建筑施工企業稅收籌劃存在的問題及措施

史健勇

摘 要：就目前為止，我國市場經濟體制正在發生翻天覆地的變化，因著市長經濟體制的變化，不同類型的稅收制度也變得慢慢全面化、完善化，另外，稅收方法以及內容也在逐漸的改變。因為建筑企業與其他企業性質、類型不同，所以，座位建筑企業來說應當提升稅務管理等工作，從不同方面進行企業稅收籌劃期間遇到的不同問題，另外，還應該根據當下地方政策制定出一套科學合理的措施，從而伴著我國稅收的腳步不斷地完善、提升施工質量和工程施工進度，從而降低建筑工程企業的運營成本。

關鍵詞：施工企業;稅收籌劃;問題;措施

一、引言

從現在我國建筑行業的發展而言，建筑工程施工企業在經營的過程中不僅可以得到很好的發展機會，同時也會伴隨諸多挑戰。所以，建筑工程施工企業想要在如此激烈的市場下留有一席之地，就應該從不同方面了解和重新認識稅收籌劃的重要性和主體作用，然后根據稅收籌劃進行工作的開展，以此來縮小建筑工程施工企業的稅收負擔，降低稅收方面存在的風險，提升建筑工程施工企業的經濟收益，幫助建筑工程施工企業的健康可持續發展。

二、建筑施工企業稅收籌劃的主要特征

什么是稅收籌劃，稅收籌劃是納稅人在符合我國發亮和稅收法規的前提下按照稅收政策法規為導向選擇稅收利益最大化的納稅方案來解決企業生產、經營等的企業籌劃行為，納稅人在不違反國家法律法規的情況下選擇稅收利益最大化方案決策是聚合法性的。那么稅收籌劃應該體現在以下兩個方面，依次是：

第一方面，稅收籌劃的前瞻性。為何稅收籌劃具備前瞻性呢，那是因為進行稅收籌劃之前需要進行事前規劃，而后就是需要根據事前規劃好的整體流程進行接下來的涉稅活動。那么，建筑工程施工企業并沒有在涉稅活動之前進行稅收籌劃，就算制定出了一套納稅方案也不是完整的、完善的，是會存在致命漏洞的。

第二個方面，稅收籌劃的目的性。任何經營活動都必須有明確的的目的性，稅收籌劃更需要進行完善的稅收籌劃，因為我國經濟體制變化非常快，建筑工程施工企業應當根據企業經營情況進行稅收籌劃目標的定制，然后根據實際情況進行社會活動方案的調整。領取愛，建筑工程施工企業為了降低工程施工成本，工程物資都會選擇離施工現場最近的物資單位，因為施工現場比較遠，很多材料供應商就不能給建筑工程施工企業開具增值稅專用發票，因此，建筑工程施工企業應當根據企業經營的實際情況選擇正確的經營方式等。

三、建筑施工企業稅收籌劃的不足之處

（一）稅收籌劃意識不足

從當下形式來看，我國絕大多數的建筑工程施工企業的決策人根本沒有納稅意識，所以，對稅收籌劃工作了解不透徹，認為稅收籌劃是不合理行為，覺得稅收籌劃其實就是進行偷稅漏稅的。不僅如此，有的建筑工程施工企業的決策人和管理層人員認為稅收籌劃就是將企業的稅負減小。所以，因為對稅收籌劃工作認識不全面導致了工作中出現諸多漏洞。時間一長就會影響和阻礙建筑工程施工企業的發展。

（二）專業型稅收籌劃人才短缺

目前，絕大多數的建筑工程施工企業的領導人和管理人在不了解稅收籌劃工作的內容，所以對其的重視程度也比較低，還覺得稅收籌劃工作簡單易懂，會計和財務就可以勝任稅收籌劃工作，所以，并沒有招聘和引進稅收籌劃專業型人才，使得建筑工程施工企業就不能進行正常的稅法工作，更不能縮小企業的稅負。對當下的現狀進行了了解后發現建筑工程施工企業的稅收籌劃工作非常重要，專業型人才對于國家政策的變化，稅收方面的法律法規的了解程度都比較高，可以按照建筑工程施工企業的現狀制定出合理的計劃，幫助企業獲得更多的收益。

（三）合同條款風險問題

建筑工程施工企業應該從合同簽訂和分包合同簽訂之前進行，另外，在合同簽訂之前，企業領導人、管理層人員以及稅收籌劃專業型人才對當下稅收政策作出正確的分析和反饋，進行工作對比，以此來降低稅負。建筑工程施工企業在進行材料供應合同之前，應該針對不同施工類型選擇不同的、有針對性的施工材料，可以分為甲方提供施工材料、清包工或者是進行包工包料，通常情況下我國尖錐工程施工企業計算稅務的方法是一般計稅額簡易計稅，那么也就是說計稅方式會受到很多因素的影響，只有在簽訂合同后才可以做出正確的判斷。合同簽訂時有的建筑工程施工企業的工作人員對當下的稅收政策了解不全面，所以，在與客戶面對面交流時就不會進行差異化的形式來簽訂合同，如果將合同的形式變成包工包料的形式，那么就會產生抵扣問題，而企業的稅負也會提升。

（四）成本發票管理存在問題

建筑工程施工企業的施工地點不集中，而且比較分散，所以，建筑工程施工企業做成本發票管理的過程中并沒有與供應商進行交流，因此，這就導致了建筑工程施工企業的成本費用不能開具增值稅專用發票，所以，建筑工程施工企業的進行稅金和成本抵扣出現問題。這是因為建筑工程施工企業的業務范圍根據施工情況確定，時間、地點均不確定，就建筑工程施工企業的經營性質來看應當提升對財務處理的整體要求，如果建筑工程施工企業的財務人員的規范性出現問題，那么，建筑工程施工企業就會出現納稅不及時的情況，企業就會出現涉稅風險。

