科研單位對外投資內部控制制度構建與實踐

聶萬芝

摘 要：文章介紹了中國科學院西雙版納熱帶植物園（以下簡稱版納植物園）投資控股企業開展內部控制管理工作的實踐和體會，并對相關方案的延伸進行了探討。

關鍵詞：科研單位 投資控股企業 內部控制 構建與實踐

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）10-059-02

一、對外投資概述

（一）科研單位對外投資概況

對外投資是指單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位的投資，以及購買股票、債券等有價證券方式向其他單位進行投資。科研單位對外投資本著有利于科技成果轉移轉化和規模化、產業化的原則，將單位研發科技成果通過投資企業經營轉化為社會生產力，因此，科研單位對外投資往往以科研成果轉化為主，少量以支撐服務經濟轉型并存。

（二）版納植物園對外投資情況

版納植物園對外投資共4項，包括：科技成果推廣運用3項、支撐服務1項，其中：控股投資企業2家、參股投資企業2家。對外投資采取授權方式進行管理。根據《中國科學院對外投資管理辦法》，單位成立經營性國有資產監管委員會（以下簡稱“經管委”），它是一個非常設管理機構，明確規定了經管委成員和工作規則，經單位授權，由經管委代表單位對投資企業行使國有資本出資人權利和義務。所有對外投資企業在人事、財務、資產、業務等方面獨立管理，實行獨立核算、自負盈虧。

（三）科研單位對外投資內控制度及存在問題

1.內控制度情況。科研單位對外投資內控制度主要包括投資決策控制、投資運行控制、投資評估控制、投資監督控制等，它是加強國有資產監管，防止國有資產流失，促進科技成果轉移轉化，保障對外投資者合法權益，規范對外股權投資、股權變動和股權處置行為。

2.存在問題。目前，很多科研單位對外投資沒有制訂單位自身管理辦法，對外投資程序不規范、手續不齊全，對外投資可行性論證不夠充分，持股比例過小無法及時獲取財務數據，缺少對外投資評估和監督控制，導致不良企業發生，甚至形成僵尸投資企業等問題。

二、科研單位對外投資內控制度構建方案（以版納植物園為例）

（一）因地制宜，建立對外投資企業管理機制

筆者所在單位為例，對外投資內部控制采取決策+運行+監督的三級聯動管理模式。研究所所務會是對外投資的最高決策機構，經管委是對外投資運行管理的辦事機構，把對外投資作為科研事業單位的一項重大事項，納入單位“三重一大”決策范圍，經研究所所務會集體決策審議通過后，由經管委具體落實對外投資的各項事務，并按規定向中國科學院國科控股辦理報批或備案手續，任何部門或個人不得擅自決定任何形式的對外投資行為。在對外投資落實和運行過程中，研究監察審計部門作為監督機制的主要抓手，每年定期組織開展投資情況內部審計，及時發現管理漏洞和薄弱環節，將發現問題及時糾正。

（二）確定最佳成本控制模式

一個企業要保持正常穩定經營和可持續發展，具備穩定的主營收入流入的同時，必須做好成本控制，最佳成本控制模式是“用三個人做五個人的事情，領四個人的工資”，充分利用每個員工人力資源，實現每個員工的滿意收入，同時企業成本得到有效控制。相反，如果“用五個做三個人的事情，領六個人的工資”，每個員工都只想以最小付出獲取最滿意收入，企業營造的團隊將是一個沒有激情、斤斤計較的團隊，即便營業收入有大幅增加，也會坐吃山空，無法使企業價值累積增加，嚴重者可能導致企業將無法持續生產和經營。因此，對外投資控股企業必須確定合理或最佳的成本控制模式，使企業價值或利益最大化。

（三）建立任務目標與績效考核評估機制

企業目標根據時間長短分為短期目標、中期目標和長期目標。其中：中長期目標往往在設立企業初期通過章程或其他方式制訂出臺，是整個投資期或領導任期的目標;而短期目標，往往指年度目標或項目任務目標等，是在一年或更短時間內的目標。在實際工作中，往往將中長期目標與領導任期績效考核相結合，短期目標與年度績效考核相結合。如：作者所在單位的經管委會是投資控股企業年會，2017年通過經管委會議對某投資控股企業當年實現的經營收支目標完成情況進行考核，考核當年虧損，會議便確定2018年任務目標是“扭虧為盈”，待2018年經管委會議考核時該企業仍然虧損，于是，經管委對該企業采取了相應措施，即通過會議確定員工崗位津貼減至按40%計發，直到該企業“扭虧為盈”，考核2019年度的經營收支目標時該企業實現了“扭虧為盈”目標，會議便同意補發2018年至2019年員工少發的60%部分崗位津貼。通過筆者所在單位的案例，把員工個人利益與企業任務目標緊密結合起來，既能很好促進企業任務目標順利完成，又能增強員工使命感和責任感，因此確定合理任務目標與績效考核緊密相結合是企業管理的一項重要措施。

（四）建立對外投資企業的監督管理機制

監督管理包括兩部分：一部分是對經營管理過程發生新情況、新問題的監督管理;另一部分是對原有管理制度和流程是否執行、是否到位進行監督管理。筆者所在單位是以內部審計作為對外投資企業監督管理的抓手，每年開展經營情況收支內部審計、審計意見落實情況現場回訪、現場突擊抽查等方式對控股企業進行監督管理，按抓早抓小的原則，及時發現問題，及時進行糾正，不斷幫助企業改進管理，促進生產。

三、版納植物園方案的延伸思考

內部控制管理是風險防范、預警與控制的重要機制，加強控股投資企業的內部控制，一方面有助于企業完善各項規章制度建設，促使企業各項制度落實到位，不斷改進企業內部管理的薄弱環節，進一步規范投資企業生產和經營管理;另一方面，內部控制管理可以幫助投資企業控制成本，促進企業實現價值最大化，促進企業資產保值增值。為此，提出以下幾點思考：

1.確定考核目標合理性對投資企業的影響。考核目標過高，投資企業可能面臨無法完成，會挫傷企業管理者積極性;反之，考核目標過低，投資企業經營管理者潛力難以挖掘，企業拓展業務動力不促，企業價值無法達最大化。如何確定最合理的考核目標值得認真思考。

2.對外投資可行性論證多數走過程、走程序。在對外投資前期如何發揮可行性論證的實質性控制作用，避免投資不良企業，對投資單位和審批單位值得進行思考和研究。

3.科研單位對外投資往往科研成果作價投資，持股比例較小，無法及時獲取投資企業經營和財務狀況，科研單位在科技成果作價轉移、轉化過程中，認真思考和分析科技成果投資和轉讓的利弊，盡可能降低風險。

參考文獻：

[1] 財政部會計師編.行政事業單位內部控制規范講座.經濟科學出版社，2013（09）

[2] 葉丹.事業單位對外投資管理問題探討.國際公關，2019（08）

[3] 中國科學院條件保障與財務局，中國科學院院屬單位內部控制手冊，2018（02）

[4] 賈福新.事業單位流程設計與管理制度手冊.中國勞務社會保障出版社，2011（05）

（作者單位：中國科學院西雙版納熱帶植物園 云南勐臘 666303）

（責編：呂尚）