企業內部控制的現狀及改進措施

邱秋學

摘要：當前，多數企業的管理者只注重企業經營所獲得的利潤，忽視了內控制度的作用，致使企業發展停滯不前，面臨愈發激烈的行業競爭，部分企業逐漸被市場淘汰。我國經濟發展起步晚，在企業內部控制制度體系的建立上比較薄弱，企業在發展中出現了很多弊端。因此，企業必須清楚意識到內控制度的重要性，在不斷的發展中探索和制定出符合自身的內部控制制度，從而建立完善和規范的內控制度體系。本文主要論述當前多數企業在內控中普遍存在的一些問題，據此提出相應的對策建議，以期為企業的改進提供借鑒與參考。

關鍵詞：內控制度;問題建議;信息化建設

當前，隨著我國經濟的不斷發展，各行各業競爭日趨激烈，對企業發展提出高要求。內部控制是現代企業發展的必然趨勢，可以通過科學化、規范化、信息化的管理手段來促進企業的發展。明確企業目標、完善的法律法規，能夠保證企業經營管理合法合規，確保及時和真實地提供財務報告，從而提高企業的效率和效果，實現戰略目標。遵守全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益五大原則，全面認識和理解內控的五大要素，對企業的經營、財務管理形成有效制度管理，建立和實施高質量規范合理的內控體系，從而提升企業整體的管理能力和風險防范能力，推動企業更好地占有市場，參與國際競爭。近年來，由于沒有建立和完善內部控制制度，很多企業的發展受到了嚴重制約，為廣大管理者帶來難題。因此，對企業內控問題進行研究，具有較強的現實意義。

一、企業內部控制的現狀及存在的問題

（一）管理層對內部控制制度重要性的認識不足

企業管理層大多數只看重公司經營效益，經營利潤的增長，沒有意識到內控制度有效的管理會帶來更好的經營效益和利潤。企業內控系統應根據自身的發展內、外部的環境實時進行更新和完善。不成熟的內控系統，會使企業內控建設和執行缺乏理論依據。目前很多企業側重點在于事后控制，發生問題后才會想辦法去控制和彌補，缺乏對于內控事前和事中的控制。

（二）組織架構不合理，權責分配不明確

企業的組織架構能明確各個部門和人員的權限和職責，但責權不清晰，有的企業董事長、總經理由一人擔任，還有些企業的董事會成員由經理兼任。內部組織結構設置不科學，職能設置不合理出現機構重疊，職能還出現缺失和交叉，從而使公司的整體運營效率低下。有的企業財務會計被經理直接領導，財務監督形同虛設，起不到作用，內控制度也得不到有效運行，會計信息不能及時傳遞從而造成信息失真、出現貪污等問題，會計崗位形同虛設，無法充分發揮其本身該有的作用，內部控制無法起到應有的作用。

（三）企業內部控制制度不完善

內部監督是企業內部控制的重要保證，是對其他內部控制要素的再控制。但我國目前很多企業對內部監督認識不全面、概念理解不清晰，在建立內部控制監督上都側重于事后監督，疏忽了事前控制和事中控制。內部監督工作的職能是查錯防弊，控制風險，大多企業都側重事后監督，導致企業各個部門工作職能配合得不到有效發揮，內部監督的作用達不到預期效果。很多企業的內部監督機構都設立于管理層之下，統一由管理層管理，其工作職責內容都必須由管理部門授權。還有部分企業內部監督機構是隸屬于財務部門或相同地位的部門，這樣導致企業內部監督起不到作用，更無法對上級部門進行監督。企業雖然制定了內部控制制度，但制定的制度本身缺乏針對性，操作性不強，從而導致在實施中制度流于形式。當今社會形勢不斷變化，企業內外部環境也隨之變化，不及時對內控制度加以修正和調整，會妨礙企業自身的發展，影響企業的運營管理。

（四）信息傳遞和溝通中不夠暢通

信息與溝通是企業內控制度主要的要素之一，一定要做到信息和溝通自上而下、橫向以及自下而上的傳遞，能及時、快速地對信息進行交流與溝通。但很多企業的管理層只關注對下級的管理，不重視同級之間的交流和溝通，各部門之間的信息交流不暢通，很多企業也沒有關注信息傳遞下去后員工信息的反饋，很多企業只關注信息的傳遞沒有注重信息的溝通和交流，這樣妨礙了企業的發展。做好企業各部門之間的信息溝通、交流和反饋，能形成有效的管理機制，促進企業健康、穩定和可持續發展。

（五）企業內控制度監督不力

加強對控制制度的監督非常重要，這樣才能確保企業的內控制度更好的實施和開展。但當前我國大部分企業的內控制度，缺乏有效合理的監督，企業在制定內控的監督程序、方法和要求中，沒有考慮是否符合企業自身發展，企業在實施內部控制中就起不到監督作用。在監督中發現內控制度的缺陷，沒有引起管理者的重視，沒有及時去分析缺陷的性質和產生的原因，完善和改進內控制度，也沒有追究相關責任人的責任。