四、完善建筑施工企業優化稅收籌劃有效措施

（一）稅收籌劃制度的創建與完善

稅收籌劃工作非常重要，所以，建筑企業應當組建專業型人才隊伍，然后對當下公司稅收籌劃的形式進行轉變，創建不同的規章制定，對公司每個部門員工的權力和職責進行明確，另外還需要根據企業運營情況引進管理型人才進行工作的管理。不僅如此，績效考核中也需要融入稅收籌劃等方面的內容，從而提升公司內員工對稅收籌劃工作的重視度，還可以讓員工在空余時間學習相關知識，讓建筑工程施工企業的稅收籌劃模式變得規范化。作為建筑工程施工企業需要引進不同的形式來完善稅收籌劃模式，將企業內部的閑置資金進行合理的利用，從而為企業贏得更多的利潤，為企業的健康發展提供有力的保證。

（二）提高員工稅收籌劃意識，開展稅收政策的學習和培訓

我國稅收體制的發展非常快，所以，建筑工程施工企業也需要提升稅收征管的知識。內部員工了解當下最新知識和政策的改變。還需要提升全部員工的整體素質，不定期的進行相關知識的培訓，條件允許下還可以邀請稅務機關人員到公司為員工進行培訓。

（三）明確施工合同價稅條款

采購合同和分包合同簽訂之前需要進行稅收籌劃工作，了解稅收政策的全部內容然后進行分析比較，找出適合本企業方式來降低稅負。另外，工作人員還應該按照當下經營當時選擇合適的合同模板，然后按照成本費用計算出更加合理的方案。除此之外，合同編制時還需要與權威單位進行套路，保證不同機構的同意率，幫助企業得到更多的收益和利潤。合同簽訂時應當明確其中內容，只有如此，企業進行增值稅繳納的過程中可以選擇相對簡單的計算稅負的方式。加之，我國會對稅率進行調整，所以，合同金額是不包含水費的，如果后期稅率改變，還可以控制成本。另外，不管合同金額大小，都應該是不含稅的情況下，為了降低印花稅，還可以縮小印花稅的計稅基數。但具體情況還需要根據現下的法律法規執行，另外，最重要的就是需要詢問財務人員關于稅收方面的知識，讓財務人員核對合同價關于稅方面的內容，保證企業的最大化利益。

（四）強化增值稅相關的處理工作

1、材料成本籌劃

施工材料的合理運用也可以保證企業的利益，所以，工作人員需要縮小材料成本。采購材料的過程中開具增值稅專用發票。進行采購合同簽訂時需要提前了解涉稅相關問題。不僅如此，在采購建筑工程施工材料的過程中不能因為獲得增值稅費發票將成本問題拋之腦后，需要將降低稅負和成本問題進行充分考慮。不僅如此，如果材料供應商沒有發票的情況下需要去當地稅務機關進行增值稅專用發票代開業務，把銷項稅額進行抵扣。倘若不能進行進項稅的抵扣，就必須在進行采購材料的過程中降低成本，得到應有的收益。

2、固定資產的籌劃

建筑工程施工企業的機械設備非常多，所以，除了大型的機械設備外還會購置一些機械設備，機械設備的費用也應該計算到企業所得稅的稅基內，因為機械設備會經常的進行使用，會有折損率，因此，還應當對固定資產進行籌劃，折舊率需要根據現行法律法規和地方優惠政策進行合理處理。進行賬面折舊的過程中需要按照固定資產的購買時間、使用年限進行針對性的這就處理，為了稅負的合理性，可以遷移成本，遞交會計效益。

3、人工費的籌劃

建筑工程施工企業在工程施工的過程中為了保證工期的正常交付會聘請大量的人工，所以，施工時施工人員的工資和勞務支出比較多，但是工資不可以歸納到抵扣進項額，農民工工資不可以開具增值稅專用發票也不可以進行進項稅額的抵扣。所以，為了降低這方面的開支，可以購買部分機械取代工人施工頻率。但建筑工程施工企業還會與有資質的企業簽訂勞務合同的形式獲得增值稅發票來抵扣進項稅。

（五）做好成本票據處理

成本費用稅前扣除憑證需要在成本票據處理中應當著重考慮的問題，然后按照我國國家的相關規定對小額度的票據進行統一管理，這么做的主要目的是為了提升票據的規范化管理。不僅如此，為了降低涉稅風險，還需要了解不同施工項目的特點，保證施工業務的真實性，縮小成本的。財務和稅務人員需要不定期的進行相關知識的學習和培訓，了解和整我當下法律法規的內容和要求，做好核算工作，保證財務報表和稅務報表的正確率，為企業決策人和管理層人提供正確的信息。

（六）加強稅收籌劃信息化建設

稅收管理也在發生很大的變化，之前的稅務稅收模式不能應付快速發展的今天。所以企業需要引進稅收籌劃軟件，從不同方面獲得相關的數據和數據分析。另外，軟件還可以對數據進行保存，方便人們查閱，讓數據為企業做出巨大的貢獻。

五、結語

綜上所述，建筑工程施工企業想要規避財務風險就必須進行稅收籌劃工作。了解稅收籌劃工作的內容和重要性，引進專業性人才，分析和處理企業經營過程中出現的漏洞，提升企業的收益。

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