高新技術企業研發費用的財稅管理措施

葉桂榮

摘 ?要：當前，國家加快實施創新引領發展戰略，倡導大眾創業萬眾創新，利用“互聯網+”改造傳統企業和產業，不斷改善企業創新創業生態環境，打造越來越多的中小企業。規模企業進入高新技術產業，形成核心技術。相關部門先后在營商環境、金融支持、財稅體制等方面出臺了多項扶持高新技術企業的政策和制度。其中，減輕高新技術企業稅負、增減稅前研發費用是促進高新技術企業發展最直接、最有效的政策之一。高新技術企業應通過合理、規范和最大化相關政策，更好地規劃和改進研發活動。

關鍵詞：高新技術企業;研發費用;管理

一、高新技術企業加強研發費用管理的重要意義

（1）充分享受國家稅收優惠，促進企業創新發展。科技研發活動往往具有投資高、周期長、風險高的特點。為了有效地鼓勵全企業積極開展科技創新和研發活動，降低全企業大量新技術產品進入國際市場的巨大風險，為緩解整個企業科技研發項目資金短缺的突出問題，國家專門出臺了研發項目獎金扣除等多項稅收紅利優惠政策，幫助整個高新技術研發企業切實減輕全體納稅人的負擔。根據國家現行稅收政策的相關要求，嚴格規范研發項目費用的核算，可以有效減輕稅收負擔，增加整個企業的國際現金流量，促進整個企業有更多的社會資本投入參與研發創新活動和企業科技產品創新。（2）降低企業稅收風險，提升企業信用等級。目前，國家有關財政部門規定，高新技術研發企業至少每三年需要進行一次認證評審。對研發工程造價項目進行嚴格規范的會計核算和財務管理，不僅有助于整個企業順利辦理認證審核的各個環節，也有利于整個企業長期享受國家相關稅收優惠紅利，有助于企業降低后期稅務會計審計中研發項目費用管理和稅務核算不規范直接導致的稅收紅利回收和行政處罰，從而有效提高整個企業的國際信用評級。

二、研發費用核算與管理存在的主要問題

2.1研發費用預算環節，財務人員參與不夠，預算準確性不足

首先，技術型企業的研發活動往往具有創新性、偶然性和高風險性。期間投入的其他因素資源非常復雜，難以在項目預算階段做出全面準確的估算，導致預算與實際結果存在較大差異。其次，高科技企業普遍偏重研發而非財務。研發項目審批往往由研發部門單獨編制，預算部分較為粗略，導致財務部門無法在研發項目啟動前做出有效預測，預算不夠詳細準確。核算容易給后續核算帶來困難，并因研發支出過多或不足，導致業務預算反復調整，影響準確性和一致性。

2.2研發費用管理制度不健全，帶來財務管理風險

我國一些重點科技企業和研發投資企業普遍具有研發企業財務成本管理體系認識體系松散的主要特點。在研發企業財務費用管理制度較為寬松的情況下，企業人員和其他企業財務人員的日常財務管理制度意識相對薄弱。具體情況主要體現在部分研發企業財務費用的收取、核算和管理制度不完善，或部分研發企業項目財務費用核算集中預算管理制度的核算工作沒有及時有效、嚴格執行，部分研發企業的項目財務費用預算集中管理會計制度由于不符合相關企業制度成本管理制度的規定，難以全面有效地組織工作，形成巨大的風險，直接影響企業稅費管理制度的合規性。

在實際稅務業務中，一些納稅企業為了實現前期享受更高的企業稅收優惠政策的主要目的，或為了有效調整財務報表中的利潤，故意一次增減全部研發服務費用，或故意將本應計入“費用化費用”的研發服務費用計入“資本化費用”，其結果極大地影響了稅務會計信息的完整性和真實性，也埋下了企業以后稅務會計檢查中稅務審計和罰款征收的隱患，無形中嚴重增加了整個企業的后期稅收管理負擔，損害了整個企業的品牌形象。

三、規范研發費用核算和管理的措施

3.1財務人員應該積極參與項目的立項和預算環節

在研發項目實施初期，財務人員應積極參與研發項目的可行性研究、調查和評估，并從符合公司企業發展戰略的角度，及時判斷公司研發支出收入能否為公司未來幾年的企業發展帶來合理的社會效益和經濟效益，及時從公司財務管理角度提出相關專業財務意見和管理建議。對于研發費用較高或研發費用不合理的研發場所，還應及時提出前期調整或延遲重啟項目的建議。對于成本投入比或產出收益比不完全滿足規定要求的研發項目，可及時提出直接或廢棄處理建議。通過公司財務的早期管理干預，確保公司研發項目始終按照公司預算中的標準計劃進行，避免研發項目資金和技術資源的嚴重浪費。

此外，為了明確責任，企業還根據實際需要嚴格組織實施“項目經理責任制”。為確保外商投資企業研發技術工程項目運作的規范化監督和運作，企業應及時組織和科學安排編制企業項目運作可行性評價報告的時間，合理安排編制企業項目運營預算的時間，使企業項目運營管理的業務流程清晰、資源配置合理、布局高效、過程監督嚴格、項目驗收嚴格、項目成果管理嚴格，從而真正實現對研發技術工程項目全過程監督、運行和規范化過程監督管理的有效運行管理。

3.2建立健全研發費用管理制度和流程

研發部項目財務管理主要包括研發業務管理和輔助研發部的財務管理。研發業務管理研發部主要崗位負責輔助研發部的業務管理，輔助研發部人力資源、行政、后臺財務等職能部門負責提供研發業務管理配合。主要部門負責重點研究輔助研發部門的項目企業，研究如何建立項目財務管理，研究研發項目完成階段過程和開發研究完成成果如何轉化為投入產出。輔助研發部財務管理的主要職責是編制支持相關研發項目企業研發項目立項的項目財務預算、項目財務會計，研發項目完成過程中的成本核算和財務風險評估預測，支持相關研發項目研發過程結束時的項目財務管理統計數據分析報告，支持研發部門的財務管理績效評估。

結語：

總的來說，企業要結合當前經濟環境，高度重視財稅管理，全面提升企業研發管理水平，自主擁有核心技術。以“中國芯”為基礎，不斷增強企業綜合競爭力，促進中國企業健康可持續發展，實現越來越強的跨越。

參考文獻：

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