基于內部控制下公立醫院經濟合同管理的幾點思考

彭芬

摘 要：經濟合同管理作為公立醫院內部控制體系的重要組成部分，是大型公立醫院不可缺少的一種管理方法。經濟合同管理以醫院管理體系為依托，保障醫院業務活動健康開展，有效規避各類經濟風險。公立醫院應當克服當前經濟活動運行中存在的缺陷，加強內部控制，有效運行經濟合同管理體系，對經濟活動進行事前、事中、事后的全過程管理，提高管理水平和服務質量。

關鍵詞：內部控制;公立醫院;合同管理;醫院管理;經濟管理;思考

隨著醫療經濟的快速增長，醫院的經濟活動日益活躍，醫院的合同數量逐年增加，經濟活動管理的重要性日益彰顯。 加強經濟活動的規范管理，是降低醫院經濟運營風險，維護醫院合法權益，改善醫院管理的重要手段。

一、醫院經濟合同管理的意義

公立醫院經濟合同管理，就是明確相關管理科室的職責與權限，規范經濟合同簽訂及履行，杜絕醫院各職能部門及科室以自己的名義對外簽訂經濟合同的行為，確保對外簽訂的經濟合同真實、規范、合法，更好地維護醫院合法權益。醫院簽訂經濟合同必須貫徹“平等互利、協商一致、等價有償”的原則。

二、醫院經濟合同管理中存在的不足

（一）經濟合同管理制度不完善

部分公立醫院現有經濟合同管理制度不盡完善，在合同審核過程中經常會有一些超出經濟合同管理制度以外的事項出現。具體表現在：合同管理職責重疊，合同授權范圍不明，合同管理過程混亂。個別經濟合同簽訂審核不按流程辦理，出現經濟合同未經簽訂審核甚至未簽就先付款的現象，使得合同簽訂審核工作失去了意義，容易產生一定的合同風險。

（二）經濟合同文本不規范

公立醫院經濟合同類型主要集中在基建工程合同、醫療設備、醫用耗材、后勤材料等物質采購合同、服務類合同、科研合作合同等。醫院簽訂的合同文本來源有三種：醫院提供、供應商提供及政府采購通用合同文本，醫院自主采購項目簽訂的服務類合同、后勤物資采購類合同等大多數由中標/成交公司提供合同文本，且部分經濟合同內容過于簡單，容易出現合同條款內容與招投標資料不符，合同要素不全，合同標的數量、質量、價款、履約方式、合同期限以及支付條款不明確，合同中質量表述不清楚，違約責任賠償標準雙方不對等等問題。通過分析可以看出，其問題產生的原因主要是部分經辦人員合同風險防范意識不夠，經濟合同文本管理不規范，從而不利于監管與考核。

（三）醫用耗材合同逾期仍進行采購

公立醫院醫用耗材種類繁多，使用量大，醫院耗材年度招標采購任務重，招標時間長，醫院采購部門每年能開展的招標項目有限，以致醫院耗材合同容易過期或者瀕臨過期而來不及重新招標，所以存在醫用耗材合同逾期仍進行采購的情況。

（四）經濟合同履約監管不足

經濟合同履約監管主要關注內容是：（1）合同雙方是否遵照合同約定行使權力并履行自己的義務（2）履行該合同內容是否達到預期的目標;（3）合同履行后是否進行評估和總結。部分公立醫院經濟合同管理未形成閉環，履行過程中沒有嚴格的監督控制，合同履行后沒有進行評估和總結，且沒有明確規定合同的歸檔程序要求。

