企業集團財務控制體系研究

張書婧

[摘 要]面對全球化經濟中激烈的市場競爭，對我國的企業集團既是機遇也是挑戰。一方面企業必須提高工作效率，提高在跨國市場中的地位;另一方面要保證對集團整體業務的有效控制，實現集團的協調發展。文章對我國企業集團財務控制體系進行簡要的研究分析，并提出此政策的重要性。針對現有企業存在問題，提出了完善企業集團財務控制的相關措施。

[關鍵詞]企業集團;財務控制;措施

由于科學技術以及經濟的高速發展，我國已經有了一批完善的企業集團。這些企業集團為我國的經濟力量奠定了基礎，同時也是中國在國際市場占領地位的重要因素，因此企業集團的良好運營對我國未來經濟發展有著深遠的影響。 財務系統是組成集團公司整體業務的關鍵因素，對于集團高速發展有十分大的影響。

1 企業集團財務控制的內涵與重要性

企業集團的財務控制主要指的是企業的財務管理主體采用某種特殊的方法讓財務運作符合財務控制目標要求的運作過程。財務控制是不斷推動集團企業運行能力變強、提高市場競爭力的重要環節。通常來說，企業集團管理當局通過規定各方財務管理的權利和責任關系、規范管理制度、優化理財來控制財務決策行為，通過多種科學的方法來保證集團財務控制目標的順利實現。

2 企業集團財務控制存在的不足

2.1 產權控制不到位

如今我國許多大的企業都紛紛建立現代管理機制和法人治理機構，但是傳統的管理方法影響還是很大，許多企業在快速發展時期的配套措施還未完善，許多集團公司與子公司的財務還在一起，產權上無法明確區分資產和債權。許多集團企業總部向子公司不斷地汲取資本，當集團公司行使財務控制權時，就會激發集團和子公司之間的矛盾。同時，我國許多企業是由行政命令組成，不是市場自發形成的，股權結構單一就容易導致產權控制不到位。

2.2 財務控制體系不完善

隨著新時代經濟的高速發展，我國企業規模和數量都在迅速的發展擴大。但是，有很多大型的企業集團不是由上級公司采取投資、并購等方式逐漸建立，這些企業的內部財務關系混亂，沒有有效科學的治理制度，具體表現在：股東會議與董事會的構建不夠科學，監理的職責也無法完全執行。企業集團沒有完善的體制和運行機制，財務控制體系更加難以組成完整的體系，不能有效發揮作用，更加談不上集團的科學發展。企業集團管理層次復雜，利益關系較多，這導致財務控制沒有完整的保護機制進行支撐。甚至部分公司至今沒有建立起完善的財務控制體系和監督考核機制，缺乏科學的考核方法和財務控制。同時，有一些社會審計按照領導意圖出示的審計報告，上面反映的信息沒有參考價值，更加導致集團的財務控制陷入混亂狀態。

2.3 預算制度不健全

預算控制過程中許多大企業乃至中小型企業都存在許多問題。例如，企業集團制定的預算只注重眼前短期的利益忽略長遠的效益、企業集團在編制預算時缺乏客觀性和正確的指標規范，導致各個部門產生沖突、預算執行不力等，這些問題一旦嚴重就會導致集團發展受到阻礙、預算軟約束、預算制度形同虛設。同時我國許多預算制度都流于形式，并沒有很好地利用預算制度的優勢。從已有數據得知，在2017年許多房地產公司開發成本增速明顯上升的公司有碧桂園、萬科、恒大、融創、保利和招商，2010年其大多增速在45%，在2017年則上升到55.6%，他們的預算制度明顯不足。

2.4 資金使用效率低下

資金對企業集團的發展有著十分重要的意義。一個企業的壯大必須要有資本的力量。根據調查，我國集團企業有以下兩種情況：首先，資金不足導致企業發展受到一定阻礙;其次，沒有科學合理的資金管理機制，從而出現資金限制以及盲目投資的后果，更進一步影響企業發展。

3 優化與完善企業集團財務控制體系的策略

3.1 完善公司治理結構

治理結構，顧名思義就是指能夠適應企業集團發展需要的一種產權結構，它是以出資者與經營者之間相互分離、分立的關系為基礎，并以此來規范和約束股東會、董事會、監事會等多者之間分配權利、利益、責任關系的制度要求。在企業集團的治理實踐中，完善治理結構是實現長期穩定發展的基礎。為更好地完善并夯實公司的治理結構，應立足現代企業制度和法人治理結構的要求。根據《公司法》有關規定：公司治理結構以董事會為中心而構建，董事會對外代表公司進行各種主要活動，對內管理公司的財務和經營。也就是說，只有董事會才有權利負責并進行財務的決策與控制。因此必須加強以董事會建設為核心，以各級各部相互協調、制約的機制為重點，從企業集團的實際產權狀況出發進行全面深化公司改革，提倡相互持股，積極推進股權多元化、分散化、法人化。強化實行股本結構控制這一舉措也是完善治理結構的措施之一，上級公司可以根據下屬公司的綜合實力、經營范圍、重要程度等條件來決定各下屬成員公司的所持股份，根據不同情況采取不同的控股方式。反之，上級公司也應當對自身實力進行綜合評估，這樣才能做到對下屬各成員公司進行投資時做到了解狀況、心中有數。除了上述的幾種方式之外，還可以從改革公司產權制度、合理公司債權結構等方面入手，建立公司內部平衡的機制和有效監督的機制，以此推進完善公司治理結構。

