建筑業企業全面預算管理問題研究

張艷麗

摘要：近年來，隨著國家市場環境的不斷變化，國家對產業結構進行調整，建筑行業作為國家經濟支柱性產業首先受到沖擊，企業面臨的不確定因素越來越多，新的競爭對手不斷出現，這些要求企業改變管理思想、經營理念，從而提高企業的核心競爭力。而全面預算管理系統實施是提高企業核心競爭力最直接有效的方式，從而帶動組織架構的變革，有效整合企業內部資源。但現代企業往往在實際經營中受到企業經營環境等諸多影響，沒能發揮或者不能很好地發揮全面預算對企業的管控作用，文章從建筑企業全面預算管理存在的問題和解決對策進行討論，通過討論希望能夠提升企業全面預算管理水平，進而對企業的經營管理提供更大幫助。

關鍵詞：建筑企業;全面預算管理;問題;對策

一、引言

現代企業的全面預算管理是以實現戰略目標為目的，以全面預算為出發點要求全員參與的一套綜合管理系統。可以說全面預算管理是把企業戰略目標具體化和數量化的重要管控工具，但現代企業在實際經營中由于經營環境以及領導者的主觀意識影響，全面預算管理的作用沒有得到有效發揮。我國建筑企業過去十年的快速發展得益于我國的經濟結構組成，隨著我國經濟的調控，建筑企業的發展也遇到瓶頸和挑戰，企業要在如此嚴酷的環境下生存，必須有強大的競爭力，希望通過本文的討論使全面預算管理在企業的經營管理中得到更廣泛的應用。

二、建筑企業全面預算管理的必要性

（一）全面預算管理有助于企業各部門間協調、監督

全面預算管理是針對企業的全價值鏈、全方位進行的預算管控，因此能夠很好地聯合企業各部門，使企業各個部門、所有員工都能參與到預算管理，通過預算管理的控制環節，使各部門之間起到互相配合、互相監督的作用，比如當一項指標沒有完成的時候可以通過部門之間的配合、監督找到原因所在，避免推諉。

（二）全面預算管理有助于企業“降本增效”，利潤最大化

企業在生產經營活動中需要配置各種資源，如人力、原材料等，配置過多會造成資源浪費，而配置過少，又會影響企業的經營發展，而企業運用全面預算管理的管控方法，能夠對資源進行更好的整合與調配，提高資源利用價值，通過對企業“降本增效、提質增效”達到企業利潤最大化的目標。

三、建筑企業全面預算管理存在的問題

（一）預算指標的可行性、合理性不足

建筑企業的業務內容是由一個一個項目等的小單元業務組成的，各業務簽訂預算目標時往往是考慮單個項目的合同額簽訂、營業收入、目標、成本費用目標、利潤目標、現金流量目標等，簽訂的預算周期往往是按照施工周期簽訂。但目前國內建筑企業下達的全面預算指標通常都是從頂層對下屬分子公司進行下達的總額指標形式，而且預算指標通常按照年度一次性下達，而分子公司收到的總額指標沒有進行層層分解，導致整體指標與單個項目經營指標脫節，又或者企業集團由于不了解下屬分子公司的實際經營情況，下達的預算經營指標過于偏離分子公司的實際經營能力，導致經營指標分解不下去，項目人員又不能很好地理解全面預算與其項目自身要完成的預算目標的關系，從而不能很好地執行全面預算管理制度，全面預算管理就失去了其可行性和權威性。

（二）企業員工對全面預算管理工作的認識不到位

全面預算管理，首先要保證的就是要“全”，即“全方位”、“全員”、“全過程”的參與和管控，但目前大多數企業領導及員工對全面預算管理的認識不夠，認為全面預算就是財務預算，認為預算管理就是財務的管理工作，財務對其統計數據也是應付了事，對于公司設置的一些全面預算管理制度甚至會有抵觸情緒，認為所設置的制度就是財務對項目付款、報銷以及其他經營等工作設置的關卡，抵觸情緒很多，不愿意很好地配合全面預算管理工作的執行，財務根據這樣的業務部門收集上來的數據、信息所編制的預算指標與企業實際經營能力可能會不符，這樣設置的全面預算管理目標不能很好地為企業戰略目標落地保駕護航。

（三）全面預算管理流于形式

集團形式的大型建筑企業編制全面預算指標往往要考慮各層面的信息和數據，從數據收集到預算指標的下達，往往要耗費大量的時間和精力。而有些企業預算編制完后，不對預算進行指標的分解，不對過程執行管控分析，沒有根據企業預算執行期所處的宏觀環境進行及時修訂預算，預算期終了，直接根據實際經營結果與預算指標進行考核，這樣的預算只重視編制過程，不重視執行過程，使預算編制流于形式。

（四）全面預算考核激勵機制不健全

目前雖然大部分建筑企業都已經開始實施全面預算管理制度，但卻沒有或者很少的配以可執行的預算考核制度，而實施考核制度是保證全面預算能否落地執行的保障，預算考核也是對企業經營者實施的一種考核監督機制。在現實經營中，很多建筑企業下達的全面預算指標可能是集團統一下達，下達的指標可能與實際的經營能力嚴重不符，導致實際經營指標與預算指標偏差太多，對預算指標的執行者考核分數很低，考核結果對預算執行者起不到激勵作用。考核人員不了解預算制定者的意圖，可能導致年初一套預算指標，年末一套考核指標，考核者又沒有充分的解釋，導致預算執行者對預算指標理解不到位，不能很好地執行預算。另一方面，由于企業只注重企業財務的盈利指標的考核，忽視影響企業經營業績增長的其他非財務指標，使企業不能發現深層次的問題，嚴重影響企業戰略目標的實現。

（五）全面預算管理的編制、管控缺乏信息系統的支持

目前，國內的大部分建筑企業都已經使用業務財務一體化的共享信息系統，但是卻沒有在共享系統中開發預算管理系統。預算數據收集，過程管控和審核工作還停留在人工編制電子表格上報的狀態，建筑企業項目分散，人工編制極大地降低了預算的時效性和準確性，同時基層人員受績效等利益相關因素的影響，修改基礎數據和信息，使上報的數據和信息準確性無法保證。同時由于大量的人工報表反復的分析工作，增加了預算分析人員的工作難度，降低了其對數據分析的積極性。