基于工作過程系統化的《納稅籌劃實務》課堂教學模式探究
——以增值稅納稅籌劃教學為例

陳 璐

（湖南有色金屬職業技術學院 湖南·株洲 412000）

《納稅籌劃實務》是我院大數據與會計專業和大數據與財務管理專業的一門專業核心課。該課程主要以初級經濟法課程中所涉及的稅收理論為基礎，適當選取注冊會計師考試課程《稅法》部分內容，著重培養學生稅費的計算與稅收預估和資金核算管理能力的一門理論性和實務應用性很強的課程。該課程2018年獲批為我院精品課程，2020年課程改革獲得湖南省教學能力競賽三等獎。

作為大數據改革的先鋒站，該課程的建設對未來我系各專業學生在大數據時代人工智能大范圍代替手工核算的工作環境中，財稅技能的培養、會計專業群的建設都有著重要的意義。

1 高職院校《納稅籌劃實務》課程教學的現狀分析

1.1 課程核算相關內容多、難度大、時效性強，高職學生學習起來有難度

眾所周知，絕大部分高職學生基礎普遍較差，尤其中職對口升學和單招的高中生，學習習慣沒有養成，自主學習能力較弱，學習興趣也不高，在學習過程中缺乏必要的熱情和對知識的渴望。而《納稅籌劃實務》所涉及的知識點繁多，關于稅種就有增值稅、企業所得稅、土地增值稅、消費稅、房產稅和印花稅等，會計基礎和財務管理層面也有所涉及。稅收知識和相關優惠政策具有很強的時效性，比如增值稅銷售貨物一般稅率2018年剛剛由17%改為16%，2019年又修改為13%，2020年小規模納稅人征收率由3%改為1%等。這對于學習能力相對較弱的高職院校大學生來說，容易望而生畏。

1.2 課程實踐性強，而實際教學中重理論輕實踐現象比較廣泛

在我們國家任何行業、企業都無法繞開一個“稅”字，依法納稅，也是企業應盡的義務。但稅收與利潤之間的平衡也是千百年來困擾企業主的一大難題，這就要求各行業會計人員在日常的工作中及時利用稅收優惠相關知識，通過減稅和免稅相關政策積極地幫助企業合理避稅。而高職教育是一種職業教育，實踐性很強，這就需要教師在教學過程中不僅要對學生進行稅收理論知識方面的灌輸，也要培養學生稅款計算，稅務籌劃甚至參與預算計劃等具體實踐能力。但重理論、輕實踐是我國絕大多數高職院校所面臨的問題，一方面，教師日常教學工作繁重，沒有時間和精力到一線企業去學習充電，自身稅務實踐能力就不強；另一方面，也無法創建虛擬企業業務流程，讓學生能夠在項目建設過程中全程參與進行稅收籌劃布置，通過稅收來指導實際工作。重理論、輕實踐的教育方式會進一步削弱高職學生對本門課的學習能力。

1.3 課堂教學方法相對比較落后，難以提高學生的學習興趣

現階段大部分會計課堂教學仍然是一支粉筆、一本書、一塊黑板走天下，教師在課堂上占據主導地位，學生總是在被動的接受教師的授課，難以提起學習興趣，上課玩手機、睡覺等不聽課現象將更加普遍化。因此，作為大數據建設中首批參與課程改革的《納稅籌劃實務》，必須創新教學方法，引入外部元素，提高課堂教學效果，讓學生真正融入我們的教學中來，成為每一堂課的參與者和受益者。

2 基于工作過程系統化的《納稅籌劃實務》課堂教學的總體思路

課程依據會計專業人才培養方案、1+X智能財稅證書考核標準，以課程標準的要求對典型工作任務、知識能力進行序化、分解，采用“基于工作過程系統化”對課程進行重構，結合學院教學經驗提煉的“四合一賽兩證”教學模式和三階教學法，達成教學目標。