3.2 實施全面預算管理

全面預算管理是企業集團在財務管理工作中的重要一環，它是指利用預算的手段對公司各級、各部門的各項資源進行考核、分配和控制，以更好地服務于公司的經營活動和經營目標。可以說，實施全面預算管理在企業集團財務控制體系中占據著十分重要的位置。因此，企業集團應當以“預算”為著手點，在公司內部實施全面預算管理體系，以實現企業集團對下屬成員公司進行有效的財務控制和監督。首先，實施全面預算管理最重要的是采用科學的預算方法。科學的運算方法能夠去除各經濟行為中的非增值因素，以便區分各項因素的輕重。所以，必須結合各級各部門的實際情況進行全面預算，可以自上而下，也就是先由領導層提出企業集團的總目標，管理層再根據企業集團的戰略目標以及各部門的實際情況制定各部門的分目標以及預算計劃，預算委員會再對各部門的預算計劃進行綜合評估。如果出現各部門之間預算不均衡的情況，也應當根據實際情況重新進行預算。總之，科學的預算方法應該落實到每一個責任單位，并由相關部門進行評估和監督，以最終達到符合客觀實際的、有執行力度的預算管理。其次，要提高預算執行質量。只有質量上去了，制度才是有效的，因此在執行預算管理中要切實執行“誰負責、誰承擔”的責任制度，經營責任要落實到人頭。同時也要做到跟蹤和控制，集團企業應鼓勵各級各部門員工進行反饋，根據情況及時調整執行偏差，確保企業集團預算目標的實現。預算執行完畢后，企業集團還應當對預算結果進行分析，通過分析對預算執行提出改善方法和建議，為不斷完善全面預算管理的可操作性出謀劃策。

3.3 完善指標考核體系，健全財務監督機制

隨著企業集團的實力不斷增強，指標考核作為一種激勵手段，其目的是對經濟效益和經營狀況進行衡量，以達到工作職能充分發揮的積極作用。不僅如此，指標績效考核設定也能夠充分反映出當前財務控制體系的狀況和可能存在的問題。對于考核目標值的確定，指標考核體系應當為工作起到正向的、積極的導向作用，絕不能脫離實際，而必須要考慮到實際經營狀況靈活地制定并完善，可以將指標考核劃分為不同的層次，并賦予不同的分值，通過匯總在評價工作的業績，并基于相應的獎勵，這樣對工作效率的提升能夠起到一定的積極作用。但是，也要落實責任原則，要將相應的指標歸屬到部門或個人，可以將其作為年度考核指標，杜絕責任轉移的現象。另外，為更好地完善企業集團財務控制體系，健全財務監督機制是必不可少的。企業在財務控制管理過程中，監督是非常重要的手段，這不僅能夠對財務運行過程中的各項事件進行監督與矯正，也能提高財務資金的運轉。健全財務監督制度要本著內外雙重管理的原則。企業集團應當對國家的相關法律法規的要求做到充分熟悉與了解。以新《會計法》為例，其中明確規定：會計人員在辦理業務時，有權拒絕辦理違法業務，保證會計工作的合法性，使會計管理制度得到了有效的強化。因此，不管是企業集團高層的決策，還是企業集團的會計等工作人員履行監督職能，都必須以國家相關的法律法規為基準，杜絕違法亂紀的行為發生。

3.4 更新控制方法，加強系統控制

如今計算機時代全面來臨，新型的計算機技術和網絡技術有助于企業財務控制有效開展。企業集團財務部門可以利用最新的信息技術，將傳統的企業財務工作融入最新計算機系統中。運用新型的財務管理系統，領導公司通過財務系統將財務信息傳達到下屬公司，以及實時掌握下屬公司的財務數據，當領導層對公司進行決策時，可利用最新的計算機財務控制系統，對數據進行實時管理和監督，最終做出科學決定。最新的計算機系統可以幫助企業及時了解整體的財務狀況，快速準確整合所有財務資源，幫助企業進一步發展。

3.5 加強責任人員管理，實行定期輪崗制度

財務人員管理也是企業集團財務控制系統的關鍵一步。良好的制度建設還需要高素質的人員進行合作建設。優秀的人才幫助財務控制體系的順利搭建，企業必須不斷加強對人才的培養和引進，同時加強責任人員的管理，改進現有的財務風險評價體系，確保財務工作順利進行。企業集團可以采用定期輪崗制度，定期對內部員工進行培訓、輪崗，提升其業務能力和綜合素質，這樣對財務漏洞可以進行有效的預防，不斷提高企業員工對財務工作的認知。 例如某私營公司財務管理，這個公司財務部有4名會計。雖然公司的會計人員很少，但他們的財務工作卻對整體公司的運作起了強大的約束作用。某電子公司推行的是“人人參與財務管理”的模式。在公司的走廊以板報的形式，由財務人員每天按照合同的具體條目更新現金回收狀況。它的出現，引起了公司每個人的關注：業務人員經常來查對，討論并通過它來跟進自己負責合同的收款進度;主管也可以通過它來獲得對二級經銷商回款情況的估計。

4 結論

我國企業集團在社會經濟方面有十分重要的貢獻，對國民經濟增長和社會進步有重要影響，如今我國還處于高速的發展階段，我國大型集團以及中小型公司都面臨巨大挑戰。財務控制體系可以幫助企業規避財務風險、漏洞和所面對的問題。如今還是有忽視財務控制體系的重要性，沒有建立科學的財務控制體系。對此應該加強系統控制方法、不斷培養優秀人才等措施，提高企業集團的工作效率，促進進步。

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