“大智移云”背景下企業預算管理研究

摘 要：中國工業進入4.0時代以來，很多領域都開始運用人工智能、云計算與大數據，實現智慧化的轉型升級。在此背景下本文以HH卷煙廠預算管理為例，對“大智移云”背景下企業的預算管理進行分析。首先對HH卷煙廠使用信息技術情況進行探究，然后對其預算管理實施現狀進行討論，經過總結提出“大智移云”背景下HH卷煙廠企業預算管理優化建議，為HH卷煙廠未來預算管理工作提供參考。

關鍵詞：大智移云;HH卷煙廠;預算管理

前言：我國經濟進入新常態以來，煙草行業一直處于增長勢頭，但其發展還面臨眾多挑戰與困難。HH卷煙廠在此背景下使用信息技術實施預算管理，以此構建移動互聯網、大數據與人工智能等技術，顛覆傳統行業的財務管理模式，提升企業預算管理水平。

一、案例分析

1.案例背景

HH卷煙廠始建于1985年，三年后投產，1993年HH卷煙廠與HH煙草公司、煙草專賣局實施“三合一”管理機制。以“不求最大、但求最好”戰略方針為原則實施管理，經過幾次技改，實現了生產自動化、辦公信息化、物流自動化，在短短幾年內就達到了國家先進水平。2018年HH卷煙廠實施易地技改，整體投資45億元，以信息整體集成為目標。在規劃與建設上，以智能制造為主，改革后的項目有九大智能應用主題，即智能安防、智能物流、智能工藝、智能能源、智能設備運維等，向“創一流工廠、塑紅煙制造”目標前進。總的來說，HH卷煙廠自建廠以來一直強調創新，至今技術已經達到先進水平，此為智慧財務的構建提供基礎，能夠更好地建設智慧化預算管理新模式，推動財務管理的變革。

2.以“大智移云”為背景的HH卷煙廠預算管理實施現狀

（1）預算管理指導思想與組織架構

HH卷煙廠預算管理，以自身戰略與集團戰略為指導思想，集中于品牌效應，以科學優化資源為主，預防運營風險。以業務預算為基礎，統籌安排，嚴格控制成本與費用，實現績效管理。HH卷煙廠在發展中緊緊圍繞綠色、創新、協調、開放發展理念，以提升投資回報率為目標。HH卷煙廠的預算管理一直堅持以效益優先原則實施全面管理;以積極穩健原則控制財務風險;以權責對等原則實施經營戰略。其預算管理組織是由決策、管理與執行層組成，具體則由預算管理委員會、預算管理辦公室與各生產管理部門組成。將預算管理委員會作為HH卷煙廠的最高決策部門，其中成員也是由廠中各負責人組成，在此確定企業發展戰略方向與預算方向，同時制定預算管理制度與方案。將預算管理辦公室作為執行預算工作的日常機構，多是財務部門牽頭建立，主要工作為預算的執行。各業務部門、職能部門的主要工作是結合預算方案編制本部門預算，并積極反饋預算執行情況。

（2）預算目標規劃

預算目標規劃要符合公司戰略目標的要求。在正式編制預算前，應整合上級要求，圍繞公司戰略和自身經營基礎，綜合各種資源條件，提出預算的工作構想和預算目標。HH卷煙廠采用的是歷史數據分析法，完成對預算目標的規劃，通過對企業以前年度經營數據的分析，總結推理出年度預算目標有意義的信息，并依此制定預算目標。

（3）預算編制

預算編制要在公司戰略和經營計劃的指導下，結合上級要求和自身基礎進行編制，緊密結合業務，以業務部門為責任主體進行編制，編制過程要綜合考慮企業商業模式、市場態勢、資本回報、周轉效率和風險控制等因素，體現戰略導向和價值導向，這樣編制的預算兼顧了公司戰略與部門業務，能夠成為預算執行和考核的標桿，真正落實、貫徹和執行。

HH卷煙廠的預算編制首先是由預算管理委員會組織開展關于預算管理的工作會議，傳達預算編制的目標和要求，然后收集整理成HH卷煙廠預算草案，草案通過后，預算管理委員會進一步修改，由上報集團和省級管控平臺批準。編制流程如圖1所示。

（4）預算執行與控制

HH卷煙廠預算管理借助信息化技術，其執行與控制都在ERP系統中完成。總的來說HH卷煙廠ERP系統在云架構基礎上，結合了互聯網技術建立公司的互聯網系統、電子發票云與企業儲存空間云等公有云部分與私有云部分，都是以ERP為中心，省級管控平臺主導，建設以原材料采購、煙卷生產與成品銷售等多方面預算管理的協同系統。雙層云部分結合，為卷煙廠建設信息化管控平臺，進一步實現行業管控中的數據計劃協同與風險預測等功能，以此帶動多部門員工參與。