圖1：《納稅籌劃實務》課程構建

課程設計為六個教學情境：稅務基礎知識認知、增值稅計算與稅收籌劃、消費稅計算與稅收籌劃、企業所得稅計算與稅收籌劃、個人所得稅計算與稅收籌劃和其他稅種計算與稅收籌劃。“流轉中的藝術—增值稅納稅籌劃”是《納稅籌劃實務》課程的第二個情境，該情境根據國家疫情期間保民生促銷費舉措中商超5.1促銷需求，通過課前“練”—暴露問題、課中“學”—解決問題、課后“思”—優化方案與“提”—拔高訓練的“練學思提”能力訓練模式，采用“二練、三評、三講”的三階教學法進行教學實施。該課程環節具有學生參與度高、教學成效好、職業能力達成度高的特點。

3 基于工作過程系統化的《納稅籌劃實務》課堂情境設計

3.1 課堂情境設計

操作步驟以“流轉中的藝術—增值稅納稅籌劃”為例來分析。作為《納稅籌劃實務》中的第二環節，增值稅是納稅籌劃實際操作的開始。情境內又以商品流通環節作為情境遞進，由單一到綜合，由簡單到復合，符合高職學生的學習認知規律。

圖2：“流轉中的藝術—增值稅納稅籌劃”情境內容

3.2 課堂教學目標

《企業籌劃實務》的人才培養核心目標是：培養愛國、敬業、守法、精技的稅務籌劃師。而具體分析《增值稅納稅籌劃》情境教學目標如圖3。

圖3：“增值稅納稅籌劃”情境教學目標

3.3 課堂學情分析

本課程的教學主體是會計專業二年級學生。

圖4：學生學情分析

從知識儲備上看，學生已經具備基礎會計、會計電算化、經濟法、財務會計的相關基礎知識。通過教學平臺的調查發現，學生對實際的工作任務興趣較高，能夠帶著問題去學習，專業基礎知識較扎實，但是對知識的遷移能力比較弱，對稅法在日常的應用和籌劃相對陌生，學習習慣相對得分較少。

3.4 重點和難點

《納稅籌劃實務》是一門實踐性較強的課程，必須堅持理論與實踐相結合的原則，在講清楚基本理論知識的基礎上，特別重視案例教學和實訓教學環節。根據教學目標，本情境的重點是：掌握“對比分析、絕對節稅、相對節稅、稅務平衡點”等“納稅籌劃方法”，并強調籌劃方法的合法性和合理性。結合學情分析，本情境的教學難點是：學生需要根據直觀票據進行財務分析獲得數據后，將其用于實際的籌劃過程中，同時要求設計符合疫情常態化下的中國特色社會主義制度，體現政府減稅降負決心。

圖5：由教學目標和學生學情分析出重點與難點

4 基于工作過程系統化的《納稅籌劃實務》課堂教學具體方法——以增值稅納稅籌劃教學為例

4.1 教學策略

為了達成教學目標，結合學生的學情和認知規律，本情境教學環節的實施將采用基于商品流通環節設計的系統化籌劃設計，在“財務分析、會計做賬、稅金計算、納稅籌劃”各環節采用“練學思提”能力訓練模式開展教學。

根據學情分析，形成以“客戶引入項目、教師引導思路、學生主動學習”的方式激發學生的學習興趣，在實施過程中將嚼碎的文字信息轉換為實際工作中遇到的票據和合同、把大量的籌劃方式通過客戶視頻、學生討論、教師引導等方式呈現，把知識點從書本轉化為實操點評，從獨立核算發展到團隊籌劃，采用“做中學、學中做”的方式培養學生的自學能力、知識拓展能力和創新能力，達到以學生為中心，以培養綜合素質為教學目的。

