企業(yè)審計中的幾個問題研究

潛愛芳

摘 要：目前，基于新時期發(fā)展背景下，社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展水平在原來的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了明顯提升，這就對注冊會計師審計工作提出了更高的要求。在注冊會計師審計工作中，需要改變傳統(tǒng)的審計理念，在審計工作上加大改革力度，從而才能滿足新形勢的發(fā)展要求。目前，注冊會計師在開展審計工作時，經(jīng)常會受到內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，而這些因素將直接影響到最終的審計工作質(zhì)量。本文主要針對目前注冊會計師在企業(yè)審計中的幾個問題進行了深入研究，并結(jié)合實際情況提出了一些有效的解決策略，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);審計;問題;策略

目前，隨著我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展模式也在原來的基礎(chǔ)上進行了創(chuàng)新與完善，特別是對于中小企業(yè)而言，獲得了非常廣闊的發(fā)展前景，這也就對審計工作質(zhì)量提出了更高的要求。在我國市場第三方獨立中介服務(wù)機構(gòu)中，會計師事務(wù)所作為其中非常重要的組成部分，其規(guī)模也在原來的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了進一步增大，在會計師事務(wù)所發(fā)展過程中，不但可以實施傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)，并且在企業(yè)發(fā)展過程中，能注入非常重要的資源。這對于我國會計師事務(wù)所發(fā)展起到了非常重要的推動作用，但同時，因為受到一些外界因素的影響，導致目前也面臨著一定的審計問題，需要進一步加強對審計工作的探究，從而及時采取有效的措施進行解決。

一、審計工作中存在的問題

（一）缺少合理的審計方案，不能滿足一定的針對性

現(xiàn)代社會經(jīng)濟在迅速的發(fā)展，企業(yè)也因此獲得了良好的發(fā)展前景，并且發(fā)展規(guī)模也在原來的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了進一步拓展。但是，因為長時間受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，當企業(yè)在開展相應的審計工作時，很多情況下被審計單位發(fā)展規(guī)模與業(yè)務(wù)不相符，并且在復雜程度上也具有一定的差異。另外，當企業(yè)在對審計方案進行制定時，仍然還是采用以往固定的審計模式。因為不同企業(yè)在業(yè)務(wù)性質(zhì)以及發(fā)展規(guī)模上具有一定的不同，如果都采用統(tǒng)一的審計模式，不能滿足一定的針對性，將會引發(fā)各種審計風險問題的產(chǎn)生。

（二）在業(yè)務(wù)拓展中存在一定的審計風險

如果是基于審計風險定義角度上進行分析，審計問題的出現(xiàn)，不僅是因為會計師沒有及時發(fā)現(xiàn)錯報問題，在一定程度上還會受到注冊會計師本身職業(yè)道德水平影響，也就是有可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了錯報問題的存在，但是沒有及時進行披露。如今，在我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，會計師事務(wù)所要想提升自身發(fā)展水平，同時對現(xiàn)有的發(fā)展模式進行改革，就需要對審計管理工作進行創(chuàng)新與完善，這也是促進會計師事務(wù)所進行改革的重要途徑。

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)的審計

對于企業(yè)固定資產(chǎn)而言，一般價值都比較高，并且不容易移動，所以在對固定資產(chǎn)進行審計時通常會遺漏對真實情況的審計。結(jié)合相關(guān)審計流程進行分析，目前在企業(yè)固定資產(chǎn)核算以及管理工作中還存在著非常多的問題，具體主要體現(xiàn)在了以下幾個方面：第一，存在部分企業(yè)還沒有設(shè)立出固定資產(chǎn)明細賬，即便是在具備明細賬的基礎(chǔ)上，但是沒有及時完成相應的登記工作，在內(nèi)容上不具備一定的規(guī)范性，很多情況下可能一年登記一次，甚至在很長一段時間內(nèi)沒有對賬面進行盤點，這就導致固定資產(chǎn)管理制度實質(zhì)作用得不到充分發(fā)揮，最終造成實際與賬面嚴重不符;第二，存在部分單位在對固定資產(chǎn)進行審計時，對于增減變化沒有做好賬務(wù)處理工作，比如，單位出租給職工的住房，但是沒有做好賬務(wù)處理工作，另外，還存在一些企業(yè)在面對拆除報廢的固定資產(chǎn)時，也沒有對賬務(wù)處理引起重視;第三，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行審計與管理時，面對一些對外投資，沒有做好對相關(guān)手續(xù)的辦理通知，缺少原始憑證，只是對最終的總賬進行了登記，而沒有做好明細賬的統(tǒng)計工作，甚至存在部分對外投資沒有辦理任何手續(xù)。有些企業(yè)出入庫手續(xù)不完善，保管人員沒有做好交接工作，沒有將相應的管理工作進行全面落實，同時業(yè)務(wù)人員調(diào)動，都會導致資產(chǎn)方面的流失。因此，審計人員在開展相應的審計工作時，一定要對賬面進行嚴查，保證賬面與實際相符，同時還要在一定的時間內(nèi)對企業(yè)盤點情況進行抽查，對庫存數(shù)量進行嚴格統(tǒng)計。