以HH卷煙廠的采購預算管理為例，分析“大智移云”下信息技術的運用。新時期很多煙卷品牌追求豪華包裝，導致包裝成本成為人工成本、煙絲成本、生產成本與管理成本中占總成本比例最高的一項，約占總成本的25%。卷煙廠的生產包括制絲工藝、卷接工藝與卷煙包裝等環節，其中制絲工藝是最繁瑣與流程最長的環節，但卷接工藝和包裝工藝卻是預算管理的關鍵環節。為了滿足消費者的消費心理并提升煙卷質量，其外包裝盒往往使用印刷性能與支撐、防潮效果優良的煙卷材料。包裝材料成本作為煙卷成本的主要部分，需要準確編制包裝材料成本，以此才能有力控制煙卷成本、確保盈利，落實預算管理工作。

以全面預算管理中的銷售預算為起點，圍繞此進行生產預算，先計算生產耗材需求，以此制定材料采購預算、計算成本與費用預算。在此結合卷煙廠年度生產計劃確定各項采購預算，公式為：采購金額=需求數量×單價;需求數量=額定標準×煙卷生產計劃量。以HH卷煙廠中云煙軟珍品煙卷紙為例，確定理論消耗值：每箱煙卷需要500支×煙卷長度59mm=2950m，每平方米煙卷紙質量為30g，每支煙卷紙寬度26.5mm，得到一箱煙卷紙定額為2.4Kg。依據此與煙卷紙的采購單價可逐一編制多種煙卷材料的采購預算。但是因為煙卷材料價格波動大，通過人工制定預算很容易產生誤差，因此可使用SRM和ERP系統進行預算編制，在系統中輸入生產計劃文件后，就可依據庫存量與預算系統進行采購預算的編制，并隨著供應商價格浮動及時修正參數數據。在完成預算編制后，就可在“大智移云”系統中完成預算的執行與控制，其數據符合經營規劃后開始執行，執行結束后則進行會計核算、會計人員制作憑證，若數據不符合經營規劃則直接由系統駁回，如需要預算調整則上報預算管理委員會。HH卷煙廠對于采購預算的執行與控制依據ERP框架協議，主要分為三個步驟：第一，編制框架協議。將HH卷煙廠材料預算中的多種信息轉化為框架協議，明確標出各種煙卷材料需求量，并對供應商、單價與中標比例等結構進行展示。第二，依據標準模板整理框架協議，并將此納入SPM系統中，審批成功后下傳到ERP系統。第三，采購預算可以依據月生產計劃編制與執行，從ERP中制定采購訂單，由系統審查，如果產生無框架協議或者累計采購量超出框架協議總量，則不能執行訂單。

對于預算分析的調整，則是在月末或者季末的時候依據ERP系統，自動生成預算執行差異分析表，以煙卷生產實際發生額分析會計核算與預算指標之間的差異性，再結合實際情況調整預算方案，重新優化ERP系統中框架協議。同樣以采購過程為例，生產制造部門則是通過采購部門配合ERP系統完成工作，以此制定下季度的生產計劃;同時采購部門根據生產計劃制定采購計劃，通過ERP系統下發訂單，自動審核。

3.HH卷煙廠預算管理評價

（1）HH卷煙廠預算管理的優勢

自1985年HH卷煙廠重新建設以來，其發展一直與當地經濟情況結合，發揮改革開放的優勢，多創新、勇實踐。并在幾十年發展中一直堅持以人為本，創新為魂的政策，快速引進先進設備、培養高技術人才，以先進的創新理念為預算管理提供新的方向，并基于“大智移云”背景下切實落實預算管理制度，推進企業技術發展與改革，為現代預算管理提供適合的平臺。

（2）HH卷煙廠預算管理的不足

一方面，“大智移云”背景下HH卷煙廠的預算編制是由預算管理委員會與預算管理辦公室主導，其他部門配合，即使用“下上配合”的形式。整體預算編制還需委員會下發預算目標與方案，下屬部門則是依據模板完成編制，進行上報審批匯總，整個過程很少借助云平臺進行，因此還是產生了“信息孤島”的情況，重要信息傳遞慢，業務部門與預算管理部門之間溝通少、不及時，整體預算編制過程慢、效率低，導致預算編制實效性降低。另一方面，實時監測與預算分析不足。HH卷煙廠的預算分析還是以月或者季度為單位，不能通過移動終端實施全天實時的檢測并提供分析報告，以至于預算分析時效性不足。如是以季度為單位的分析報告，則會出現預算執行偏差與成本浪費的情況。同時基于預算分析，還需對預算申報與執行之間的關系做重點分析，并探究會計核算系統與預算管理系統之間的差異。基于預算執行的偏差，缺少信息的反饋，需及時糾正與優化資源配置。單一分析預算執行情況時要分析企業外部數據，將差異性原因精細到人或者零件，以此才能從根源上解決問題。

