探析稅制改革對企業財務與會計的影響和對策

孔小蕊

【摘? 要】經濟水平的提升推動了稅制改革的前進步伐，為更多的企業提供了發展的空間與機遇。因此，如何正視稅制改革對企業財務與會計的影響和提出相關對策已經成為備受關注的內容。論文簡要闡述稅制改革對企業財務與會計在增值稅、稅務申報、印花稅、財務處理方面的影響，以及如何通過完善運營規劃、開展全面培訓、運用合理手段、重視體系建設實現企業財務與會計工作的有效開展，從而推動企業良性發展。

【Abstract】The improvement of economic level has promoted the pace of tax system reform， providing more enterprises with space and opportunities for development. Therefore， how to face the influence of tax system reform on enterprise finance and accounting and propose relevant countermeasures has become a content that has received much attention. The paper briefly describes the influence of tax system reform on enterprise finance and accounting in terms of value-added tax， tax declaration， stamp duty and financial processing， and how to achieve effective implementation of enterprise finance and accounting work by improving operation planning， conducting comprehensive training， using reasonable means and paying attention to system construction， so as to promote benign development of the enterprise.

【關鍵詞】稅制改革;企業財務;會計;監督管理

【Keywords】tax system reform; enterprise finance; accounting; supervision and management

【中圖分類號】F812.42;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0059-03

1 引言

社會經濟的不斷增長在為越來越多的企業帶來發展空間的同時，也增加了企業的生存成本。為了能夠更好地減少企業在發展中的壓力，稅制改革的全面深入不僅真正做到降低社會經濟主體負擔，也為企業的持續發展提供重要動力。由此可見，稅制改革能夠對企業財務與會計帶來較多方面的影響，如何針對稅制改革對企業財務與會計帶來的影響采取切實有效的措施也成為當下急需解決的關鍵問題。

2 稅制改革對企業財務與會計的影響

2.1 對增值稅的影響

在之前的稅務體制下，增值稅科目未能夠在企業的應交稅金項目中予以體現，然而在企業的生產經營過程中涉及的經濟收入內容較多，嚴重增加財務會計在核算工作方面的難度，極易因工作人員的能力不足而產生錯誤或混亂的狀態。同時，對于增值稅項目，是通過進項稅額抵扣的方式來實現。經過稅制改革，不僅針對增值稅進行單獨設置，有效地將進項稅額分離出去，顯著降低會計核算難度，而且增值稅項目必須運用專門的增值稅發票，為提高企業財務會計工作效率提供必要動力，這也能夠從根本上減少企業偷稅漏稅行為不被發現的概率，規范企業的生產經營行為。

2.2 對稅務申報的影響

稅收申報是企業生產經營過程中的必要環節，然而，在以往的稅務申報過程中，對于企業的銷售收入難以做到有效劃分，也就是對于企業的營業收入、全年銷售凈額等方面會因企業的實際生產經營情況的復雜程度高而無法進行明確界定，極易導致企業應繳稅款與會計核算的結果不符。相比之下，稅制改革后的稅務申報中，不僅對企業生產經營過程中產生的各項費用予以重新規劃，也增加了視同銷售等理念，讓企業在經營活動中產生的所有收入都能夠得以規范。雖然視同銷售不被定義為銷售科目，但是在稅務申報過程中，卻能夠作為會計核算中的銷售科目。如此便能夠讓稅收環節得以簡化，有效地避免會計核算與實際稅收差距較大的問題，減輕企業的稅收負擔。

2.3 對印花稅的影響

稅制改革后，印花稅成為企業應當繳納的稅種之一，征收對象主要包括企業經營合同、權利許可證、產權移交數據以及經營賬簿等，這也是企業生產經營中的應稅憑證。實際上，印花稅的應繳稅負較少，與其他稅種在稅率比例方面相比也比較低，不僅不會提升企業收入壓力，也不會增加額外的稅務支出，降低企業在發展過程中資金方面的風險，確保能夠擁有持續發展的動力。

2.4 對財務處理的影響

在稅制改革背景下，企業財務處理環節出現了較大的變革，不僅財務處理的流程發生較大的改變，會計核算方式和方法也需要作出調整。例如，企業產生增值稅的項目后，必須形成對應的專用增值稅發票，能夠讓企業在生產經營過程中在材料、商品等方面的采購環節得到有效的規范。由此可見，稅制改革對財務處理提出了新的要求，也對財會人員的工作劃定更高的標準[1]。

