住房公積金內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級

王翠萍

摘要：隨著住房公積金制度的不斷完善，資金歸集規(guī)模總量上升，其資金使用率也隨之提升。普通老百姓不斷改變了消費觀念，開始逐步了解了住房公積金制度。同時，隨著迅猛發(fā)展的個人貸款業(yè)務(wù)以及住房公積金的大量提取，使住房公積金的使用面臨很大的壓力。基于此，現(xiàn)階段住房公積金管理機構(gòu)需要解決的重大課題，就是安全可控地使用資金，對各項業(yè)務(wù)的規(guī)范性提供保障。

關(guān)鍵詞：住房公積金;內(nèi)部審計;轉(zhuǎn)型升級

一、以理念創(chuàng)新為先導(dǎo)，推進住房公積金內(nèi)審轉(zhuǎn)型

（一）樹立“免疫系統(tǒng)”功能論的審計理念

首先，從審計功能來看，即預(yù)防功能、揭露功能和抵御功能。預(yù)防功能主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計具有及時發(fā)現(xiàn)、分析和解決苗頭性、傾向性等問題的效能;揭示功能主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計具有檢查和披露違紀違規(guī)、損失浪費，以及體制機制和制度等問題的效能;抵御功能主要是內(nèi)部審計具有深層次分析問題，并提出整改意見與改進建議的效能。其次，從審計作用來看，內(nèi)部審計具有預(yù)防性、批判性和建設(shè)性三大基本作用。預(yù)防性作用，主要是通過對組織所存在的問題及早發(fā)現(xiàn)或提前預(yù)測，以避免因問題發(fā)生而導(dǎo)致不必要的損失，或產(chǎn)生更為嚴重的后果;批判性作用，主要是通過審計針對發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，及時做出相應(yīng)的審計處理處罰，以維護審計的嚴肅性與權(quán)威性;建設(shè)性作用，主要是通過審計促進組織改革體制、健全機制和完善制度，更好地加強內(nèi)部控制和治理，保證順利實現(xiàn)組織的既定目標。因此，樹立內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能論的審計理念，是對內(nèi)部審計本質(zhì)認識的深化與創(chuàng)新，更是引領(lǐng)實現(xiàn)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展，開創(chuàng)內(nèi)部審計事業(yè)新局面的迫切需要。

（二）樹立審計監(jiān)督與服務(wù)并舉的審計理念

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中明確指出：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)在工作開展過程中，需要將監(jiān)督職能與服務(wù)相融合，以監(jiān)督促管理，以服務(wù)增效益，即監(jiān)督是手段、具有過程性，服務(wù)是目的、具有結(jié)果性。

二、現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強，對內(nèi)部審計工作重視有待加強

作為地方事業(yè)單位，住房公積金管理中心必須遵循“財政收支兩條線”原則，即由財政撥付相應(yīng)的人員工資和辦公經(jīng)費。目前，管理中心并沒有正確認識自身的建設(shè)職能和服務(wù)職能。同時，住房公積金內(nèi)審機構(gòu)是內(nèi)設(shè)的職能部門，沒有脫離管理層。因為不具備充分的獨立性，所以對于充分發(fā)揮審計職能形成了嚴重制約。

（二）監(jiān)督力量薄弱，內(nèi)審人員素質(zhì)有待提升

隨著住房公積金各項業(yè)務(wù)操作的自動化程度不斷提升，相應(yīng)的審計項目的內(nèi)容、種類也隨之擴大，由此對審計人員所提出的要求也越來越高。同時，因為住房公積金各項內(nèi)部審計任務(wù)，具有一定的任務(wù)性和階段性。在開展內(nèi)部專項審計時，需要抽調(diào)一部分人員組成臨時內(nèi)審工作組，而這部分人員具有較大的流動性、隨意性，素質(zhì)參差不齊，不具備較強的責(zé)任心。由此造成審計質(zhì)量不高，缺乏連續(xù)的審計監(jiān)督，對于實現(xiàn)審計控制目標極為不利。

