關于我國企業稅收籌劃問題研究

許道敏

[摘 要]隨著世界經濟一體化，各國企業不斷發展壯大，我國企業在生產發展過程中所面臨的市場沖擊和挑戰越來越激烈。在企業的發展進程中，通過對內部管理模式不斷優化升級，旨在最大程度地實現企業價值最大化及提高市場競爭力的目標。想要實現企業價值最大化，最主要的方式就是對財務管理模式進行優化，而其中的稅收籌劃則是至關重要的一個環節，科學合理的稅收籌劃能將企業的稅收成本降到最低，從而促進企業經濟效益的提高。文章通過對我國企業的稅收籌劃問題進行研究與分析，針對目前企業稅收籌劃環節存在的具體問題給出了與之相對應的優化建議，期望能夠為企業進行稅收籌劃提供新的思路。

[關鍵詞]企業;稅收籌劃;對策研究

中圖分類號：F253? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? ? ? ?文章編號：1674-1722（2021）15-0052-03

稅收籌劃環節的實際水平對企業發展所帶來的影響越來越大，而有些企業在稅收籌劃工作中仍然存在著許多問題，最終導致不能夠把企業稅收負擔降到最低。科學有效的稅收籌劃不僅能夠促進企業降低稅收成本，也能夠及時發現企業股權結構設計中所存在的問題。因此，對于企業的稅收籌劃環節的相關研究具有較高的現實意義，能在一定程度上促進企業財務風險乃至經營風險的降低。總體來說，企業在進行稅收籌劃時，要不斷健全內部財務管理體系，設計最佳股權結構，充分發揮其應有作用，實現企業價值最大化。

一、企業稅收籌劃概述

（一）企業稅收籌劃

在企業的稅收籌劃工作中，企業的最高領導者以及稅收籌劃人員，對整個稅收籌劃起著至關重要的作用。企業進行稅收籌劃工作，其目的是在通過遵循相關稅收法律法規的前提之下最大程度降低企業的納稅金額，進而實現降低企業稅收負擔，并充分提高經濟效益，以促進企業獲得長足穩定發展[1]。

（二）企業對于稅收籌劃的實際應用

企業所進行的稅收籌劃工作主要有三個階段，分別是籌資階段、投資階段以及經營階段。在籌資過程中，不管企業采取權益籌資還是債務籌資方式，都會產生相應的籌資成本。首先，在傳統的財務管理活動中，工作人員只是簡單地分析稅收與企業資金出入流量間的關系，而稅收籌劃的有效應用則能夠最大程度降低企業籌資成本，提高經濟效益。其次，由于投資的主體不同，分回稅后利潤時就會有是否承擔所得稅之別，所以需要在投資決策之前做好相應的稅收籌劃方案，才能夠最大程度確保企業利潤最大化。因此，企業的管理人員需要對投資活動的多方面因素進行充分了解，并做好稅收籌劃工作，才能夠有效保障投資戰略目標的正確性。最后，針對企業經營階段的稅收籌劃工作，不管是進行產品研發還是財務活動都會涉及納稅問題，只有充分考慮到每一個環節的稅收籌劃細節，才能夠切實為企業降低稅收負擔，提高經濟收入。

（三）企業稅收籌劃的積極作用

1.有利于充分提高企業經濟效益

企業進行稅收籌劃工作的開展有利于合理增加企業財富，進一步推動企業對于財務管理理念的創新升級。企業生產經營所想要達到的最終目標是通過合理的管理手段來實現內部經濟效益的最優化，而稅收的存在往往會壓縮企業利潤空間，在這樣的背景之下，只有通過更加科學合理的稅收籌劃工作，才能夠確保企業財務管理效率的提高，為企業帶來更多的利潤[2]。一般情況下，企業所追求的利潤最大化是稅后利潤，因此需要進行稅收籌劃來實現企業內部結構的優化整合，在促進企業經營效率提高的同時也能夠充分確保企業經濟效益最優化。

2.有利于進一步提高企業財務管理水平

企業對于稅收籌劃工作的深入開展，不僅能夠促進企業財務管理模式的轉型和升級，也能夠為企業帶來更加有效的內部管理方法，進而促進相關財務體系的進一步健全。除此之外，企業在進行稅務籌劃工作時，通過對財務工作流程的進一步規范，能夠促進資金使用更加合理化，充分確保企業的融資、投資、經營環節資金調度處于協調狀態中，這對于提高企業財務管理水平乃至市場競爭力都具有重要意義[3]。