3 應對稅制改革對企業財務與會計影響的對策

3.1 完善運營規劃，促進穩定發展

與傳統稅收體制不同，稅制改革后企業財務與會計的工作方式、工作內容等都需要作出較大的轉變，從而符合當前稅收法律法規的要求，否則，不僅企業難以在市場經濟條件下生存，更難以與正在不斷變化的社會環境相適應。所以，企業想要在稅制改革日漸深入的背景下得到長足的發展，完善運營規劃是首要重視的方面。首先，企業應當對稅制改革后的相關法律法規予以全面解讀，了解在稅收方面的具體要求和規范。只有企業能夠對改革后的稅收制度擁有清晰的認識，才能夠重新審視當前運營規劃的不足，從而不斷積極進行調整。其次，想要制定完善的運營規劃，將相關的法律法規與企業自身相結合是極其重要的，可以有針對性地制定企業的運營規劃，避免在對稅制改革內容了解不充分的情況下盲目地進行調整，導致企業在高速發展的社會環境下偏離自身的前進方向。最后，要對已知的外部不利因素進行全面的分析，確保能夠在企業制定運營規劃的過程中規避許多不必要的影響因素。只有做到上述方面，才能夠確保企業在稅制改革條件下得以穩定前行，也能讓企業財務與會計在發展過程中更好地發揮推動作用。

3.2 開展全面培訓，提升綜合素質

3.2.1 職業素質提升

財會人員在企業發展中具有推動作用，其也是決定企業能否照章納稅的關鍵，由此可見，在稅制改革背景下必須通過開展全面培訓來提升企業財務人員的素養，只有財務人員具備較高的職業素養，才能在實際工作中保證良好的工作態度，確保會計核算與稅務申報環節不會產生嚴重差距問題。針對財會人員開展全面培訓時，提升職業素養是首要關注的方面。應當組織所有財務部門的工作人員開展專項學習，就新稅制改革后的內容進行全方位的理解和解讀，也就是不僅要掌握稅制改革的具體事項，也要能夠對其擁有深入的了解，從而為在實際工作中將稅制改革內容予以合理運用打好基礎。同時，財會部門還應當組織工作人員走出崗位，到企業實際生產經營活動中去，詳細掌握企業的生產流程以及具體經營情況，從而在工作中實現將稅制改革的內容與企業實際情況相結合，便于更好地利用稅制改革的促進作用幫助企業降低經濟壓力，提高稅務申報環節的效率和工作質量[2]。

3.2.2 專業能力提升

專業能力對于財會人員也是極其重要的，既能提高財務工作的效率，也能夠在實際工作中對企業的財務狀況予以有效的管理，確保不會造成經濟方面的壓力。所以，企業應當針對財會人員的專業能力予以充分提升，利用多種形式開展相關活動。例如，利用專題學習、座談會等形式，針對企業財會人員在實際工作中與專業技能有關的內容進行培訓。再如，聘請稅制改革條件下行業內的專業人士對企業的財會人員予以定期培訓，培訓的內容要注重培養實際運用的能力，尤其是稅制改革后，如何將稅制的相關內容與企業的實際情況形成緊密的聯系，并能夠有效地運用到實際工作中，為提升企業財務管理工作的質量打好基礎[3]。與此同時，還要注重現代化財務體系的建設，畢竟當下的經濟發展速度較快，企業想要更好地減少稅制改革對企業財務和會計的影響，就應當在實際經營中積極調整財會工作的方式和內容，將云計算、大數據等相關內容全面地融入財會工作中，為提高財會人員工作效率提供便利，從而更好地為企業把好資金關卡，稅收環節與企業實際收入能夠更加匹配，稅制改革帶來的影響也會隨之降低，企業自身才能夠擁有持續發展的動力。否則不僅難以發揮財會工作的促進作用，還會抑制企業的前進腳步。

3.2.3 會計核算質量提升

企業經營活動的收入狀況離不開會計核算環節，其也是對企業應繳稅款情況的真實反映。企業在針對財會人員開展全面培訓的過程中，也要采取措施提升會計核算質量。會計核算質量與企業的經濟有著密切的關系，例如，對應付賬款進行會計核算時，若核算結果高于實際金額，對資金方面的影響就會增加。因此，提高對會計核算質量的關注度也是企業必須予以重視的方面。針對此類問題，企業可以針對財會部門的實際情況加大人員考核力度，將會計核算質量列入財會人員的日常績效，促使所有財會人員都能夠在開展工作中提高對會計核算工作的重視程度，保持謹慎的工作態度，既確保核算結果的精確度，還能夠在會計核算工作中及時發現問題，從而降低稅制改革對企業財務和會計的影響，促使企業生產經營能夠更加符合時代特征和社會需求，從而獲得持續發展的動力。

3.3 運用合理手段，降低稅務負擔

3.3.1 做好嚴格把控

稅制改革不僅調整了企業的稅負情況，也能有效地幫助企業減少經濟壓力。在這種情況下，企業應當主動抓住機會，在將企業自身與稅制改革內容予以充分結合的基礎上，降低自身在稅務方面的負擔，便于企業能夠擁有更多的資金用于生產經營方面。例如，在采購生產材料時，為了避免出現因頻繁購買而多次繳稅的情況，企業必須在材料的質量方面做好把關，避免因質量問題增加不必要的經濟投入。與此同時，企業還要做好生產經營環節的把控。例如，想要減少材料采購方面的稅負問題，可以對企業的生產流程、制作工藝等予以嚴格控制，避免在生產過程中造成材料大量浪費或制作產品時因工藝問題導致材料質地改變等。另外，在銷售渠道方面也要做好管理，生產的各類產品也要做好相應的防護措施。只有能夠做好相應環節的把控，才能夠在減少材料用量的同時，降低生產經營的經濟投入，企業的稅負壓力自然能夠大幅降低。