利用學習通教學平臺、科云稅務實訓平臺、財刀網等多種信息化手段豐富課堂教學。

通過基于工作過程系統化、練學思提能力訓練模式實施教學過程；通過預習產生問題、互評分析問題、教師講授解答問題、學生實操解決問題、課堂匯報整改優化問題、檢查評價總結問題；通過互聯網連線客戶實現實際需求獲取；通過角色扮演進行分工協作完成籌劃方案。

圖6：“增值稅納稅籌劃”情境教學策略

4.2 教學組織導圖

本次課利用16課時完成本次教學任務，分為“籌劃定義及意義、采購環節籌劃、銷售環節籌劃、合同訂立環節籌劃、小規模納稅人籌劃、一般納稅人綜合籌劃”六個環節。

課程實施采用“練學思提”能力訓練模式，分別為：課前“練”—（暴露問題）、課中“學”—（解決方案）、思（優化方案）、課后“提”—（知識提升）。

圖7：“練學思提”能力訓練模式導圖

4.3 教學實施導圖

為體現“以學生為中心”的教學理念，課程采用了“二練、三評、三講”的“三階教學”手段實施課堂教學。根據兩次練習逐步暴露不同問題，通過三次評價引導學生梳理問題根源，再采用三次遞進講解，突出重點、突破難點。

圖8：“二練、三評、三講”“三階教學”課程實施導圖

4.4 教學過程展示

疫情期間，落實教育部停課不停學政策。自2020年2月17日起實行網絡課程教學直至學院發布開學通知。課前教師通過學習通發布預習任務，上課利用網絡有限資源，突破無法面授的屏障，通過項目分組的形式模擬企業崗位；以符合課程需求的自編項目書并結合教材落實教學過程。利用互聯網技術實現與客戶的遠程溝通；利用稅務實訓平臺和學習通在線課程平臺實現教學過程信息化；利用課程討論課后反饋掌握學生學情和教師教情。

4.4.1 課前練—第一次練習

利用學習通APP發布課前預習微課視頻，布置任務組織學生對上課涉及的知識點進行學習；發布章節測驗檢測學生對知識點理解情況，發布討論任務就實際生活中知識點的體現進行討論；結合智能財稅證書涉及的實操要求，在稅務實訓平臺發布實訓任務。學生完成后，教師將學生完成情況進行匯總分析，針對學生情況調整授課內容，并發布上課準備活動，邀請學生通過教師發布的文案進行討論并匯總PPT預備在課上講解。

4.4.2 課中學—第一次展示互評

疫情期間，國務院出臺多項稅收政策保民生、促發展，教師采用連麥形式請同學進行講解疫情期間的稅收政策變化，保證學生接收最新稅收政策的同時，理解社會主義制度優越性，增強國家榮譽感和歷史使命感。

教師通過釘釘直播畫面展示課前預習情況，并就課前預習發現的問題發布教學任務。學生分組完成第一次教學任務并展示互評，通過“找麻煩”、“節稅能手”、“巧手降稅”等一系列互評互問激發學生思想碰撞，提高學生知識遷移能力培養良好學習習慣。學生互評后，教師針對學生的完成情況進行點評，梳理學生問題，嘗試提出方案，引出知識點進行講解，并就課前學生不理解或者理解不到位的地方進行著重演示。在上課過程中采用彈幕和連麥形式與學生進行交流，實時掌握學生理解情況。

4.4.3 課中思—第二次展示互評

教師發布實操任務，學生就老師講述的知識點進行拓展并嘗試實操過程中的問題，通過小組釘釘視頻會議的形式展開小組討論。每個釘釘小組都有一名助教，助教在會議過程中全程參與，老師也可以隨時根據助教發出的鏈接進入會議對學生的討論進行指導。學生視頻會議結束后提出具體方案，教師組織學生進行討論和提問，各方案小組組織回答。教師通過方案講解引出本節課重點、難點進行重點突破講解。

