論會計事務所審計風險控制與防范措施

黃靜

【摘? 要】隨著經濟的迅猛發展，審計的重要性越來越受到人們的關注。隨之而來的會計事務所的審計風險問題也日益增多，對社會各方各面均會產生影響。基于此，論文通過對會計事務所審計風險成因進行探討，提出了風險控制與防范措施，以期培養會計事務所相關工作人員的風險意識，為規避審計風險提供理論支持，并為社會資源與經濟正常運作提供助力。

【Abstract】With the rapid development of economy， the importance of audit has been paid more and more attention. The accompanying audit risk of accounting firms is also increasing， which will have an impact on all aspects of society. Based on this， the paper discusses the causes of audit risks in accounting firms， and puts forward risk control and preventive measures， so as to cultivate the risk awareness of relevant staff in accounting firms， provide theoretical support for avoiding audit risks， and provide assistance for the normal operation of social resources and economy.

【關鍵詞】會計事務所;審計;風險防范

【Keywords】accounting firm; audit; risk prevention

【中圖分類號】F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0082-02

1 引言

會計事務所是以第三方的角度為企業出具審計報告的平臺，對于市場經濟的維護起到了至關重要的作用，對于社會經濟也起到了重要的作用。審計工作是一項獨立性的經濟監督活動，區別于其他經濟監督的特征，而審計工作的主體是從事審計工作的專員。在審計工作中，審計人員往往會存在各種的審計風險，對于審計風險的控制與防范是當前急需要解決的一項重要的問題。本文就當前會計事務所審計中出現的風險進行了闡述，并對風險的控制與防范提出了幾點建議，具體如下。

2 會計事務所審計風險的成因

2.1 組織形式與相關的制度不合理

現階段，會計事務所在審計工作中缺乏一定的獨立性，由于有限責任制與合伙制是當前會計事務所的兩種組織形式，有限責任制模式在其中的比例較高，在審計的工作中往往會受到客戶單位的影響，會導致審計工作的公平性出現失衡。同時，在審計工作中，會計事務所承擔的風險相對較低，會導致會計師對于風險的意識相對薄弱，對于審計風險的控制力度也表現的相對不足，基于這種模式導致了會計事務所公信力度不足的現象嚴重。同時，在我國的事務所中并沒有建立健全的質量控制制度，導致眾多的會計事務所中存在著制度不完善的問題，對于事務所的人員責任制度并沒有落到實處，質量復核程序也僅存在于表面的流程，并沒有深入問題的實質，提升了審計的風險。在同行業中，各個會計事務所之間的競爭力度不斷增大，對于資質較低的事務所而言，為獲取更大的市場份額會將收費的標準與審計的質量進行壓縮，惡意破壞市場的規則，無形中為審計工作帶來了一定的隱患。

2.2 審計單位的內部會計信息缺乏真實性

在當前的會計審計中，對于管理的力度沒有進行有效的加強，審計的單位對于內部的控制不完善，會計信息也不完善，直接導致注冊會計師的審計工作缺乏一定的可靠性，與之產生的審計風險也相對較高。

2.3 審計人員的專業素養有待提升

近年來，由于注冊會計師的人員數量不斷提升，審計人員在給審計事業注入了新的力量的同時，也給審計的工作帶來了一定的風險。由于審計工作是一項龐大煩瑣的工作，在操作的過程中往往存在著一定的隱蔽且致命的問題。審計人員在進行審計時沒有一定的風險預見性，未根據審計的成本進行有效的核實，進而導致審計風險的進一步增加。

2.4 外部環境不完善

會計審計的工作除了自身的問題外，還與外部環境的不完善有著密切的聯系。現階段，我國對于審計方面的法律體系尚未發育完善，審計工作中仍然存在著一定弊端與漏洞，如法律標準不一致以及難以做到有效的銜接，導致審計的風險及影響出現進一步擴大的現象。同時尚未形成有效的監督機制，導致會計事務的審計風險出現了嚴重增長的情況。