3.3.2 構建稅務會計體系

構建稅務會計體系也是實現企業稅務負擔降低的手段之一，由于我國社會經濟水平正在不斷提高，經濟結構也在日趨復雜，在這種情況下，稅法制度和結構自然也會逐漸趨向復雜化，只有這樣才能夠更好地與時代相契合。所以，為了更好地降低稅務負擔為企業帶來的壓力，企業應當積極構建稅務會計體系，促使稅務會計能夠真正從管理會計與財務會計中脫離出來，進一步展現其真正作用。例如，企業可以構建稅務會計制度，明確企業的稅務會計應該完成稅務統籌、稅金核算以及納稅申報方面的工作，或者設置專門的稅務會計崗位，有利于將其與管理會計和財務會計進行區分，這也能夠對上述兩類會計的實際工作情況予以檢驗，保證企業財務管理工作的合理性[4]。同時，稅務會計也能夠對企業納稅人在應納稅款的形成、申報、繳納等方面予以進一步監督，保證企業資金能夠得到有效利用，避免企業納稅人借此出現逃稅漏稅的情況。

3.3.3 善用財會數據

財會部門是產生企業財會數據的源頭所在，每項財會工作都會產生許多數據，這些數據不僅隸屬于不同的方面，而且類型也存在著差異。但是它們都擁有相同的特性，那就是與企業生產經營有關。由此可見，企業的財會人員必須學會善于運用財會數據，從而為企業減輕稅務負擔提供更多的幫助。例如，財會人員可以通過云計算、大數據對企業生產經營中產生的資金情況進行收集，從而形成各種類型的數據，此時財會人員便可以將其作為手段定期進行整理和總結，也可以依照企業的實際經營狀況不定期進行統計。既能從中獲得更加詳細的企業發展狀況，也能夠將合理、科學的分析報告作為參與企業生產經營的重要依據，幫助企業及時發現問題并根據具體決策作出針對性調整，這樣便能夠對經濟成本投入方面予以有效控制，企業的不必要費用相對較少，稅務負擔自然也能夠不斷降低。需要注意的是，對于財會數據的利用必須予以制度化且納入財會日常工作，只有這樣才能發揮其應有的作用，實現從根本上減少稅制改革對企業財務和會計的影響。

3.4 重視體系建設，加強監督管理

盡管稅制改革大幅降低企業在納稅方面的壓力，但是，對于企業財務和會計方面，也帶來了許多的問題，例如，會計核算方式的變化、稅務申報內容的修改等，這些都讓財會人員不得不重新調整工作方式并學習相應的改革內容，極易產生心理上的變化，從而影響財會工作的有序推進。針對這類問題，企業應當重視監督和管理體系的建設，通過健全、完善的監督和管理體系，在實現提高企業財會工作質量的同時，降低稅制改革帶來的沖擊。在監督和管理體系方面，要制定有效的監督管理體系制度，確保能夠對企業財會人員予以全面監督與管理，如實行內、外雙重監督管理機制。其中，內部監督管理可以在財會人員彼此間開展，也可以利用劃分工作組的形式執行分級監督管理，而且對不同層次的人員進行監督管理的方面也各不相同，能夠在財會人員中開展全面監督管理工作[5]。外部監督則是通過信息公示的方式利用部門或企業外部的力量進行監督，或者針對企業財會部門建立專門的監督管理小組，既能夠對財務人員的工作狀況予以科學管理，也能夠對企業的稅務申報等進行實時監督，確保企業合理利用稅制改革帶來的福利不斷前行。

4 結論

綜上所述，企業財務與會計在企業的發展過程中扮演著不可替代的角色，也是企業生產的重要組成部分。所以，在稅制改革全面深入的背景下，必須正視稅制改革對企業財務與會計在增值稅、稅務申報、印花稅以及財務處理方面的影響，并積極通過完善運營規劃、開展全面培訓、運用合理手段以及重視體系建設實現將這些影響轉化為企業發展的動力，進而推動企業不斷發展。

【參考文獻】

【1】譚青松.稅制改革對企業財務與會計的影響和對策分析[J].現代商業，2020（24）：162-163.

【2】南崇波.稅制改革對企業財務與會計的影響和對策分析[J].時代經貿，2020（12）：83-84.

【3】丁陽.稅制改革對企業財務與會計的影響[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2019（11）：72-73.

【4】李偉.稅制改革對企業財務與會計的影響[J].中國市場，2019（27）：168+177.

【5】單艷麗.探析稅制改革對企業財務與會計的影響和對策[J].今日財富，2018（07）：148-149.