企業預算管理與績效考核的融合運用研究

安志新

摘要：企業預算管理是提升企業綜合競爭能力，并且能夠讓企業在市場競爭中獲得優勢的必要手段，缺乏科學的預算管理的企業，營運質量將不斷降低，甚至無法把握市場競爭中的良好機遇，不能直面困難，由此可知，高效的預算管理在企業經營中的重要性。其中，績效考核作為企業預算管理的關鍵，關乎企業成本的有效管控，以及對于員工能力激發的效果。本文闡述了預算管理與績效考核的概念和意義，分析了企業預算管理與績效考核融合應用的作用，然后對企業預算管理和績效考核進行了分析，探討了解決問題的一些辦法。

關鍵詞：預算管理;績效考核;融合作用

預算是在預測和決策的基礎上，以數量和金額的方式反映企業在未來一定時期內的經營和投資活動的具體計劃，是企業為實現目標而對各種資源和活動的詳細安排。預算是實施和控制經濟活動的最具體的計劃，是將企業活動與預定目標聯系起來的有效方法。預算管理在企業中的作用主要是引導和控制企業的內外部經濟活動，使企業能夠實現預期目標，預算管理可以實現企業內部各部門之間的協調，預算管理也可以作為績效考核的標準。

績效考核是指公司管理層或部門運用科學的考核方法，參照公司的目標和績效標準，對員工完成任務、履行崗位職責的程度和發展狀況進行評價的過程，并將評估結果反饋給員工。有效的績效考核可以激勵員工的工作熱情，促進企業各部門向企業制定的目標前進。這樣一來，二者的融合運用在企業中就顯得尤為重要。在國家經濟形勢日趨復雜的情況下，如何把握好機遇，合理的將企業預算管理與績效考核融合到一起并發揮作用，對企業的生存發展以及良好的運營有著重要的意義。

一、預算管理的意義

（一）利于企業明確發展的長、短期目標

企業在確定自己的長期戰略目標時，需要制定長期目標和短期目標。此時，企業的預算管理將幫助企業分解長期目標，細化企業目標，使各部門能夠明確規劃自身和要開展的工作，即以長期目標為基準，圍繞長期目標制定短期任務，對后續時期的生產經營活動進行合理安排和預算，幫助企業合理配置資源。

（二）提升經營管理水平，有效執行戰略規劃

企業實施有效的預算管理，有利于加強對企業經濟活動的全面控制，進一步加強企業的管理水平，從而有效地實施企業的戰略規劃。在全面預算管理過程中，管理者可以逐步完善各方面的管理制度，讓各部門和員工了解企業的目標，并積極參與到實現企業目標的規劃過程中，在很大程度上調動員工的積極性。在實施預算管理時，通常會設立多個責任中心，使企業的職責和目標在責任中心上得到充分落實，再分配到中心下的各部門和不同環節，戰略規劃得以高效進行。

（三）統籌配置資源，提高資源利用率

有效的預算管理可以合理配置資源，將資源運用到最有用、最賺錢的項目中，提高資源利用效率。這就要求企業在全面預算管理中做好各種生產要素的預算控制，進而對涉及的各種資源要素的生產經營活動進行控制。企業應根據自身獨特的經營習慣、特點和時期，制定適合自身企業的資源預算管理模式，采用適合企業的、有針對性的預算編制方法，增強資源預算的全面性和科學性。

（四）利于企業各個經營單位工作績效評價

預算管理與績效評價是密不可分的，在制定出各部門單位的目標和所要承擔的責任后，要建立公開的獎懲機制作為保障，績效考核是實現企業戰略目標不可或缺的手段，二者相輔相成。具體來說，績效考核工作是以全面預算管理為基準的，企業可以以一段時間中設定好的各種長短期目標為標準，評價部門與單位對目標的執行情況，同時對工作績效做出評價。如果沒有績效考核的保障，也缺乏嚴格的獎懲制度，保證預算管理落到實處這是很困難的，也沒辦法繼續執行企業給各部門單位設定的目標，那么全面預算管理也就形同虛設。

二、績效考核的意義

（一）導向與激勵作用

企業管理者制定的考核標準，體現出了現階段企業的管理的重心和努力的方向，而且能充分反映決策者的管理意圖，引導整個企業的部門機構為實現此意圖，以及企業長期發展的戰略目標做出努力。必須指出，無論企業制定什么樣的考核程序，最終都必須有獎罰規定，并嚴格執行，做到真正的獎優罰劣、避免付出的努力和收獲不一致、“無功受獎”等不公平的現象出現。考核的激勵作用，主要體現在它既能滿足部分員工的物質需求，又可滿足其精神方面的需求。把績效較好的部門樹立成為其他部門的標桿，激勵其他部門則會模仿追趕，達到提升企業整體工作效率的效果。