二、“大智移云”背景下HH卷煙廠企業預算管理優化建議

1.完善預算管理流程，借助“大智移云”實現信息共享

一方面，預算目標規劃的優化。從戰略規劃出發，借助企業大數據，探究競爭對手、政府政策及客戶需求等多種信息，同時根據企業的實際情況與長遠發展，由人工智能分析系統進行AI輔助決策，并由主管決策部門制定符合卷煙廠的戰略方向，規劃目標，細化成清晰明確的企業目標。以此在優良的戰略導向上再規劃企業預算目標。結合上一季度業績規劃與歷史數據，制定人力、業績、生產、經營與投資等多角度預算目標，整合各部門工作。基于此預算目標的制定就可通過AI流程自動化，以提升預算目標規劃效率與降低成本為主實施數據分析，確保流程自動化，將此建立在預算管理系統平臺中，以此制定更科學的目標，預算目標傳達也更精準高效。另一方面，預算編制的優化。過去是由預算管理部門牽頭執行，收集各部門的預算方案，重新整合，優化企業預算。在此先通過云平臺實施各個部門的信息共享，提升信息傳遞速度。

2.建立“大智移云”預算管理系統，提升實時監測與預算分析

“大智移云”預算管理系統結構，如圖2。第一，基礎設施層。在云計算中借助HPCC、Hadoop、RAPID等多種數據處理技術，收集企業預算管理中產生的非結構與結構性數據并整理，建立基礎設施層。另外，通過HDFS、DBMS等對這些基礎資源進行整合與保存。通過基礎設施層的建設為企業的預算管理提供充足的彈性計算，為HH卷煙廠中人工智能機器發展提供資源。第二，數據層。此層次基于上述基礎設施層建設，通過DW、OLAP等大數據分析技術，對卷煙廠政策、煙卷市場發展與客戶反饋等眾多數據信息進行整合與處理監督，進而提煉出企業預算參考的數據，以此真正實現企業與財務信息的深度融合，可以保證企業的戰略性發展。第三，平臺層。以此為企業提供可自行發展運行并與預算管理有關的軟件，即借助平臺提供的儲存服務、權限管理與多種數據的組件服務等，為企業平臺提供多種技術支撐，同時借助軟件運用的反饋，還可及時更新與修正軟件，此形式符合HH卷煙廠個性化發展的目標需求，可實現企業自身需求的多元化組合，為預算管理提供更多功能。第四，軟件應用層。此將企業預算與大智移云技術深度結合，在軟件中制定預算編制、目標規劃與預算分析、考核等功能。企業購買軟件公司專門開發設計的管理軟件，然后為上述基礎設施層、數據層與平臺層提供適合的數據與信息，通過技術支持預算管理軟件，并通過PC端與移動端等體現云計算與大數據中心的功能，實現預算數據報告、實時預警等多種功能。

3.增加“大智移云”預算管理人員

“大智移云”預算管理可實現信息的云共享，將設備與員工結合對卷煙廠中工作人員產生影響。一方面，提升管理人員專業素質，由信息技術自動獲取信息，雖然減少其工作量，但是對其知識與經驗的積累更加重要，需要通過管理人員更加卓越的分析執行能力，為企業創造更多價值。基于人工智能還處于初級階段，還不能取代管理人員工作。因此，未來管理人員要放眼更加長遠，勇于創新，更快適應數字化變革，提升自身水平，進而創建數字變革的優勢。另外，管理人員還要增強數字化時代信息的安全措施，重視數據資產的關鍵作用。另一方面，預算管理智能化無疑對財務人員沖擊最大，人工成本減少，還可能出現財務人員被人工智能取代的情況。基于此要先轉變財務人員的工作性質，從之前成本計量的會計核算記賬變為以價值為計量單位的企業發展數據分析，實現財務職能向戰略職能的轉變。另外財務人員還需加強對互聯網、人工智能與大數據等深入學習，不但要懂得財務，還要精通業務，成為適應“大智移云”環境下預算管理的合格工作者。

三、結論

綜上所述，HH卷煙廠預算管理借助“大智移云”平臺技術，可縮短預算管理工作周期、降低人工成本，還可提升數據的融合程度，實現戰略規劃的具體性與全面性。在高層次系統的構建下，預算管理工作流程被不斷優化，實現了創新思維的變革與技術實踐。

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作者簡介：康博（1999.11- ），男，漢族，黑龍江省佳木斯市人，佳木斯大學，會計學專業，本科在讀