3 會計事務所審計風險的控制與防范措施

3.1 優化組織的形式

為了會計事物所審計工作質量的提升，首先要做到的是控制工作中出現的各種風險，同時注重優化組織的形式。在當前的會計審計工作中，應該對獨立性不強的問題給予高度的重視。會計事務所應該在進行審計工作前做好獨立的評價，避免受到客戶的運行影響，并及時地規避審計的風險。同時，對于組織的形式，應該積極地改變傳統的有限責任制的形式，可以適當地采用合伙制的形式，從而切實地增強審計工作的可執行性及可針對性，從而有效地降低審計的風險。在審計工作中，會計事務所還應該針對審計工作的需要及發展的特點進行組織模式的創新，還可以將合伙制和有限責任制進行有效的結合，形成誰負責誰簽字的形式，有效地將審計的風險進行分散，避免審計風險的發生。

3.2 加強審計工作的質量控制

質量控制一直都是會計事務所提升審計質量的關鍵，是規避審計風險的主要措施。會計事務所加強以質量為導向的審計工作制度，要求會計事務所嚴格按照現行的法律法規來開展審計工作，有效地確保審計結果的公平合理，還能有效地降低因事務所操作不當而產生的違法行為。同時，會計事務所將所要承擔的客觀關系、業務的監控以及人力資源、職業道德等多方面的要素納入質量控制建設的范疇中，從而形成良好的質量控制體系，進而避免審計風險的發生。在加強質量控制的過程中，會計事務所還應該積極地推動復核體系的建設，促使不同規模的會計事務所能進行有效的競爭與良好的發展。中小型會計事務所復核體系實施以三級以上的復核為主，使項目經理、部門經理以及主管會計師能承擔一定的復核工作。對于大型的會計事務所可以實施外勤主管、項目經理、項目合伙人、質控經理以及質控合伙人等多層復核的體系，進而有效地保證復核工作的準確性與深入性，并以此來提升質量控制的良好效果。同時，會計事務所可以采用風險審計模式，在審計方法相對合理的情況下，能有效地發揮出風險的控制，并能有效地規避風險。與傳統的制度導向設計模式相比，風險審計模式會將風險的意識始終貫穿于審計工作的全過程，并對客戶的經營風險進行全方位、多角度的分析與規避，促使審計工作實現審計風險的最小優化，從而實現審計人員從原來的被動承擔風險的模式轉變為主動控制風險的模式，實現審計工作的合理高效化。

3.3 引導會計師從自身的角度進行風險防范

進行審計工作的會計師應該時刻謹記審計風險的危害，時刻具備風險的意識。會計師只有具備了一定的風險意識，才能從被動的承受風險的狀態中脫離出來，做到有效地規避風險，從而確保審計質量的穩步提升，實現從根本上實現風險防范與控制的目的。會計事務所在開展審計工作時應該對審計單位的經營環境、財務狀況進行有效的整合與了解，同時借助相關的案例進行分析，并以此來優化審計的方案。同時不斷加強審計人員的工作素養及專業能力，要求在審計中做到客觀公正，嚴格打擊徇私舞弊的現象。為了提升審計工作的效率，要求會計事務所的相關人員做到與審計單位的有效溝通，促使審計的效率與質量能得到進一步的提升，有效地降低審計工作的盲目性，確保與審計單位的有效溝通，并以此來降低審計的風險。通過有效的溝通還能實現審計單位內部缺陷的及時發現與處理，避免出現信息不對稱而造成的審計風險。

3.4 防范被審計的單位

會計事務所在進行審計的過程中，應該對審計單位的背景進行了解，在一定程度上對審計的風險起到積極的影響。會計事務所在進行審計單位的選擇時，還應該對被審計單位的行業信譽度進行深度的調查，選擇行業信譽度較高的單位，同時對于信譽度不高的單位應該進行慎重的考慮與篩選。對于審計單位出現財務困境或出現法律困境時，會計事務所應該避免出現責任的轉移。同時，會計事務所應該對審計單位的財務業績進行整體的核實與評估，才能有效規避風險。在進行審計的過程中，還應該全面評估被審計單位的內部控制制度，了解審計單位的內部執行情況，并進行合理的考量，有效控制會計事務所的檢查風險的失誤率，并對審計單位存在的缺陷與漏洞進行準確的識別與把控。

4 結語

綜上所述，審計風險存在于社會的方方面面，無時不在，但卻可以通過對外部環境的控制進行審計風險控制。隨著經濟全球化進程的逐步加快，會計事務所的改革亦隨之加速，內部審計的變革勢在必行。因此，會計事務所在進行審計工作時，應該積極地評估與預測不同類型的風險，做好內部治理結構中的不完善的環節，并針對出現的問題提出有效的措施，以利于會計事務所審計工作的順利完成。

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