國有企業(yè)預(yù)算管理問題及措施探析

陳楊振

[摘 要]預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用較多的一種管理工具，企業(yè)基于預(yù)算管理，可以科學預(yù)測未來發(fā)展效益，合理組織企業(yè)的經(jīng)營活動，最優(yōu)化配置企業(yè)的資源，以實現(xiàn)利潤最大化。文章分析國有企業(yè)實施預(yù)算管理中存在的問題，并提出強化預(yù)算管理的有效措施，為國有企業(yè)實現(xiàn)長效可持續(xù)發(fā)展提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);預(yù)算管理;優(yōu)化配置

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.077

1 國有企業(yè)實施預(yù)算管理的意義

第一，有利于幫助國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。預(yù)算管理具有計劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵、考評等功能，實施預(yù)算管理后，國有企業(yè)能夠以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，制定相應(yīng)的預(yù)算管理指標，并將預(yù)算指標分解為部門指標和個人指標，結(jié)合績效考評促使預(yù)算指標的高效完成，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)整體經(jīng)營目標;預(yù)算編制是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)采取全員參與、上下結(jié)合的方式科學編制預(yù)算，可以保證預(yù)算編制的精準性和合理性，通過對企業(yè)的人、財、物等資源進行統(tǒng)籌分配，加強對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，可以保證預(yù)算執(zhí)行高效完成，助推企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

第二，有利于實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，實現(xiàn)降本增效。現(xiàn)代企業(yè)越來越注重精細化管理，傳統(tǒng)的粗放型管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，商業(yè)企業(yè)通過實施預(yù)算管理，可以改變過去盲目配置資源、資金的管理模式，通過合理規(guī)劃、預(yù)測不同部門不同發(fā)展階段的實際經(jīng)營活動需要，對資源進行科學、合理的配置，可以實現(xiàn)以最小的資源投入獲取最大經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利潤長效增長。

2 國有企業(yè)實施預(yù)算管理過程中存在的問題

以某國有廣播影視企業(yè)為例，企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四方面：其一，預(yù)算編制不及時。預(yù)算編制工作一般要求在上年度末編制，然部分預(yù)算編制相對滯后，直到企業(yè)上年度的工作完成以后才開始下年度的預(yù)算編制，由此使得預(yù)算編制不夠及時;其二，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行直接影響到企業(yè)的效益，當前部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏完善的監(jiān)督機制，沒有建立定期匯報和動態(tài)跟蹤制度，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算執(zhí)行情況了解不足，降低預(yù)算約束力;其三，預(yù)算前期。因總部公司下發(fā)的創(chuàng)收、利潤等指標，超出下級國有企業(yè)實際業(yè)務(wù)能力，下級企業(yè)一味接受各項指標，未能提出反饋合理調(diào)整，而是根據(jù)接受的整體目標反推預(yù)算的各分項指標，造成執(zhí)行過程中實際業(yè)務(wù)脫離預(yù)算指標而未作出調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行流于形式;其四，缺乏對于預(yù)算外支出的可行性分析。企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時會出現(xiàn)臨時新增的重要項目，對于這些項目在預(yù)算編制時無法預(yù)估，由此導(dǎo)致企業(yè)在開展這些項目時，會出現(xiàn)超預(yù)算情況。與此同時，對預(yù)算外新增項目，企業(yè)不注重結(jié)合預(yù)算資金、成本效益、利潤效益等因素進行分析，而是摸索推進項目，由于事前沒有對項目進行全面的預(yù)測和分析，導(dǎo)致在實施過程中資金無法統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，不僅耗用大量資金，還增加企業(yè)的項目風險。

3 提升國有企業(yè)預(yù)算管理水平的有效措施

3.1 完善預(yù)算管理組織體系

預(yù)算管理組織體系是國有企業(yè)有效實施預(yù)算管理的主體，健全的組織體系可以推動企業(yè)整個預(yù)算工作有序開展，具體的預(yù)算管理工作，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效考核、執(zhí)行監(jiān)督等工作的落實都需要組織體系的約束，才能保證執(zhí)行效率。以A廣播影視企業(yè)為例，完善預(yù)算管理組織體系應(yīng)從以下方面做起：其一，設(shè)立預(yù)算管理委員會作為企業(yè)預(yù)算管理的決策機構(gòu)。主要是組織擬訂企業(yè)的預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度，如年度預(yù)算目標、預(yù)算編制方法和程序、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等。對預(yù)算管理中心提交的企業(yè)整體預(yù)算、部門年度預(yù)算草案等進行審議，并報請審批;其二，建立三級審批職能體系，企業(yè)可以建立“預(yù)算決策中心-預(yù)算管理中心-預(yù)算責任中心”完整的管理機制，預(yù)算決策中心對總經(jīng)會負責，預(yù)算管理中心對預(yù)算決策中心負責，各預(yù)算責任中心負責人對預(yù)算管理中心負責，借此強化對各部門的預(yù)算約束和管控，從事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后反饋方面做好對部門的預(yù)算監(jiān)督和協(xié)調(diào)，保證預(yù)算管理的規(guī)范性。[2]

