大數據時代內部審計面臨的風險及應對策略

張嘉

【摘? 要】隨著大數據時代的來臨，以云計算技術、物聯網技術、移動互聯技術為代表的信息網絡技術日漸成熟，并大范圍應用于很多行業，影響著企業的生產經營模式[1]。將大數據技術應用于企業管理的審計范疇為其帶來了巨大的風險和挑戰。論文首先對大數據技術在內部審計中的應用展開分析，進而分析了大數據時代內部審計面臨的風險，最后有針對性地提出了應對內部審計風險的策略，為今后內部審計的發展提供理論參考。

【Abstract】With the advent of the big data era， the information network technologies represented by cloud computing technology， internet of things technology and mobile internet technology are becoming more and more mature， and widely used in many industries， affecting the production and operation mode of enterprises[1]. Applying big data technology to the audit field of enterprise management brings significant risks and challenges. This paper firstly analyzes the application of big data technology in internal audit， then analyzes the risks faced by internal audit in the big data era. Finally， the paper contrapuntally puts forward the strategies to deal with the risks of internal audit， so as to provide theoretical reference for the development of internal audit in the future.

【關鍵詞】大數據;內部審計;風險;應對策略

【Keywords】big data; internal audit; risks; coping strategies

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0067-02

1 引言

信息技術的高速發展加快了大數據時代的到來，大數據技術具有海量的數據規模、多樣的數據形態、高速的數據轉換和較低的價值密度的特點[2]。本文首先針對大數據技術在內部審計的應用展開分析，然后列舉了大數據時代內部審計面臨的風險，最后有針對性地提出了應對內部審計風險的具體策略。

2 大數據技術在內部審計中的應用

大數據的概念最早是在2005年由EMC機構提出，并在同年由谷歌、IBM等科研機構形成大數據研究報告[3]。在信息技術高速發展的今天，大數據技術已滲透應用于大量行業，同樣也應用到了審計工作中，有效推動了審計職能的信息化進程，加速了當今社會下企業數據資源的共享速度，提升了內部審計的數據收集和處理能力，運用大數據技術可提升審計問題的處理效率，促進了大數據技術與審計職能的有效結合，構建安全、科學、高效的審計體系，助推了社會審計工作的發展[4]。

與此同時，具有復雜性、系統性和綜合性特點的內部審計管理工作職能同樣受到了大數據時代下審計人員素質、審計客體配合程度及審計外部環境的干預影響。隨著審計數據的海量擴張，相應審計人員需要在海量的數據信息中挖掘具有審計價值的數據，這在一定程度上增加了傳統審計工作的難度，甚至超出了審計技術水平和審計人員能力范疇。我國審計工作信息化尚處發展階段，很多類似基于大數據的審計質量風險增加、審計人員綜合素質不足、審計體系規章制度不完善、缺少科學有效的審計系統平臺等風險問題逐漸顯現出來[5]。

3 大數據時代內部審計面臨的風險

3.1 大數據時代下內部審計風險系數提高

將大數據技術應用于內部審計中，主要是在對審計數據分析并篩選后進行數據的再加工，進而獲取有價值數據信息的方法[6]。一方面，此類大數據技術的應用要在海量數據的處理與分析的基礎上，所以其中會涉及大范圍的深層次數據，隨之提高了海量的信息風險系數，提高了審計數據挖掘的難度;另一方面，受大數據時代的影響，審計客體包含的企業內部結構和部門組成也發生了變化，同時，改變了審計信息的環境因素，導致了風險因素的變化，原有內部審計的風險預知體系難以適應大數據下的審計工作，種種因素互相疊加，提高了內部審計的風險系數。

3.2 大數據時代下內部審計法規制度不健全

大數據時代下，內部審計面臨的一大風險因素是審計制度不健全。受大數據時代的影響，審計客體包含的企業內部結構和部門組成也發生了變化，原有傳統內部審計的規章制度及外部法律法規都急需完善。由于對大數據內部審計的法律法規及規章制度建設的重視程度不夠，所以相應法規制度體系尚不健全，為大數據時代下內部審計工作的規范實施帶來了風險，無法保證在大數據時代新環境下內部審計的質量，審計目標的提升急需健全的法規制度體系的支撐。

