住房公積金內部審計工作的轉型升級

王翠萍

摘要：隨著住房公積金制度的不斷完善，資金歸集規?？偭可仙?，其資金使用率也隨之提升。普通老百姓不斷改變了消費觀念，開始逐步了解了住房公積金制度。同時，隨著迅猛發展的個人貸款業務以及住房公積金的大量提取，使住房公積金的使用面臨很大的壓力。基于此，現階段住房公積金管理機構需要解決的重大課題，就是安全可控地使用資金，對各項業務的規范性提供保障。

關鍵詞：住房公積金;內部審計;轉型升級

一、以理念創新為先導，推進住房公積金內審轉型

（一）樹立“免疫系統”功能論的審計理念

首先，從審計功能來看，即預防功能、揭露功能和抵御功能。預防功能主要體現在內部審計具有及時發現、分析和解決苗頭性、傾向性等問題的效能;揭示功能主要表現在內部審計具有檢查和披露違紀違規、損失浪費，以及體制機制和制度等問題的效能;抵御功能主要是內部審計具有深層次分析問題，并提出整改意見與改進建議的效能。其次，從審計作用來看，內部審計具有預防性、批判性和建設性三大基本作用。預防性作用，主要是通過對組織所存在的問題及早發現或提前預測，以避免因問題發生而導致不必要的損失，或產生更為嚴重的后果;批判性作用，主要是通過審計針對發現和揭示的問題，及時做出相應的審計處理處罰，以維護審計的嚴肅性與權威性;建設性作用，主要是通過審計促進組織改革體制、健全機制和完善制度，更好地加強內部控制和治理，保證順利實現組織的既定目標。因此，樹立內部審計“免疫系統”功能論的審計理念，是對內部審計本質認識的深化與創新，更是引領實現內部審計創新發展，開創內部審計事業新局面的迫切需要。

（二）樹立審計監督與服務并舉的審計理念

國際內部審計師協會（IIA）在《國際內部審計專業實務標準》中明確指出：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標”。因此，內部審計機構在工作開展過程中，需要將監督職能與服務相融合，以監督促管理，以服務增效益，即監督是手段、具有過程性，服務是目的、具有結果性。

二、現階段住房公積金內部審計存在的問題

（一）內部審計機構的獨立性不強，對內部審計工作重視有待加強

作為地方事業單位，住房公積金管理中心必須遵循“財政收支兩條線”原則，即由財政撥付相應的人員工資和辦公經費。目前，管理中心并沒有正確認識自身的建設職能和服務職能。同時，住房公積金內審機構是內設的職能部門，沒有脫離管理層。因為不具備充分的獨立性，所以對于充分發揮審計職能形成了嚴重制約。

（二）監督力量薄弱，內審人員素質有待提升

隨著住房公積金各項業務操作的自動化程度不斷提升，相應的審計項目的內容、種類也隨之擴大，由此對審計人員所提出的要求也越來越高。同時，因為住房公積金各項內部審計任務，具有一定的任務性和階段性。在開展內部專項審計時，需要抽調一部分人員組成臨時內審工作組，而這部分人員具有較大的流動性、隨意性，素質參差不齊，不具備較強的責任心。由此造成審計質量不高，缺乏連續的審計監督，對于實現審計控制目標極為不利。

三、完善住房公積金內部審計工作的相關建議

（一）樹立內部審計理念，助力管理優化升級

1.樹立風險導向審計理念

2014年，住建部制定了《住房公積金基礎數據標準》，推廣使用住房公積金銀行結算數據應用系統，進一步加快了各地市管理機構住房公積金信息化建設的步伐，住房公積金信息管理系統逐漸統一規范，做到了住房公積金會計核算、業務辦理和資金收支流程在管理系統中固化，為內部審計的職能定位變革創造了條件，需要管理者積極順應這種轉變，從對內審“查賬”的糾錯和業務稽核的合規性方面的認識，轉變到以風險管理、內部控制和治理為審計內容，真正視內部審計為管理的助手。

2.樹立全面參與的審計理念

住房公積金管理者在抓資金管理經辦服務的同時，更多地要關注內部審計工作。打破內部審計只是單純事后監督的陳舊觀念，拓展內部審計的業務維度，充分利用了解公積金管理機構行業特點和業務流程的優勢，既要加強業務環節的監督，如歸集過程中的掛靠繳存、少繳漏繳，使用過程中的騙提騙貸，個貸還款中的逾期，信息系統安全管理都應列為重點審計對象。更多的是滲入行業發展規劃、戰略決策、重大政策制定等領域，從體制機制的層面提出建設性的解決措施和辦法。

（二）探索內部審計方式方法，貼合行業發展實際

1.大力開展非現場審計

由現場審計向現場審計與非現場審計相結合轉變，擴大審計范圍，降低審計成本。隨著住房公積金管理信息化的不斷增強，計算機技術發展，網絡技術的普遍運用，業務檔案電子影像化的普及，系統數據實時采集，電子檔案隨時調閱，都為非現場審計提供了條件。通過非現場審計，對信息進行收集和數據分析，發現業務指標疑點，為現場審計提供重點線索，以提高現場審計的效率。