二、企業稅收籌劃環節存在的問題

（一）企業對于稅收籌劃認識不足

雖然企業稅收籌劃主要是通過合理的手段，在遵循國家相關法律法規的基礎之上，利用稅法優惠政策為企業合理避稅，但值得注意的是，稅收籌劃工作的前提是符合法律法規，一旦存在違反法律法規的內容，不僅不能發揮稅收籌劃應有的作用，反而會影響企業的發展。在傳統的企業稅收籌劃工作中，部分工作人員甚至企業管理人員把該環節簡單地看作偷稅漏稅，導致稅收籌劃的真正意義被忽略，這主要是由于缺乏對稅收籌劃工作的正確認識所導致的。除此之外，在目前企業的稅收籌劃工作中，由于財務管理體系的不健全，偷稅漏稅問題仍然時有發生，這主要是企業內部工作人員缺乏對稅法的了解以及認識不充分所帶來的負面問題，專業知識的不全面導致企業面臨著較大的財務風險。總體來說，企業對于稅務籌劃工作的認識不足以及忽視讓企業的稅務風險大大提高，稅收籌劃工作也過于形式化，不能充分發揮其應有作用。

（二）企業稅收籌劃針對性不足

有關調查顯示，目前我國多數企業所開展的稅收籌劃工作存在著相關性不高的問題，具體來說，企業并沒有依據自身的實際狀況來建立并完善內部稅收籌劃體系，即使部分企業建立了稅收籌劃體系，，也只是遵循一般性原則建立。在制度導向以及明確的工作流程方面并沒有深入探究，導致稅收籌劃工作開展難度加大。企業在開展稅務籌劃工作時應充分結合自身的發展條件，才能夠確保稅收籌劃工作發揮其應有作用，降低企業稅收成本。

（三）稅務籌劃工作原則性不足

稅務籌劃工作需要嚴格遵守稅法規定，這屬于原則性問題，絕不能妥協。但在實際過程中，企業進行稅收籌劃工作經常會發生原則性以及規范性不足的問題。這些問題的存在，不僅暴露了企業在稅收籌劃工作中的嚴重缺陷，也漸漸成為企業為了偷稅漏稅所選擇的方式，讓整個稅務籌劃工作變質。在這樣的情況下，企業財務管理環節受到了嚴重阻礙，企業發展也因為目光短淺、只顧眼前利益而受到嚴重影響。企業在稅務籌劃工作的進展中，工作的原則性需要自始至終被嚴格遵循，才能夠確保稅務籌劃工作順利開展[4]。

（四）稅務籌劃工作人員專業水平不足

企業內部的財務管理工作對于專業人員的要求門檻較低，部分財務工作人員往往是經單位管理人員調配至財務部門，可能并不具備全面的稅法知識、財務知識與工作經驗。在這樣的背景之下，如果稅收籌劃工作人員面臨著比較難以解決的稅務問題，很容易導致稅收籌劃工作出現問題，并缺乏有效的應對措施。雖然企業深入開展了稅收籌劃工作，但由于工作人員水平不足導致稅務籌劃工作不能發揮應有作用，甚至給企業帶來更加難以解決的問題。作為稅收籌劃主體的稅收籌劃工作人員，如果不具備過硬的專業知識以及工作經驗，會導致稅收籌劃工作難度加大或者稅收籌劃失誤，甚至給企業帶來更大的稅收風險，稅收籌劃效果也會大打折扣，這是目前企業稅收籌劃存在的主要問題之一。

三、企業稅收籌劃工作存在問題的優化建議

（一）切實提高對稅收籌劃的認識程度

企業應該充分了解和認識稅收籌劃工作，不管是管理人員還是稅收籌劃工作人員，都應該嚴格遵循稅收籌劃相關的法律法規，避免因為違背法律法規給企業帶來稅務風險。如果稅務風險發生，則有可能導致企業發展受到實質性的影響。首先，作為企業的管理人員應當重視稅收籌劃工作的重要作用以及可能存在的風險，在進行稅收籌劃決策以及完善稅收籌劃模式的過程中，要在法律法規要求的范圍內考慮自身企業的發展狀況，再進行有關決策。其次，稅收籌劃工作人員要充分發揮專業的稅法知識以及財務知識，通過對稅法法律法規以及稅收優惠政策的了解和掌握，最大程度規避風險，并確保企業經濟效益提高。值得注意的是，企業對于稅務風險的防控工作不容忽視，通過建立有效的監督考核機制，確保稅收籌劃工作正確開展并發揮應有作用。