（二）提升團隊價值創造力

團隊績效評估是企業的一個重要子系統。通過在團隊中建立績效標準，并以此來評價團隊及其成員的績效，從而形成客觀公正的績效，評價企業某個部門在完成企業目標中所做出的貢獻。團隊績效考核不僅是為了團隊成員的績效，也是為了提高團隊創造價值的能力，從而提高企業的績效。

（三）提高企業運營效率

績效考核的最終目的是幫助企業達到生產經營目標，績效考核中的“績效”二字，可以理解為員工在企業中的表現和實際取得的經濟效益。企業開展績效考核可幫助企業充分了解經營情況，在大幅度提高企業運轉效率的同時有效減少企業內耗，從而提升企業運營效率。考核還可以用于不斷地調整目標，隨著當下情況的改變及時調整考核的方法，使其與企業目標相結合，盡量縮短職工對短期目標的理解過程。任何長期戰略與短期目標的實現，都會遇到許多困難和矛盾，但通過監測、考核分析反饋等方式，可以及時發現和解決這些困難，確保經營管理的健康高效的運行。

三、二者在企業經營管理中的融合

對于企業而言，企業制定的全面預算管理與績效考核制度，能夠最大限度地促進內部良性發展，綜合實力提升。因此，全面預算管理與績效考核的融合運用是十分重要的。具體來說有以下優點：

（一）發揮績效考核的監督作用

企業的預算管理機制在企業生產經營活動中起著至關重要的作用，同時，績效考核工作也應該同時展開，并且和預算管理融合運用，共同覆蓋到企業的生產經營活動以及企業的每個部門、每個層級，讓實現企業目標的計劃有效地落實到每個人身上。預算管理和績效考核的同時運用，能夠在企業編制考核機制和獎懲機制時有明確的標準，不至于標準模糊，反而失去了績效考核和預算管理的意義。從一方面來看，這種預算管理制度是準則化的、規范化的，這樣才能發揮出績效考核監督的作用。

（二）不斷改進與檢驗預算管理

企業在編制預算管理制度時，應當立足于企業的實際情況，同時結合企業自身的長期發展戰略來制定。

全面預算管理是對企業一定期間的業務活動等做出的安排，對整個生產經營活動具有指導作用。企業預算管理目標的設定要與績效考核相結合，以績效考核為依托，用績效考核的手段，為全面預算管理保駕護航，根據績效考核的最終結果為基準，來調整企業預算管理的短期目標，從而不斷地優化、健全全面預算管理制度，使預算管理發揮最大效用。而績效考核則能夠在全面預算管理執行過程中，扮演檢驗員和指導員的角色，通過績效考核所反映出來的結果，能讓公司管理者要及時掌握實際情況，找出預算管理制定中存在的問題，有針對性地解決問題，提出改進措施，逐步完善全面預算管理體系。

（三）確保公司目標的實現

全面預算管理與績效考核是不可分割的，二者相輔相成。通過對兩者的融合運用，才能夠確保企業戰略目標的順利實現。在制定預算管理目標的過程中，要根據實際情況，對整體目標進行細化分解，并逐級分配預算目標，在各部門執行預算過程中，將績效考核落實到每個員工身上，讓員工參與其中，首先合理規劃每一個部門的目標，然后各部門根據分配下來的任務，分配給每一位員工，這樣做可以使目標切實可行。通過績效考核的方法，把員工的具體工作目標與企業的目標相結合，有利于統籌規劃。管理者可以了解企業目標實現過程中的具體情況。如果發現預算結果與預期結果不一致或差異較大時，可以及時調整預算計劃，確保企業安全經營生產目標的準確高質量完成。

四、融合中存在的問題

（一）預算管理和績效考核缺乏戰略導向

在實際應用中，存在著預算編制沒有將企業戰略目標與預算目標有效結合的問題。例如，過于側重于某個部門或某幾個部門的考核和預算，忽略其他部門的情況;徹底的將考核當成一種對事件結果的事后考核，而忽略企業考核和預算管理的真實目的;無法解決短期利益與長期利益沖突等問題。這些問題都是只重視了預算與考核本身，忽視了他背后的真實目的。在制作和執行預算與考核時，應該時刻牢記這樣做的目的是什么。我們制定各種政策機制，最終的宗旨都是企業戰略目標的實現，不可舍本逐末，丟掉本質，如果失去了方向和重點，沒有兼顧的企業長期利益，甚至與企業戰略發展方向背道而馳，大大削減了全面預算管理和績效管理的作用。

