風險管理視角下國有企業資金管理存在的問題與對策

姬曉愛

摘要：國有企業是我國社會主義市場經濟發展的中堅力量，資金管理是企業內部控制管理的核心內容，規范國有企業資金管理，強化資金內控監督，有助于國有企業提質增效與高質量發展。本文從風險管理的角度探討國有企業資金管理存在的主要問題，提出針對性的合理化建議與對策，希望能夠為促進國有企業健康和可持續發展提供一定的參考。

關鍵詞：國有企業;資金管理;風險管理

資金是企業的生命源泉，是保證企業正常生產、經營、管理的基礎，國有企業在承擔社會責任，確保國有資產保值增值的同時，更要積極提高資金使用效率，保證國有企業的健康可持續發展。因此，健全資金內部管理體系，完善內控監督管理工作機制，全方位利用信息系統功能，落實資金管理與監督部門的職責與權限尤為重要。

一、國有企業資金管理的意義

（一）保障國有資產安全

國有企業資金主要來源于政府投資設立時的初始資本、財政資金和銀行融資性借款等，國有企業，尤其是大型國有企業承擔著國家重要能源、交通和民生項目，資金是項目的命脈，也是關系國家安定團結的基石，國有企業的資金是國家的資金，也是人民的資金。加強國有企業資金內部管理，完善國有企業資金使用程序，強化監督管理與問責機制，有利于提前化解企業重大風險決策部署，防范企業重大資金損失風險，提升國有企業經營管理水平，更能有效、及時保障國有資金、國有資產的安全與完整，遏制違法違規行為。

（二）提高資金使用效率

企業的良好運行離不開資金的有效流轉，面對世界經濟環境的復雜變化，很多企業出現超負荷的投資與融資現象，當出現“黑天鵝”與“灰犀牛”事件后，給企業造成巨大的損失或毀滅性的打擊。國有企業要始終保持高度警惕，居安思危，在生產經營中要統籌發展與安全，做好戰略部署與規劃，強化資金內部控制管理，合理調配使用資金，全面考慮投融資成本、資金周轉率與財務風險，制定資金預警機制，科學提高國有企業資金使用效率，實現國有企業效益、速度與規模同步發展。

（三）促進企業高質量發展

我國經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，現代化國有企業正處在深化改革、優化經濟結構、轉換增長動力的關鍵期，科學的資金管理，有利于國有企業快速融入“雙循環”發展格局;有利于國有企業提高戰略布局、提升經營管理水平、創新科技發展、推進數字信息建設、擴大有效投資、降低生產成本、增加經濟效益的高效能運營;有利于國有企業實現“更高質量、更可持續、更加公平、更有效率、更為安全”的高質量發展目標。

二、風險管理視角下國有企業資金管理現存問題分析

（一）內控管理體系不健全，制度執行不到位

現階段，國有企業的內部管理制度趨于完善，建立了相應制度與管理辦法，但有的國有企業資金管理制度制訂時間久遠，已不符合國家現行法律法規要求;有的國有企業資金管理制度過于粗糙，沒有具體管理細則，無應用價值，僅是解決“有沒有”的問題;有的國有企業資金管理制度與企業內控管理制度體系缺乏聯系，游離在內控管理體系之外，僅由財務部門負責人監管，未納入企業內部審計與監督檢查的范圍，形成制度孤島。資金管理體系不健全、制度執行不到位是國有企業資金管理過程中存在的普遍現象。一是容易造成國有企業過度追求高收益而造成企業的超負荷融資，過度追求現金流而違規開展融資性貿易或“空轉”“走單”等虛假業務。二是容易造成國有企業的資金使用由“一把手”“一支筆”說了算，財務部門只聽從上級領導下達的命令，即使資金使用方案通過企業集體決策，也只是流于形式，無實際性作用。三是無法識別或不能完全識別國有資金在生產、經營、投資、管理中出現的風險，沒有防范措施與化解手段，造成損失不能及時挽回與補救，給國有企業的健康發展帶來阻礙。

（二）風險防范意識不強，內部監管不完善

近年來一直倡導國有企業要防范化解重大風險，強調健全內部管理制度，強化內部監管職能，做好合規風險管理，國家也陸續出臺相關法律法規作為制度指引，規范國有企業風險管理。但在實際經營管理中，上至國有企業負責人，下到基層員工，都無法分辨合規管理、內控管理與風險管理的區別，對企業資金風險管理意識淡薄，更沒有防范風險、化解風險、自我保護的意識。同時，國有企業缺乏對國家頒布政策法規的宣傳力度，缺乏對涉及國有企業資金管理、經營管理、投資管理的風險提示，缺乏對國有企業決策層，經營層、執行層和基層人員的違規違紀案例的警示教育，缺乏構建資金運行全流程的監督合力，沒有形成業務、資金、監管部門運轉暢通、互相制衡的工作機制等問題，都是造成企業資金管理失效的主要