三、公立醫院合同管理的內部控制體系流程

公立醫院合同管理可以分為立項、預算、采購、驗收、付款與歸檔6個階段，使用流程圖法來初步設計醫院合同控制體系。醫院可通過五權0A辦公系統來實現合同信息化管理，形成合同流程電子化。這樣可以追溯合同的全過程管理，合同相關資料包括擬簽的合同文本，招投標文件，評標報告（采購小組的院內采購備案表、工程定標書），中標通知書，采購預算或批準的計劃或立項的批示文件，以及單位領導的審批意見或會議紀要等文件，通過掃描存儲于信息系統中，便于查閱、統計、分析和考核。同時，通過設置提醒，對合同付款和合同到期進行預警。因此，通過構建合同內部控制體系，從合同立項、采購預算、招投標到合同訂立、到貨驗收、付款歸檔，每個環節都要嚴格控制，并運用信息化手段管理，可以有效防范合同風險，提高資金使用效率。

四、如何加強對公立醫院的合同管理

綜上所述，現階段醫院合同管理的內部控制仍然存在問題。因此，醫院管理者應從內部控制的角度加強醫院合同的管理，主要使用以下方法：

（一）完善經濟合同管理制度

為了提高內部控制下醫院合同管理的整體水平，醫院應該根據《民法典》及其他相關法律法規，結合醫院實際情況，進一步完善經濟合同管理制度，使得醫院經濟合同管理工作有章可循、權限明確、責任清晰：（1）明確經濟合同的內容及要素;（2）明確紀檢監察部門、內審部門、財務科及各相關科室在經濟合同審核中的職責和權限。根據項目來確定合同簽訂的流程和手續，以及按確定的流程和手續落實崗位責任制;（3）明確對合同履行情況的監管;（4）明確經濟合同的補充、變更和解除，都必須符合國家法律法規的規定。

（二）積極推行合同示范文本制度

根據現有的合同類型，對同一業務的合同，會同法律顧問逐步按類制定示范合同文本。對簽訂過程中常見的問題加以約束，避免糾紛，減少合同簽訂審核的工作量，同時降低醫院經濟運營風險。

（三）落實合同簽訂標準

根據醫院當前內控制度要求，結合醫院實際，醫院對外發生的經濟業務事項，建議單筆金額大于3萬元（含）的應簽訂紙質版正式合同，其中醫用耗材、試劑、藥品按科室相關管理規定執行;因特殊原因進行的緊急采購，經院內相關審核審批通過后根據采購單據、審批表單等作為合同依據;科研合作類合同及醫療糾紛協議不適用金額限制，其中科研合作類合同根據科研相關規定執行，醫療糾紛協議原則上均應簽訂紙質版合同;如對外經濟業務事項單次小于3萬元，合同承辦科室應與供應商保留相應的郵件或訂單證明作為證據并由科室負責人簽字，以免醫院權益受到損害。對于全年采購量較大，但業務量分散的采購任務，應簽訂框架合同，分期結算支付。

（四）優化合同管理流程

醫院管理人員需要從以下幾個方面優化合同管理流程：合同簽訂前，經濟合同談判須由合同承辦科室負責人與業務經辦人員共同參加，不得僅指派一人單獨與對方洽談經濟合同;對于影響重大、涉及專業性較強或法律關系復雜的合同，合同承辦科室應該組織醫院法律顧問、專業技術人員、財務、紀檢、內審部門參與洽談;談判內容由合同承辦科室負責記錄并妥善保存。在簽訂合同的階段，經財務、法律顧問、業務分管院長、總會計師及院長對經濟合同的合法性、嚴密性、可行性等進行審核，經會簽審核通過的經濟合同才能簽訂。在合同履行階段，內審部門每年不定期地對醫院簽訂的經濟合同進行審計，審計醫院對外簽訂的合同是否經過了會簽程序;審計醫院已經簽訂的經濟合同的執行情況，對部分工程合同實行全過程審計，對審計中發現的問題及時匯報并提出整改建議。

五、結束語

只有不斷完善經濟合同管理的內部控制，才能有效降低醫院運營風險，增加醫院價值。通過對現有合同管理內部控制的分析和評價，兼顧控制合同管理風險和提高合同管理流程效益的原則，為醫院合同管理內部控制提出合理的優化建議。把經濟合同管理同醫院經營結合起來，使醫院經濟業務能夠合法合規地在低風險、高效益的軌道上運行。

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