關于縣區財政局內部控制的思考

劉宗江

摘 要：縣區財政局主要負責全縣財政資金調配和資金運轉的職能，它承擔著貫徹執行國家和省、市財政稅收方針、政策和財政預算決算、財務、會計方面的法規、條例及基本建設財務管理制度，管理指導全縣財政工作。本文將以財政局內部控制實施現狀為依據，分析財政局構建內部控制管理體系的相關策略。

關鍵詞：財政局;內部控制;策略思考

在我國社會經濟建設進程當中發揮著重要作用。從目前情況來看，我國相關法律法規針對財政局內部控制工作已經出臺了相應的政策，但由于內部控制理論在我國應用和發展時間較短，在實際操作中還不具備規范的實施流程，這就使得財政局在開展內部控制工作過程中逐漸暴露出一些問題。

一、財政局內部控制現狀分析

（一）風險評估環節存在的問題

現階段，部分財政局為了盡快適應外部經濟環境，已經設置了較為基礎的內部控制管理框架體系。在財政局局長的牽頭主導下，由預算業務領導小組責任人、政府采購業務領導小組責任人、紀檢部門責任人以及各股室部門責任人共同組成風險評估小組。但在實際操作中出現了很多的弊端，例如單位雖有較為完善的風險評估程序，但是相應的執行力度卻沒有跟上;風險評估工作的進行與單位的經濟活動的目標有一定的差距，其中出現的風險未能及時發現，風險評估周期過長、風險評估結果未能形成書面報告等。

（二）業務層面存在的問題

從預算管理層面來說，財政局明顯存在著業務科室對預算編制工作參與不足的問題，各業務部門的實際支出請款很難準確反映到預算部門;同時，部分財政局的預算管理制度與績效考核機制聯系不夠緊密，人員工作積極性不高。從收支管理層面來說，關于這方面的收支管理制度，不管是稅收收入還是非稅收收入，財政局都給出了準確的制度，但是對于單位來說，究其本身，并未建立健全的收支管理制度，導致單位各項經濟活動產生的數據無法及時的得到分析，影響了財政支出的效益性判。從采購業務層面來說，財政局雖然對采購類別、金額以及程序等制定了明確規定，但沒有建立采購項目定期分析機制，采購支出情況無法得到長效監控。從資產管理層面來說，在政策導向下，從資產的采購到最后的報廢等一系列流程中，財政局雖給出了相應的規章制度，但是在實際的執行過程中，關于其制度設計還存在一定操作難度。從合同管理層面來說，部分財政局的合同擬定環節沒有相關法務人員和財務人員的參與;同時，合同履約監督機制尚不健全，無法開展后續的追責工作。

（三）評價與監督環節存在的問題

一方面，財政局目前雖然針對經濟決策和資金支出等環節建立了相應的授權審批制度，但在會議決策過程中，財政局黨組織不僅承擔著內部控制職能，還要對內部控制的實際執行進行嚴格監督，這種管理模式下會引發監督職責問題，也影響了財政局各項決策的科學性。另一方面，財政局雖然建立內部控制評價制度，但沒有專業部門或人員對內部控制的有效性進行評價，普遍未出具相應的內部控制評價報告并應用評價結果進行整改，進而影響了單位內部控制的實際運行效果。

二、財政局構建內部控制管理體系的策略分析

（一）健全內部控制管理體系

財政局一方面要健全內部控制組織機構，在管理層的牽頭主導下，其他財務部門、業務部門等作為參與部門，明確各部門及崗位的職能權限。例如：在資金管理、業務決算、固定資產管理等財務審核報銷工作中，單位應當實行嚴格的分崗設權和分級授權制度，保證財務處理工作的透明性和規范性。另一方面，要想保證內部控制管理工作的全面覆蓋性，財政局應當完善其內部控制，明確內部控制所包含的范圍，如資產管理、預算管理、采購管理等，這些都應劃歸到內部控制的范疇中去，并且形成層次分明的制度匯編，使財政局的內部管理工作進行有相應的依據進行約束，認真貫徹“三重一大”決策制度和聯簽制度，也能夠為各項經濟業務活動的開展提供制度保障。