因素。

（三）資金計劃編制不準確，信息化建設滯后

信息已經成為現代社會最重要的生產力，它具有智能化、網絡化和超強的滲透力，能及時滿足人們對生產、生活的現實需求，是人類文明進步發展的產物。國有企業資金管理的良性運行離不開全面、嚴謹、可行的資金計劃，而資金計劃的編制則需要完善的數據和信息做基礎。實際中，有些國有企業認為資金計劃與全面預算管理是計劃經濟時代的延續，沒有真正理解全面預算管理是現代化企業資金管理的重要組成部分，沒有收集業務、生產、銷售等部門的信息，僅是財務部門按往年財務報表內容預計年度資金使用情況，在年終財務決算時編制預算與決算相匹配的假象，無法如實反映企業日常生產經營活動的實際成本與變動幅度，對企業生產經營資金使用情況無法細化、無法控制。有些國有企業年度資金計劃編制不及時、不準確，沒有完善的全面預算管理制度，也沒有資金使用量化考核標準，企業在生產經營過程中隨意更改、增減預算項目和資金額度，一味追求銷售指標和收益指標，不注重財務風險，對事前的預算編制不進行事中控制，也不進行事后業績考核，既不利于企業規范化管理，也不利于企業優化資源配置，提高管理效率。有些國有企業，尤其是集團性質的大型國有企業，雖然建立了全面預算管理體系，制定年度資金計劃，但不重視企業信息化的建設，不完善財務資金信息系統，不科學設置資金預警線，直接影響企業資金調配與投資計劃，給企業帶來不必要的財務風險與投資風險。例如，某國有企業下屬B公司是由事業單位轉入，集團財務部門使用用友U8財務系統，B公司財務部門使用金蝶K3軟件，集團公司自動化辦公系統軟件是獨立設計另一套系統，與財務系統軟件不相聯。在編制年度資金計劃時，由于B公司編制資金計劃口徑與集團公司不一致，加上集團公司未有效建立資金全流程信息監控系統，造成B公司未列入年度資金計劃的還貸本息，被集團公司調配至其他投資項目，險些使B公司無法如期償還貸款。國有企業內部信息不流暢、外部信息不交流、預算管理不完善、資金計劃編制不準確，易造成國有資產流失與浪費。

（四）財務崗位權責不清，收支管理不規范

財務部門是企業資金管理第一責任部門，財務人員是企業資金的保管者，也是資金使用情況的監督者，但部分企業管理者，也包括很多財務人員，忽視了財務部門具有監管企業資金職能，僅把財務當作企業資金的“搬運工”“記錄員”，加上企業資金收支管理不規范，內部監管不到位，極易出現違規與舞弊現象。例如，某國有企業下屬C咨詢公司和D酒店公司有少量幾筆大額資金往來，多為咨詢費、場地租賃費和餐飲費等，表面看是正常的業務，但報銷單據的經辦人僅為兩個公司的經理，實際是虛開發票，套取公款，設立“小金庫”。兩公司的會計、出納與審核人員都沒有盡到自己審核與監督的職責，也沒有對業務內容、發票金額和報銷流程進行認真的審核，僅看到有領導的簽字就支付報銷款，無視企業資金管理規定，不遵守財務崗位職責，給企業和自身帶來巨大的損失。同時，隨著財務軟件的普及，銀行電子化辦公系統的應用，資金的收支、轉賬、匯款也越來越便捷，財務人員減少、財務崗位合并，形成“一人多崗，一崗多責”的情況也非常普遍，甚至有些財務人員為了方便工作，忽視崗位職責與工作紀律要求，同事之間相互告知財務軟件登錄密碼，常出現資金收支人員也是復核人員，原始單據的稽核人員也是出納人員，會計憑證的制單人也是記賬人員等問題。資金管理體系不健全、內控監管不到位、財務崗位職責劃分不明確、權責不清晰、不相容職務不分離、財務人員責任心不強、風險防范意識薄弱等現象，進一步加劇了國有企業資金風險系數，影響企業正常生產經營。