（二）預算管理和績效考核融合應用時積極作用不明顯

關于激勵效果不明顯的問題主要表現在以下兩個方面：一是預算與考核同時應用時，忽視了考核結果的應用，如企業轉崗或晉升時未結合考核結果，或者結合得并不充分，使員工們感受不到績效考核的結果與自身利益有很大的關系，這樣一來就挫敗了員工繼續完成預期計劃的積極性;第二，在二者融合應用的過程中缺少管理，考核的標準不透明，預算管理達不到預期效果，考核結果自然無法為公眾服務。例如，管理層缺乏對評估和預算的監督，使得負責考核的負責任人借助考核的名義來滿足自己的欲望等。從當前許多企業發展的狀況來看，仍然存在著預算管理與績效考核在實施中遇到阻礙的情況，并且這種情況還不在少數。

（三）二者沒有有效融合

目前，很顯然許多企業已經認識到預算管理與績效管理對企業發展的重要性，但是卻沒有將其二者有效整合，甚至在無意之間帶來了與預期結果相悖的效果。有些企業在制定預算目標時不符合企業的實際情況，過于激進或者過于緩慢的進度，也同樣使后期的績效考核執行變得混亂;有的企業在預算目標過于籠統，沒有進行逐級分解，造成考核主體模糊，獎懲對象不明，進而影響預算目標的執行效果;企業制定的預算目標后，并沒有后續一整套完整的考核與激勵辦法作為依托，或者考核的方法和程序與預算的目標不相符，造成預算目標無法保證落實等問題。這些問題均是沒有將預算管理與考核系統有效結合，造成二者脫節，失去本應該發揮的效果。

五、合理的解決方法

（一）以企業集團戰略目標為核心，樹立正確戰略導向

企業戰略是企業集團從全局考慮對企業未來做出的長遠規劃，決定了集團內部資源配置等決策的方向，為全面預算的編制提供支持和指導，而全面預算管理則是企業實現這一目標的有效工具。一方面要正確制定長期戰略目標并使之具體化，而不是泛泛而談，使人無法把握目標的核心和本質;另一方面，在制定預算、實施預算控制和考核時，要始終體現企業明確的目標方向，切不可混為一談。良好的預算管理也為有效的評估奠定了堅實的基礎。

（二）科學合理設計預算管理與績效考核體系

企業構建和完善預算管理組織體系可以從以下兩個方面入手：

第一，組建專門負責機構。集團企業應建立全面預算管理和考核委員會，由集團主要領導和集團各部門負責人擔任。集團下屬各企業也要建立相應的預算管理體系，聘請有專業知識的員工任職，設置符合實際的標準制度，同時績效管理激勵制度也應配套建立，從而夯實預算管理制度的基礎。第二，注重預算的控制與調整。通過開展預算評估并配合績效管理，提高預算管理對業務的控制，并通過預算差異分析，提出進一步解決對策。

（三）加強預算管理和績效考核的融合

企業想要最大限度發揮預算管理和考核的作用，就應該使二者更加緊密的結合，協同作用才能體現出二者的效果。要做到二者融合，主要做到以下幾個方面：目標一致、作用互補、操作融合。無論是編制預算還是績效考核，其最終目標都是實現企業的戰略目標，所以想要將兩者融合也同樣需要使各自都符合這個目標，兩者從根本上達成一致，走向同一個終點，這樣才不會和初衷背離。預算注重的是事前的部署，而考核則注重于事后的評價，二者是互相補充的。預算的好壞與考核的結果是密不可分的，而考核的效果也與預算的合理性有關，只有預算而沒有考核使計劃無法執行，只有考核而沒有預算使員工行為盲目，各部門行動混亂。

六、結束語

在國家經濟高速發展的今天，企業發展也同樣面臨著機遇和挑戰，面對外界瞬息變化的環境，企業應該做的是加強自身的經營水平盈利能力和管理水平，而預算管理與績效考核在企業管理中起到重要作用。企業預算管理和績效考核是相輔相成的，通過對一些公司成功的管理經驗進行分析，一個完整成熟的預算考核體系可以在根本上強化企業管理的能力，從而使企業在競爭和應對困難中立于不敗之地。

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