三、完善住房公積金內(nèi)部審計工作的相關(guān)建議

（一）樹立內(nèi)部審計理念，助力管理優(yōu)化升級

1.樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/p>

2014年，住建部制定了《住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標準》，推廣使用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，進一步加快了各地市管理機構(gòu)住房公積金信息化建設(shè)的步伐，住房公積金信息管理系統(tǒng)逐漸統(tǒng)一規(guī)范，做到了住房公積金會計核算、業(yè)務(wù)辦理和資金收支流程在管理系統(tǒng)中固化，為內(nèi)部審計的職能定位變革創(chuàng)造了條件，需要管理者積極順應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，從對內(nèi)審“查賬”的糾錯和業(yè)務(wù)稽核的合規(guī)性方面的認識，轉(zhuǎn)變到以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理為審計內(nèi)容，真正視內(nèi)部審計為管理的助手。

2.樹立全面參與的審計理念

住房公積金管理者在抓資金管理經(jīng)辦服務(wù)的同時，更多地要關(guān)注內(nèi)部審計工作。打破內(nèi)部審計只是單純事后監(jiān)督的陳舊觀念，拓展內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)維度，充分利用了解公積金管理機構(gòu)行業(yè)特點和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)勢，既要加強業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，如歸集過程中的掛靠繳存、少繳漏繳，使用過程中的騙提騙貸，個貸還款中的逾期，信息系統(tǒng)安全管理都應(yīng)列為重點審計對象。更多的是滲入行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大政策制定等領(lǐng)域，從體制機制的層面提出建設(shè)性的解決措施和辦法。

（二）探索內(nèi)部審計方式方法，貼合行業(yè)發(fā)展實際

1.大力開展非現(xiàn)場審計

由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，擴大審計范圍，降低審計成本。隨著住房公積金管理信息化的不斷增強，計算機技術(shù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍運用，業(yè)務(wù)檔案電子影像化的普及，系統(tǒng)數(shù)據(jù)實時采集，電子檔案隨時調(diào)閱，都為非現(xiàn)場審計提供了條件。通過非現(xiàn)場審計，對信息進行收集和數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標疑點，為現(xiàn)場審計提供重點線索，以提高現(xiàn)場審計的效率。

2.搭建數(shù)字化的審計工作平臺

依托現(xiàn)有公積金業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，開發(fā)風(fēng)險評估、審計分析、審計項目管理等功能一體化的內(nèi)審新架構(gòu)，提高內(nèi)審工作的信息化水平和專業(yè)化程度。把平臺和住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合在一起，從財務(wù)整體數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)出發(fā)，關(guān)聯(lián)房產(chǎn)交易以及產(chǎn)權(quán)登記等外部數(shù)據(jù)，來進行風(fēng)險評估模型以及審計模型的構(gòu)建，做好智能的分析和數(shù)據(jù)的挖掘，從而實現(xiàn)動態(tài)預(yù)測、全景展示風(fēng)險及演變趨勢，集中提示風(fēng)險及預(yù)警。在進行審計計劃制定的時候，可以參考風(fēng)險評估情況，從預(yù)警信息出發(fā)來確定審計的疑點，制定相關(guān)的審計項目。

四、樹立內(nèi)部審計理念，助力管理優(yōu)化升級

（一）樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/p>

2014年，住建部制定了《住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標準》，推廣使用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，進一步加快了各地市管理機構(gòu)住房公積金信息化建設(shè)的步伐，住房公積金信息管理系統(tǒng)逐漸統(tǒng)一規(guī)范，做到了住房公積金會計核算、業(yè)務(wù)辦理和資金收支流程在管理系統(tǒng)中固化，為內(nèi)部審計的職能定位變革創(chuàng)造了條件，需要管理者積極順應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，從對內(nèi)審“查賬”的糾錯和業(yè)務(wù)稽核的合規(guī)性方面的認識，轉(zhuǎn)變到以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理為審計內(nèi)容，真正視內(nèi)部審計為管理的助手。內(nèi)部審計不僅對住房公積金具體業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、分析和評價，重點關(guān)注住房公積金風(fēng)險管理、控制、評價和治理，以發(fā)現(xiàn)問題、咨詢服務(wù)、防范風(fēng)險，樹立內(nèi)部審計是價值創(chuàng)造者的審計理念。這樣才能既符合國家內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，也符合住房公積金事業(yè)發(fā)展的客觀要求。