4.4.4 課中提—第三次互評點評

學生對本節課任務內容進行系統性展示，各小組采用角色扮演形式，通過法務、市場、成本、財務四個方面對成果進行全面性互評。教師發放評價表，學生進行填列打分，通過學習通投票形式選出合適的方案。教師對于法律漏洞最少、市場反應最佳、成本節約最多和節稅力度最大的籌劃案進行獎勵，并就籌劃案進行拓展性講授。通過對籌劃案反映出的經濟情況進行延伸，針對實際工作中凸顯的問題請企業導師連線點評，力爭提升學生的工匠精神和工作責任感。

4.4.5 課后提—對比分析提煉

學生填寫評價反饋表交給老師，作為對課程方法提升的重要手段。教師在學習通發布實際籌劃案和上課學生介紹的視頻，學生通過將自身籌劃案和實際籌劃案進行對比尋找差距。通過對實際籌劃案的研究，反思自己在籌劃過程中不到位、沒想到的地方，從而完成對自己的“找麻煩”。學生通過觀看課上介紹的視頻，對自己的總結提煉進行分析和思考，同時對介紹過程中的用詞和表情進行凝練分析，達到提高工作素養的作用。

4.5 評價與成效

采用工作過程系統化教學，學生獲取到的是實際工作任務，向真實的客戶獲取真實的項目需求，整個課堂將任務探究性學習貫穿始終，將教學過程工作流程優化，結合理實一體教學，形成了高效的教學實施，學生教學參與度明顯提高。

通過課前預習嘗試、小組互評、教師點評、問題提煉、教師教學、課堂實操、課堂匯報、教師評價、客戶考核，多方位促進學生學習。學生學習質量得到顯著提高。

通過真實的“政府疫情期間促民生系列舉措”和“小規模納稅人稅率降低至1%”的籌劃設計，激發了學生的愛國情懷，對中國特色社會主義制度優越性有了進一步的認識。

5 基于工作過程系統化的《納稅籌劃實務》課堂教學模式特色與創新

5.1 “四合一賽兩證”教學模式的構建

高職教學應該以能力培養為本位，始終貫徹職業技能培養這條主線。《納稅籌劃實務》課堂采用工作過程跟進模式，利用項目起步的分析和過程式管理，充分實現工作過程的“四結合”：即課程與工作崗位結合、理論知識與實踐技能結合、課程與職業資格相結合、校內實訓和校外實訓相結合。將“崗課結合、以賽促學”的教學組織覆蓋到學生培養的全過程，圍繞稅務技能比賽、沙盤模擬大賽、創業大賽構建教學模式，結合初級會計師、1+X智能財稅證書考核體系建設課程標準，全力傾注于會計人員納稅申報、稅收籌劃技能的培養。

圖9：以學生為中心、以職業能力培養為主線的教學設計

5.2 建設具有自主知識產權的線上精品資源

本課程教學團隊搭建了具有自主知識產權的教學資源庫，自編數據庫，利用學習通將學情分析、作品展示、討論分析等多方面高效應用到課堂教學，幫助教師提高課堂效率。

通過課堂教學模式變更，《納稅籌劃實務》提升了教學效率，提高了學生參與度，培養了學生的專業知識與職業素養，更以疫情期間政府促民生的各項舉措與外國疫情處理的對比，分析了中國特色社會主義制度的優越性，增強了學生的愛國情懷。但由于前期采用網絡教學，學生在家上課，實時狀態無法監管，分組討論過程中難免出現渾水摸魚的情況。

為避免學生監管無力的情況下，課程建立了助教機制，每個小組成立釘釘小群，助教加入會議的模式參與學生討論，確保學生在學習過程中討論充分，教師可以進行切換，隨時查看學生討論情況，指導學生討論。此舉很好的解決了上課學生小組討論過程中，老師無法監管的情況。

課堂教學是教學的基礎環節，也是長期以來高職院校課程建設中的難點痛點，如何做好課堂教學是專任教師必須解決的問題。《納稅籌劃實務》課程在課堂教學改革方面要走的路還很漫長，各方努力才是解決辦法。