（二）完善風險評估程序

首先，財政局由局長直接領導成立相應的風險評估部門，但受到財政局的規模、發展等的約束，也可成立相應的風險評估小組，由單位的預算、采購、紀檢等部門中，綜合能力較強的人員組成，該小組的主要任務，就是負責風險的評估，包括方案制定、因素分析、應對策略等;其次，財政局必須定期對本單位的經濟業務活動進行風險評估，對于一些風險較高的業務活動，必須密切關注，展開不定期的評估;再次，采用定性定量結合的方法對單位風險進行分析，評估風險發生的概率以及對單位造成的影響等，根據評估結果給出相應對策;最后，提高風險措施的針對性，充分利用單位自身的各項資源和相關的政策等進行論證，有效提高財政局的風險應對能力。

（三）強化業務活動控制

1、預算業務控制

財政局的預算工作不能長期采用單一的預算管理模板，需要提高企業獲取信息的能力，及時了解市場外部環境的變化，提高信息的實效性，再結合單位內部實際的管理情況給出相應的經濟環境變化趨勢分析，提高單位預算管理方案的科學性;同時，對單位的預算報告形式及內容進行明確規定，除了單位具體的資金收支情況，還要反映出單位的固定資產折舊以及相應的價值情況，真正做到財政收支情況的公開透明，不僅提高了其質量，也提高了納稅人的滿意度。此外，明確預算編制的范疇，將一切收入和支出涵蓋進去，包括財政撥款收入、單位運營收入、其他收入、基本支出、項目支出、經營支出等，并且必須強化單位對暫付款管理的力度，壓縮掛賬規模，保證單位賬面資金余額與單位實際的資金留存保持一致，以此達到強化預算支出控制的目的。

2、收支業務控制

對于該部分的業務處理，財政局必須建立健全的收支管理報告制度，并且強制財務部門對收支業務進行定期分析，對本單位的資金收支情況進行統一管分析，另外，對單位的支出方面實行計劃支出，對于業務活動中產生的辦公費、車補、交通費等費用支出進行合理規劃。例如：在收入業務層面要具體收款業務的核算及歸口管理部門，明確繳款時間、賬戶以及額度，并嚴格收支兩條線規定;在支出業務層面則需要規范支出范圍和開支標準，嚴格支出申請、事后審核等程序，保證支出事項的合法性。

3、采購業務控制

財政局需要嚴格采購申請審批環節，將采購業務落實到財政局辦公室部門層面。日常的采購活動有財政局局長進行審批，如果是涉及金額較大的采購項目，且金額超過了5萬元以上的，則需要分管財政縣區長進行審批，重大采購項目還需要集體決策;采購驗收活動則需要由采購單位、政府采購管理辦公室與各業務科室共同完成，對于部分高新技術設備應當聘請專家參與驗收活動;同時，建立采購業務檔案并做好后續運行評估管理工作。

4、資產業務控制

在資產配置環節，財政局應當按照單位自身實際的發展情況和相應的政策要求進行資產配置，并且尤其注意重復購置、超出一般配備標準等問題出現;在資產維護環節則需要借助信息技術搭建單位自身的信息系統，及時是小額辦公用品，只要符合資產管理，就必須納入相應的資產管理系統去，對各項資產的入庫、領用等流程實現動態監督;另外定期對資產進行盤點，編寫資產清查報告，保證資產信息賬實一致。

5、合同控制

對于財政局來說，合同管理主要包括采購合同、租賃合同以及工程合同等。單位應當建立完善的合同控制制度，一方面要規范合同起草、談判、簽訂、審核、履行等各環節的職能要求，明確合同主辦與承辦部門的職責。部分重大經濟合同擬定不但要集體決策而且需要保證法律顧問的全過程參與;另一方面，完善合同履約進度方面的監督管理機制，針對合同健全管理辦法，包括相應的設施細則、監督制度以及后期檔案管理等，確保合同相關業務環節的規范性。

（四）加強內部監督與評價

一方面，財政局應當以財政部門、外部審計部門以及財政局財監股室作為內部監督審計的責任部門，并建立完善的內部控制評價機制。在內部監督檢查小組的帶領下定期出具內部控制實施進度報告，并聘請外部審計部門參與審計工作，及時發現問題并下發至歸口部門監督整改;另一方面，發揮黨委會議在內部控制工作中的監督作用，做好權責體系的劃分，并落實決策責任制，保證內部控制工作能夠順利實施。

三、結語

綜上所述，財政局加強內部控制管理工作，是單位適應外部環境基礎、提高內部管理質量的有效方式。因此，財政局應當明確自身在內部控制實施過程中的問題環節，從制度建設、風險防范、業務控制以及監督評價等方面出發，逐步完善內部控制管理體系，提高財政局的社會服務效益。

參考文獻：

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