三、創新國有企業資金風險防控管理的策略

（一）健全資金內部控制管理體系建設，為有效防范資金風險提供制度保障

健全和完善國有企業內部控制管理制度，是全面推進企業依法合規經營，推進國家經濟治理體系和治理能力現代化的內在要求，是有效防范國有企業資本風險的有力保障。構建國有企業資金內控管理體系，首先要整合國有企業戰略、文化和發展目標，以提高企業管理效率、促進企業可持續發展為原則，結合行業特點、業務類型和業務規模制定財政資金管理辦法，細化資金在收付、審批、結算、投融資等環節不相容的崗位設置和職責權限。其次要以風險為導向，加強對重要業務、重點事項、重大金額、高風險領域的監管，制定資金內控監管制度，落實內部監督檢查管理部門和工作職責，明確資金監督檢查工作流程和方式。最后，要構建完善的資金評價體系，即資金使用前有計劃、資金使用中有控制、資金使用后有評價，形成國有企業內控部門與財務、業務、審計部門運行順暢、監督有效、相互制衡的工作機制。

（二）持續加強資金收支關鍵環節監督管理，確保內控要求嵌入到資金活動全流程

國有企業在經營管理中要持續加強對資金內控關鍵環節的有效監督，統籌監督本企業及下屬公司的銀行賬戶數量、資金變動情況，加大對大額資金支付、頻繁資金往來、固定額度支付的監管，設置控制參數與資金預警線，對超預算資金支付、單筆大額支付、短期內多次支付等情況進行單獨審批。按照《企業會計準則》《會計人員管理辦法》等法律法規規定，執行人崗相適、定期輪崗、不相容崗位分離的財務崗位設置，實時對財務部門重要崗位、審批權限、財務印鑒及網銀U盾備案管理，明確資金收付與費用報銷審批流程，嚴格按照簽批流程順序簽字，不得先簽、漏簽、補簽。國有企業內控監督部門要定期對資金管理情況、資金計劃執行情況、資金結算情況、財務崗位人員調動情況進行檢查與評價，對不符合內控監管要求的，要限期整改，確保內控要求嵌入到資金活動全流程，將嚴格執行資金內部控制管理的理念內化于心、外化于行。

（三）優化預算管理，完善信息化建設，促進企業各項業務高效運轉，統一管理

推進國有企業信息化建設，強化資金全流程數字監管，是財務全面核算的要求，也是現代化企業管理的體現，有助于國有企業采集、匯總和處理財務數據與商業信息，保證國有企業經濟效益最大化和經營目標的順利實現。國有企業要緊跟時代步伐，完善企業資金內部管理制度建設的同時，加快信息化建設頂層設計，形成上下縱橫、點面相聯的資金內控管理系統，將財務資金信息系統與辦公自動化系統進行數字聯網，全面收集企業內部各業務部門、下屬子公司財務數據與業務信息，優化國有企業全面預算管理，嚴格執行資金計劃，統籌管理，充分利用閑置資金，提升資金周轉效率，促進企業各項業務高效運轉。加大重大項目信息化檔案管理，執行資金支付聯簽程序，及時掌握資金動向，降低資金管理風險，有效發揮信息化管控的剛性約束和監督制衡作用，促進資金管理活動可檢查、可控制、可追溯，減少失誤、違規與舞弊事項。強化財務資金信息系統監督職能，科學設置資金風險預警線，嚴控預算外資金使用情況，加強資金使用全流程監控，及時預測資金風險，為國有企業高質量、高效率、高安全發展提供保障。

（四）培養建設高素質人才隊伍，強化職業道德與風險防范意識，提升資金管理質量

國有企業的可持續發展，資金管理質量的有效提升，其核心基礎是企業員工及其綜合素質能力。國有企業要用鮮明的企業文化吸引人才，樹立拼搏的奮斗精神激勵員工，規劃企業與員工共贏的職業發展路線。完善后備人才管理制度建設，創造學習環境，提供學習條件，制定人才選拔標準，有針對性的加大對管理人員、專業人員和業務人員的培養，尤其鼓勵財務、審計、內控部門等相關人員考取職業技術資格，學習數字信息化技術，掌握先進的經營管理理念。同時，持續加大職業道德培訓，加強法治建設，強化資金風險防范意識，避免在工作中走彎路，犯錯誤。造就一批有技術、懂管理、會經營的高素質人才隊伍，為國有企業高效的資金管理，為國有企業健康的可持續發展注入新鮮血液。

四、結束語

資金管理在國有企業經營管理中具有重要地位，資金管理的水平直接影響國有企業綜合發展狀況。面對世界百年未有之大變局，國有企業要積極發揮堅如磐石的中流砥柱作用，建立健全資金內控管理體制機制，規范制度管理，強化內控監督，加快推進資金內控信息化建設，培養高素質復合型人才，為國家繁榮發展和民族偉大復興貢獻力量。

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