二、企業內控制度管理的改進和優化建議

（一）加強企業全員對內部控制重要性的認識和學習

加強企業全體員工對企業內部控制全方位的學習和認識，在企業內部進行科學的推廣、學習和培訓，加強全體員工對內部控制深刻、全面、正確的認識。企業高層管理者對內部控制的理解和認識更加重要，提高高層管理人員的自身管理素質，嚴格遵守內控制度和內控流程。企業不能用狹隘的會計內控來代替內部控制，在企業發展中要不斷認識不足，并對其進行完善和優化，制定出更適合企業自身發展的新內部控制管理理念。企業要對全體員工加強內部控制教育學習并擴大宣傳力度，來提高員工的內控管理意識，結合實踐更好地推動內控制度的學習，深刻認識到內部控制的重要性。

（二）建立和完善內部控制制度

有效和合理的企業管理制度是推動企業實現戰略目標的重要保障，建設和完善內部控制制度，是現代企業管理制度的主要內容。制定出符合企業自身發展的內部控制系統，有利于企業能夠順利運行并有效地發揮出內控的作用。設立內部控制管理和監督機構，這樣能使內控管理的開展在企業內部有充實的組織和科學的制度保障，還要訂立科學、合理、嚴密的內部控制制度和操作規程。企業分析了解當前的市場整體情況，對所處的內外部環境進行分析，借鑒其他成功企業完善成熟的內部控制制度，來更好地完善和建立符合企業自身發展的內部控制制度，加強企業的控制活動，控制企業的經營和管理風險。對一些重要崗位，要明確崗位職責、權限，授權審批流程，做到崗位不相容職務分離控制，避免出現控制的盲點，促進企業的健康發展。

（三）完善企業內控制度的審計機制

審計委員會直屬企業董事會，區別于其他部門具有獨立性，需要具有良好的職業操守及較高的專業勝任能力，還必須擁有相關的財務經驗。負責審查企業內部控制、監控內部控制的有效實施。首先，內部審計部門必須具有完全的獨立性，在企業中要具有更高的地位和權威，企業賦予它對其他部門的監督和管控的權利。其次，企業的高層管理人員要重視和推動內審部門開展工作，內審部門在審計中發現的不合理問題要及時向上匯報。審計委員會還需負責建立好內部審計機制，為了避免審計人員和被審計單位的欺詐和賄賂，審計委員會和內部審計部門的人員經費必須獨立，企業要合理拓寬審計范圍，完善企業內部審計機制，還要轉變思想，丟棄單一傳統的財務會計審計模式，轉變為全方位看待問題，要注重企業內部管控的每個環節和細節，側重點也要轉變，由事后審計變為事前審計、事中審計。審計方法要多樣靈活，從而完善企業內部審計機制，提高審計工作的效率和質量。

（四）提高企業的風險預防能力

目前我國企業的風險管理水平都不高，風險管理復雜程度一直在上升，特別是在風險的識別、分析和應對上，準確和快速地找出風險點及產生的因素，處理好風險之間此消彼長的切合點，從而在風險管理中尋求新的機會。風險存在著一定的復雜度，需要定量、定性方法的有機結合。企業在開展內部控制管理的過程中，內控制度的有效實施要依賴于風險管理的技術方法和方式。風險管理離不開內部控制的支撐，所以企業必須加強內部控制和風險管理的結合。企業要建立科學的風險評估識別機制，及時發現風險，對風險進行合理、正確、及時的分析和評估，從而有效規避風險，把風險降低到企業能承受的范圍，減少風險給企業帶來的不利影響和損失。加強企業內部風險管控和監管，提升企業全體人員防范風險意識和能力的培養，按照企業的設定目標，做好風險識別、風險分析和風險應對，做好企業財務風險和經營風險的全面防范、分析、監管和控制。

（五）利用信息技術加強企業內部信息溝通

信息與溝通是實施內部控制的重要條件。信息和溝通要自上而下暢通無阻，企業要建立健全溝通制度，確保重要信息在員工與董事會、監事會、經理層之間及時傳遞、暢通無阻，更好地促進企業的成長和發展。企業的內部控制不是簡單層面的管理，需要有專業的管理制度去整理和分析，對信息準確把握并形成有用的信息。在信息時代下，企業要利用現代化技術手段去推動。例如，當前的5G系統和云系統可以應用于現代企業的信息管理，建立和開發與企業管理相對應的信息系統，將信息系統與公司的內部控制流程相結合，減少或消除人為操作因素。利用新技術，加強信息系統的開發、維護、訪問和變更，保證信息在數據輸入輸出、文件存儲和保管等方面的安全穩定運行，及時、全面、準確地獲取企業各個環節的信息，及時溝通協調企業管理層和員工的工作。

三、結束語

綜上所述，內控制度應隨著內外環境和企業的自身發展，進行實時完善和更新，企業應加強風險管理，確保內部信息的溝通交流從上往下、從下往上，在企業發展中構建一套符合自身發展情況，完善、全面的內部控制體系，使企業健康持續發展，從而實現戰略目標。

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