3.2 制定科學完善的經(jīng)營預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度是國有企業(yè)實施預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，構(gòu)建完善的制度體系，可以使預(yù)算管理工作有章可循，提升企業(yè)預(yù)算管理的規(guī)范性，實現(xiàn)預(yù)算的制度化管理。[3]制度的制定應(yīng)從程序性和標準性兩方面出發(fā)：一方面構(gòu)建程序性制度的制定，預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，為了保證經(jīng)營預(yù)算編制的準確性和科學性，企業(yè)應(yīng)聯(lián)合多部門制定《媒介部經(jīng)營預(yù)算管理制度》《預(yù)算分析反饋制度》和《預(yù)算績效考核制度》，通過制度對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的原則、流程、程序等進行明確規(guī)定，制定詳細的預(yù)算績效考核標準，細化預(yù)算管理各關(guān)鍵崗位人員的職責，保障預(yù)算管理職能的可操作性和可發(fā)揮性;另一方面，重視標準性制度的制定，國有企業(yè)根據(jù)各部門特色制定相應(yīng)的管理制度，如《會議費管理細則》《廣告費管理辦法》等，可以彌補前期預(yù)算管理的不足，使預(yù)算管理更具針對性。

3.3 科學全面的編制預(yù)算

預(yù)算編制是對企業(yè)年度預(yù)算活動的一種計劃，科學的預(yù)算編制可以為企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行活動提供依據(jù)。以某廣播傳媒企業(yè)為例，企業(yè)在編制預(yù)算時應(yīng)遵循全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的原則，在總部下達創(chuàng)收任務(wù)指標和利潤指標后，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)期經(jīng)濟形勢作出初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下年度的預(yù)算目標，如成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流目標，并將預(yù)算目標下達給各責任中心，各責任中心按照公司下達的預(yù)算目標，預(yù)測經(jīng)營活動所需的資金，編制部門預(yù)算方案，并將編制的預(yù)算方案上報預(yù)算管理中心，由預(yù)算管理中心對預(yù)算方案進行審查和匯總，提出平衡預(yù)算的建議，并反饋給各責任中心對預(yù)算方案進行修正，調(diào)整后再次編制出新的預(yù)算方案，上報預(yù)算管理委員會和總辦會審批，經(jīng)批準后下達各責任中心執(zhí)行。

3.4 加強預(yù)算執(zhí)行管控

預(yù)算執(zhí)行是國有企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)要保證預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)重視對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管控，建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時反饋，以保證預(yù)算目的的達成。企業(yè)應(yīng)重視搭建一體化信息化系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)共享平臺對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)進行實時更新，同時打通部門之間的信息壁壘，使數(shù)據(jù)在部門之間高效共享和對接，提升監(jiān)督的及時性，當前部分企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)具有一定的權(quán)限，僅授權(quán)總部會計人員，其他人員無法及時看到收入數(shù)據(jù)，這在一定程度上導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控存在滯后，在建立共享平臺后，企業(yè)各項收入、費用可以在賬務(wù)系統(tǒng)中實時準確反映，能夠防范賬外賬情況，整個預(yù)算執(zhí)行過程更加透明。

4 結(jié)論

21世紀是一個互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時期，發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)為新媒體的發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)，由此新媒體應(yīng)運而生，但是新媒體的快速發(fā)展也在一定程度上沖擊著我國的傳統(tǒng)廣播傳媒企業(yè)，嚴重影響了傳統(tǒng)媒體的地位。由于新媒體與傳統(tǒng)媒體相比有較大靈活性，故而越來越多的企業(yè)在營銷宣傳時將新媒體作為首選，而非傳統(tǒng)媒體。國有廣播傳媒企業(yè)要在激烈的市場競爭中發(fā)揮核心競爭力作用，推動企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實現(xiàn)長效發(fā)展目標，應(yīng)重視深化落實預(yù)算管理，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]劉雪貞.我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策研究[J].山東財經(jīng)大學學報，2017，29（3）：84-91.

[2]鄧麗芳.我國中小企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（6）：68-69.

[3]王坤.當前國有企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)存在的問題與措施分析[J].時代金融，2017（36）：89.