（二）樹立全面參與的審計理念

住房公積金管理者在抓資金管理經(jīng)辦服務(wù)的同時，更多地要關(guān)注內(nèi)部審計工作。打破內(nèi)部審計只是單純事后監(jiān)督的陳舊觀念，拓展內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)維度，充分利用其了解公積金管理機構(gòu)行業(yè)特點和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)勢，既要加強業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，如歸集過程中的掛靠繳存、少繳漏繳，使用過程中的騙提騙貸，個貸還款中的逾期，信息系統(tǒng)安全管理都應(yīng)列為重點審計對象。更多的是滲入行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大政策制定等領(lǐng)域，從體制機制的層面提出建設(shè)性的解決措施和辦法。如住房公積金資金管理審計，除資金計劃、調(diào)度、劃撥的合規(guī)性外，要關(guān)注業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的關(guān)聯(lián)，要分析預(yù)判行業(yè)發(fā)展趨勢，要對業(yè)務(wù)政策調(diào)整提出前瞻性建議，要對資金風(fēng)險的內(nèi)控制度有效性進行評價，還要延伸到諸如理念、素質(zhì)和文化建設(shè)等深層次問題研究。

（三）樹立過程控制審計理念

內(nèi)部審計是一個控制系統(tǒng)，而不是檢查系統(tǒng)，其主要目的是預(yù)防違法違紀行為發(fā)生。住房公積金管理工作是一項涉及資金量大，環(huán)節(jié)眾多的工作，隨著管理風(fēng)險在不斷加大，要求以防范和規(guī)避風(fēng)險為導(dǎo)向，將內(nèi)部審計的中心前移，使得事前的風(fēng)險預(yù)警和事中的風(fēng)險控制成為可能，實現(xiàn)監(jiān)督過程全覆蓋，在堅持事后審計、事中監(jiān)督的同時，積極向事前決策階段滲透，逐步實現(xiàn)全過程審計監(jiān)督，揭示控制缺陷，促進改善管理，提供系統(tǒng)性、建設(shè)性的審計增值服務(wù)。

五、探索內(nèi)部審計方式方法，貼合行業(yè)發(fā)展實際

（一）大力開展非現(xiàn)場審計

由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，擴大審計范圍，降低審計成本。隨著住房公積金管理信息化的不斷增強，計算機技術(shù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍運用，業(yè)務(wù)檔案電子影像化的普及，系統(tǒng)數(shù)據(jù)實時采集，電子檔案隨時調(diào)閱，都為非現(xiàn)場審計提供了條件。通過非現(xiàn)場審計，對信息收集和數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標疑點，為現(xiàn)場審計提供重點線索，以提高現(xiàn)場審計的效率。

（二）搭建數(shù)字化的審計工作平臺

依托現(xiàn)有公積金業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，開發(fā)風(fēng)險評估、審計分析、審計項目管理等功能一體化的內(nèi)審新架構(gòu)，提高內(nèi)審工作的信息化水平和專業(yè)化程度。把平臺和住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合在一起，從財務(wù)整體數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)出發(fā)，關(guān)聯(lián)房產(chǎn)交易以及產(chǎn)權(quán)登記等一些外部數(shù)據(jù)，來進行風(fēng)險評估模型以及審計模型的構(gòu)建，做好智能的分析和數(shù)據(jù)的挖掘，從而實現(xiàn)動態(tài)預(yù)測、全景展示風(fēng)險及演變趨勢，集中提示風(fēng)險及預(yù)警。

（三）推動多層次聯(lián)動整改

內(nèi)審過程必須與跟蹤整改保持同步，提高成果轉(zhuǎn)化的及時性。現(xiàn)場測試審計取證階段著力推動業(yè)務(wù)職能處室“點”的整改;底稿編制審計發(fā)現(xiàn)階段，與內(nèi)部紀檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，著力推動管理層，立足源頭，自上而下“線”的整改;重大問題致力于推動決策層“面”的整改，區(qū)分問題重要程度采取差別化跟蹤策略，推動全員參與，推進循環(huán)審計。

六、結(jié)束語

新的歷史時期，住房公積金內(nèi)部審計工作必須摒棄傳統(tǒng)審計模式，緊緊抓住住房公積金業(yè)務(wù)發(fā)展變化方向，對內(nèi)部審計工作的思路進行探索。構(gòu)建新型的審計模式，真正實現(xiàn)“以增值為目標、以控制為主線、以風(fēng)險為導(dǎo)向”，使內(nèi)審工作能夠切實服務(wù)于住房公積金，使之真正發(fā)揮出經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]王云.加強住房公積金內(nèi)部審計[J].會計之友，2010（7）：43-44.

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