3.3 大數據時代下內部審計人員能力不足

大數據時代下，內部審計的一大風險因素是審計人員能力不足。在大數據時代，內部審計人員除了應具備傳統審計相關知識和相應的實際工作經驗外，還應掌握大數據技術的應用技巧。內部審計人員要充分了解大數據審計體系，由于大數據技術是新興技術，存在審計人員掌握類似云計算技術、大數據技術等新興技術能力不足的情況，難以熟練將大數據技術應用于內部審計當中，形成了內部審計的風險。所以面對這種情況，急需培養能夠熟練掌握傳統內部審計知識和先進信息技術的復合型人才，以快速補充大數據審計體系的人才空缺。

3.4 大數據時代下缺少內部審計系統平臺

大數據時代下，缺少內部審計系統平臺是內部審計面臨的又一風險因素。在信息技術高速發展的今天，大數據技術已滲透應用于很多行業，形成大量有關研究報告，形成了大量研究成果，但往往多停留在學術層面，現實應用案例尚且不足，尤其是在內部審計方面。應充分利用現有研究成果，將理論轉換為統一的內部審計系統平臺，解決內部審計實際操作煩瑣的問題，使其適應新時代信息網絡應用環境，抵御內部審計風險，為內部審計工作提供更便捷的服務。

4 應對內部審計風險的策略

4.1 控制大數據時代下內部審計風險系數

大數據時代，通過對潛在風險因子進行有效預測，加大內部審查力度，總結大數據技術在內部審計中應用的實踐經驗，加速大數據時代下對內部審計領域知識、技術先進性的研究，形成標準的內部審計準則及審計方法，建立大數據內部審計風險預防體系，對不合理的因素進行隨時機動調整，大數據時代下形成全面而系統的內部審計控制規范。根據信息技術發展現狀，結合企業自身特點重新定義如控制準則、執行條例等內部審計標準，從而降低內部審計的風險系數。

4.2 健全大數據時代下內部審計法規制度

受大數據時代的影響，傳統的內部審計的規章制度及外部法律法規已經無法適應新時代的內部審計發展，需要建立一系列與之相適應的法規制度。新的法規制度應在符合國家國情及適應內部審計發展趨勢的前提下，具有戰略的前瞻性特點，從而形成一系列內部審計配套的分級保密授權機制、內部審計監督處罰管理辦法、大數據運管準則及大數據內部審計質量控制體系管理準則，從而適應大數據技術應用于內部審計工作流程帶來的變化，提高大數據時代下內部審計工作的抗風險能力，有效推進內部審計行業的健康發展。

4.3 提升大數據時代下內部審計人員的能力

大數據時代下，對內部審計人員隊伍提出了新的要求，其既應具備傳統審計相關知識和相應的實際工作經驗，還應掌握相應的大數據技術的應用方法。首先，應針對現有內部審計人員進行有關大數據內容的專業培訓，形成有計劃的短、中、長期不同層次、不同等級的專業培訓，在熟練掌握審計相關知識的基礎上，提升對大數據技術等先進信息技術的應用能力，掌握大數據背景下的內部審計流程;其次，要加強對信息技術人員內部審計專業知識的培訓，以充實內部審計人員隊伍，提升內審隊伍的信息技術水平。

4.4 搭建大數據時代下內部審計系統平臺

當前，應充分利用現有的大數據技術，應用內部審計研究成果，將內審數據進行收集整理，建立內部審計應用數據庫。以云計算技術及大數據技術為依托，建立統一的內部審計系統平臺，構建針對審計數據庫、中央數據庫和單位數據網絡的計算、分析系統，促進企業之間、行業之間形成有效內部審計溝通。

5 結語

當前，將大數據技術應用于企業管理的審計范疇為其帶了巨大的風險和挑戰，文章先對大數據技術在內部審計的具體應用進行分析，總結了大數據時代內部審計面臨的風險，進而提出應對內部審計風險的方法策略，以期為今后內部審計的發展提供參考借鑒。

【參考文獻】

【1】武麗瓊.大數據時代下內部審計工作方法創新研究[J].山西經濟管理干部學院學報，2018，26（2）：25-27.

【2】姜依盈.大數據環境下增值型內部審計面臨的機遇與挑戰[J].經營管理者，2016（17）：31.

【3】張穎，黃金花.大數據時代企業內部審計信息化研究[J].中國管理信息化，2016，19（13）：66-68.

【4】李茂.大數據背景下企業內部審計相關問題探討[J].財經界，2018（23）：143.

【5】劉榮.淺析“大數據”時代的內部審計應對策略[J].中國內部審計，2015（5）：42-46.

【6】劉海霞.大數據時代企業內部審計信息化體系構建[J].河北企業，2016（4）：72-73.