（二）進一步明確工作目標，提高針對性

企業所進行的財務管理活動乃至稅收籌劃工作都與企業生產經營活動有著密切的關聯，因此在制定稅收籌劃方案過程中，稅收籌劃工作人員應考慮到企業發展的實際狀況。企業在進行分期納稅籌劃時應該通過對每期納稅籌劃完成情況進行分析總結，針對具體存在的問題及時給出相對應的解決措施，為后期納稅籌劃工作開展提供經驗。除此之外，企業管理人員應該積極推動業財一體化模式的不斷深入，財務工作人員只有通過對企業業務的熟悉和了解，才能有利于制定更加合理的稅收籌劃方案，提高針對性。最后，企業要建立專門的稅收管理崗位開展稅收籌劃工作，才能夠確保稅收籌劃工作的專業性，避免因為缺乏針對性導致工作形式化。

（三）嚴格遵循稅收籌劃工作原則

稅收籌劃工作是直接影響企業經濟效益的工作環節，因此，企業更應該堅持稅收籌劃工作原則，遵循國家法律法規要求，避免因為違背原則所帶來的更大風險。首先，企業開展稅收籌劃工作，應該堅持合法原則，也就是說在符合我國稅法要求的前提之下，深入開展稅收籌劃工作，合理利用稅收優惠政策從而達到節稅的目的。其次，應當遵循時效性原則，由于企業在生產發展過程中涉及多方面的業務，為了確保稅收籌劃工作的有效性，應當在規定時間內完成稅收籌劃，避免因錯過稅收優惠政策執行期限給企業帶來經濟損失。最后，進行稅收籌劃工作還應該遵循成本削減原則，總體來說，企業開展稅收籌劃工作，最終目標就是提高經濟效益，因此必須選擇合適的稅收籌劃方法達成目標，最大程度削減企業經營成本。

（四）提高對稅收法律法規的了解程度

隨著我國企業以及市場經濟的不斷發展，為了更好地開展稅務工作，有關部門對于稅務法律法規進行了多次調整，以更好地規范稅務市場環境。對于企業納稅籌劃工作人員而言，由于所涉及的稅務法律法規在不斷地調整變更，因此需要及時了解稅法變動狀況，對稅法新修訂的內容加以消化吸收，才能夠確保其在后期的稅收籌劃工作中所采取的工作方式符合要求，進而為企業帶來更多的有利作用。除此之外，工作人員應該積極與同行業優秀人才乃至國外優秀人員進行交流，提高自身的專業水平，吸收更多的優秀管理模式，應用到自身企業的稅收籌劃工作中。值得注意的是，對于外部稅收籌劃經驗，不應當盲目照搬實行，而是在充分考慮自身企業特點的前提下再進行有效結合，才能夠確保發揮其最大效果。

（五）提高稅收籌劃工作人員的專業水平

為了更好地進行企業管理活動并開展有效的稅收籌劃工作，企業管理人員應該充分注重對于稅收籌劃人員的培養和引進，為企業稅收籌劃工作開展奠定堅實的基礎，除此之外，依據企業實際發展狀況來制定的稅收籌劃方法能夠進一步對企業管理結構進行優化。而對于引進專業稅收籌劃人員來說，單一化的引進方式并不能夠完全解決企業內部稅收籌劃人員專業水平不足的問題，因此，需要在以下兩個方面來對稅收籌劃工作人員進行培養和提高。首先，對于企業內部現有的稅收籌劃工作人員而言，企業應通過提供頂級的培訓以及交流座談會，提高他們自身對于稅收籌劃的了解和認識，還可以聘請外部專業稅收籌劃人員來進行講座，以便稅收籌劃工作人員更好地利用稅收籌劃相關知識為企業降低稅收負擔。其次，對于引進外部稅收籌劃人才，企業應該注重考察應聘人員的專業能力以及道德素養，確保其能夠順利開展稅收籌劃工作。鑒于企業內部現有稅收籌劃人員對企業狀況的了解以及外部引進稅收籌劃人員所具備的專業素養，只有通過二者的有效結合才能夠更好地服務于企業稅收籌劃工作，確保企業穩定發展。

四、結語

通過對稅收籌劃的有關分析，可以得知其對于企業發展具有非常重要的作用。我國企業在進行稅收籌劃工作時，除了要充分了解稅收籌劃的有關法律知識之外，還需要了解企業自身發展狀況，只有二者相結合，才能夠發揮稅收籌劃應有的作用。值得注意的是，企業進行稅收籌劃工作要嚴格遵循合法性原則，以不違背稅法規定為前提，降低企業的稅務風險，促進企業實現更好發展。

參考文獻：

[1]許丹云.對我國企業稅收籌劃問題分析[J].財經界，2021（04）：163-164.

[2]吳政希.我國國有企業稅收籌劃的發展現狀及處理方法研究[J].財經界，2020（20）：221-222.

[3]殷萬凱.對我國企業稅收籌劃問題分析[J].納稅，2020，14（02）：64.

[4]王鳳雅.當前我國企業稅收籌劃問題研究[J].納稅，2018，12（28）：41+43.