2.搭建數字化的審計工作平臺

依托現有公積金業務管理信息系統的數據優勢，開發風險評估、審計分析、審計項目管理等功能一體化的內審新架構，提高內審工作的信息化水平和專業化程度。把平臺和住房公積金業務系統結合在一起，從財務整體數據以及業務出發，關聯房產交易以及產權登記等外部數據，來進行風險評估模型以及審計模型的構建，做好智能的分析和數據的挖掘，從而實現動態預測、全景展示風險及演變趨勢，集中提示風險及預警。在進行審計計劃制定的時候，可以參考風險評估情況，從預警信息出發來確定審計的疑點，制定相關的審計項目。

四、樹立內部審計理念，助力管理優化升級

（一）樹立風險導向審計理念

2014年，住建部制定了《住房公積金基礎數據標準》，推廣使用住房公積金銀行結算數據應用系統，進一步加快了各地市管理機構住房公積金信息化建設的步伐，住房公積金信息管理系統逐漸統一規范，做到了住房公積金會計核算、業務辦理和資金收支流程在管理系統中固化，為內部審計的職能定位變革創造了條件，需要管理者積極順應這種轉變，從對內審“查賬”的糾錯和業務稽核的合規性方面的認識，轉變到以風險管理、內部控制和治理為審計內容，真正視內部審計為管理的助手。內部審計不僅對住房公積金具體業務進行監督、分析和評價，重點關注住房公積金風險管理、控制、評價和治理，以發現問題、咨詢服務、防范風險，樹立內部審計是價值創造者的審計理念。這樣才能既符合國家內部審計發展趨勢，也符合住房公積金事業發展的客觀要求。

（二）樹立全面參與的審計理念

住房公積金管理者在抓資金管理經辦服務的同時，更多地要關注內部審計工作。打破內部審計只是單純事后監督的陳舊觀念，拓展內部審計的業務維度，充分利用其了解公積金管理機構行業特點和業務流程的優勢，既要加強業務環節的監督，如歸集過程中的掛靠繳存、少繳漏繳，使用過程中的騙提騙貸，個貸還款中的逾期，信息系統安全管理都應列為重點審計對象。更多的是滲入行業發展規劃、戰略決策、重大政策制定等領域，從體制機制的層面提出建設性的解決措施和辦法。如住房公積金資金管理審計，除資金計劃、調度、劃撥的合規性外，要關注業務與財務之間的關聯，要分析預判行業發展趨勢，要對業務政策調整提出前瞻性建議，要對資金風險的內控制度有效性進行評價，還要延伸到諸如理念、素質和文化建設等深層次問題研究。

（三）樹立過程控制審計理念

內部審計是一個控制系統，而不是檢查系統，其主要目的是預防違法違紀行為發生。住房公積金管理工作是一項涉及資金量大，環節眾多的工作，隨著管理風險在不斷加大，要求以防范和規避風險為導向，將內部審計的中心前移，使得事前的風險預警和事中的風險控制成為可能，實現監督過程全覆蓋，在堅持事后審計、事中監督的同時，積極向事前決策階段滲透，逐步實現全過程審計監督，揭示控制缺陷，促進改善管理，提供系統性、建設性的審計增值服務。

五、探索內部審計方式方法，貼合行業發展實際

（一）大力開展非現場審計

由現場審計向現場審計與非現場審計相結合轉變，擴大審計范圍，降低審計成本。隨著住房公積金管理信息化的不斷增強，計算機技術發展，網絡技術的普遍運用，業務檔案電子影像化的普及，系統數據實時采集，電子檔案隨時調閱，都為非現場審計提供了條件。通過非現場審計，對信息收集和數據分析，發現業務指標疑點，為現場審計提供重點線索，以提高現場審計的效率。

（二）搭建數字化的審計工作平臺

依托現有公積金業務管理信息系統的數據優勢，開發風險評估、審計分析、審計項目管理等功能一體化的內審新架構，提高內審工作的信息化水平和專業化程度。把平臺和住房公積金業務系統結合在一起，從財務整體數據以及業務出發，關聯房產交易以及產權登記等一些外部數據，來進行風險評估模型以及審計模型的構建，做好智能的分析和數據的挖掘，從而實現動態預測、全景展示風險及演變趨勢，集中提示風險及預警。

（三）推動多層次聯動整改

內審過程必須與跟蹤整改保持同步，提高成果轉化的及時性?，F場測試審計取證階段著力推動業務職能處室“點”的整改;底稿編制審計發現階段，與內部紀檢監察等其他內部監督力量協作配合，著力推動管理層，立足源頭，自上而下“線”的整改;重大問題致力于推動決策層“面”的整改，區分問題重要程度采取差別化跟蹤策略，推動全員參與，推進循環審計。

六、結束語

新的歷史時期，住房公積金內部審計工作必須摒棄傳統審計模式，緊緊抓住住房公積金業務發展變化方向，對內部審計工作的思路進行探索。構建新型的審計模式，真正實現“以增值為目標、以控制為主線、以風險為導向”，使內審工作能夠切實服務于住房公積金，使之真正發揮出經濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]王云.加強住房公積金內部審計[J].會計之友，2010（7）：43-44.

[2]趙生園.基于審計視角的我國住房公積金制度存在的問題及對策[J].會計師，2017（20）：121-124.