控制預算過程的執行，并對時效信息進行考核評價，做出利于公司戰略發展的決策。

3.3 ? 實行預算執行力考評

預算執行力考評作為預算管理的一項重要職能，是對預算執行力度及工作業績進行考察和審核，并按其優劣給予相應獎懲的管理活動。它通常以預算的各項指標為依據，對預算的執行情況進行系統記錄和計量，定期編制預算反饋工作成果。財政部門可結合預算編制情況，建立預算執行力考評機制?？砂凑疹A決算差異率等指標考核單位的預算編制情況，獎勵預算編制質量較高的單位，通報批評編制質量較差的單位;可按預算執行進度，對年初預算執行情況進行考核，對執行進度明顯低于序時進度的支出項目發出預警，以推動支出進度合理化。

3.4 ? 強化監督

預算管理工作中的預算編制與執行離不開監督的約束，有效的內外監督機制可以保證預算編制的科學性和執行的剛性。各單位都應重視監督并結合自身情況健全內部控制制度，明確具體的監督考核辦法，成立專門小組，定期監督檢查對部門預算情況，包括預算編制是否規范、執行是否到位、方法是否科學等，保證預算結構的公平公正性。同時，還要充分發揮審計、財政監督等外面監督力量的作用，加大監督力度，將公務卡使用、現金管理、財務預決算報表一致性核查等預算執行情況列入重點監督范圍。財政部門也應做好對財政資金的監督檢查，嚴格照章辦事，狠抓落實，為強化預算管理提供保證。

4 ? ? 結 語

隨著我國預算管理改革的不斷推進，以預算績效管理、國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理體制改革，對縣級財政預算管理提出了更高的要求。因此，要深刻意識到縣級預算編制與執行管理中的問題，分析問題產生的原因，并及時提出相應的對策辦法，對其進行優化和完善。只有這樣，才能提升縣級財政資金管理水平，促進縣級經濟發展。

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