二、會計師事務(wù)所加強審計管理的相關(guān)策略

（一） 制定合理的審計方案

基于現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)在發(fā)展過程中也呈現(xiàn)出了一定的復雜性與多邊性，針對這種現(xiàn)象，我國會計師事務(wù)所需要根據(jù)實際情況構(gòu)建出完善的審計機制，這樣在對不同特點的企業(yè)或者是被審計單位開展業(yè)務(wù)事項時，就能根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點，確定有針對性的審計方案模塊。比如，當對工程項目進行審計時，就需要對工程項目的項目審批立項程序、基本建設(shè)流程、資金審批與支出以及管理方法等內(nèi)容進行了解，在此基礎(chǔ)上對審計流程以及審計方法等進行明確。在對貿(mào)易企業(yè)進行審計時，需要對資金來源與去向、銷售買賣合同合規(guī)性以及關(guān)聯(lián)交易等內(nèi)容進行全面了解，在此基礎(chǔ)上對相應的審計流程進行明確。只有保證審計方案的合理性與完善性，才能使審計工作重點可以涉及到被審計單位所有可能出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題，這樣也能進一步降低審計單位錯報或者是漏報等問題發(fā)生的概率。另外，當采用正確有效的審計方案時，也能夠在更大程度上降低審計風險問題發(fā)生概率。結(jié)合目前的實際情況來看，國內(nèi)與國家在選擇審計方法時，很多情況下都是采取抽查的方式的，也就是對被審計單位的一些階段進行抽查，但是，具體的抽查范圍，需要控制為被審計單位的重點業(yè)務(wù)內(nèi)容。在面對重要交易或事項時，可以采用檢查、監(jiān)督以及查詢等方法進行核實。

（二）構(gòu)建完善的職業(yè)標準，減少審計風險發(fā)生概率

審計問題的產(chǎn)生，很大程度上是因為會計師在崗位中沒有嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范要求，或者是不能滿足一定的獨立性。特別是在我國管理咨詢業(yè)務(wù)水平不斷提升的背景下，會計師事務(wù)所有可能會為一家企業(yè)提供報表審計服務(wù)，同時也會為企業(yè)提供相應的財務(wù)咨詢、財務(wù)報表、投資顧問以及內(nèi)部控制設(shè)計等業(yè)務(wù)。要想在審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)中達到一定的獨立性，同時有效避免各種審計問題的產(chǎn)生，這就需要制定出相應的業(yè)務(wù)管理標準，會計師事務(wù)所結(jié)合“中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則”中的相關(guān)要求，對于會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)管理標準進行明確，同時對于各項業(yè)務(wù)承接以及工作開展的合理性以及規(guī)范性做出準確的判定，尤其是要明確哪些因素是影響審計工作獨立性的，或者是否存在不能相容的非審計業(yè)務(wù)。如果是存在不能相容的業(yè)務(wù)時，需要嚴格參照“職業(yè)道德守則”中的相關(guān)規(guī)定，當會計師事務(wù)所在開展審計、鑒證服務(wù)以及管理咨詢等業(yè)務(wù)時，需要嚴格遵守獨立性以及客觀性等相關(guān)要求。也就是對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)項目制度進行優(yōu)化與完善，保證項目組成員的獨立性，共同服務(wù)審計業(yè)務(wù)以及非審計業(yè)務(wù)，這樣在開展相應的審計工作時，就能主動降低審計問題發(fā)生概率。

（三）加強工作隊伍建設(shè)，提升會計師事務(wù)所人力資源水平

在會計師事務(wù)所發(fā)展過程中，為了保證在未來可以滿足一定的多樣化發(fā)展需求，在更大程度上提升審計工作水平，就必須加強人員隊伍建設(shè)工作，從而為會計師事務(wù)所儲備更加優(yōu)秀的人力資源。通常情況下，會計師事務(wù)所在開展審計工作時，不但涉及到了審計方面的專業(yè)知識，同時還包括一定的財務(wù)會計知識。因此，在事務(wù)所人才培養(yǎng)工作中，一定要保證人員能對會計知識以及財務(wù)管理知識等進行全面掌握，同時還需要對相應的金融管理、市場營銷以及造價管理等內(nèi)容進行了解，從而滿足業(yè)務(wù)多樣性需求，從而有效降低審計問題發(fā)生概率。另外，還應該將繼續(xù)教育工作進行全面落實，可以在一定的時間內(nèi)開展嚴格的培訓工作，使工作人員可以對相應的專業(yè)知識進行全面掌握，同時不斷豐富自身經(jīng)驗。可以為人員提供先進的學習平臺，加強工作人員之間的有效溝通與交流，保證在崗位上可以將自身職責進行全面落實。

三、結(jié)語

綜上所述，在會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)開展過程中，經(jīng)常會面臨審計問題的產(chǎn)生，針對這種現(xiàn)象，需要根據(jù)實際情況制定出有針對性的審計方案，同時加強人員建設(shè)工作，從而在更大程度上提升審計工作水平。

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