關于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

王亞云

【摘要】伴隨世界經(jīng)濟一體化與全球化的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展規(guī)模隨之持續(xù)擴大，企業(yè)自身的業(yè)務形態(tài)也更為復雜，作為企業(yè)實現(xiàn)自我約束管理的關鍵部分，內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營組織的優(yōu)化與完善、管理分工的科學化與合理化有著積極的推動作用。因此，實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。文章介紹了目前企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的現(xiàn)實價值，分析了企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的主要問題，并在此基礎上提出優(yōu)化內(nèi)部控制管理的具體建議。

【關鍵詞】內(nèi)部控制;企業(yè)管理;企業(yè)戰(zhàn)略

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.27.

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于企業(yè)的健康成長與進步具有重要意義。而且隨著國內(nèi)國際經(jīng)濟形勢的持續(xù)復雜化，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境更加殘酷，積極尋求良好的內(nèi)部控制來推動企業(yè)的長遠發(fā)展，是目前企業(yè)需要重點關注的問題。

1、企業(yè)加強內(nèi)部控制的建設的現(xiàn)實價值

內(nèi)部控制是企業(yè)為了維護自身會計信息有效性、物質(zhì)安全性等而采取的一系列管理措施與管理方案，在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展期間起到關鍵的引導與規(guī)范作用。目前，加強內(nèi)部控制的建設具有突出的現(xiàn)實價值：第一，內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)更加明確地劃分部門職責，讓各個員工準確認識自身的職責，以便在出現(xiàn)問題的時候更快找到工作負責人，及時進行問題的反饋與處理，全面提升人員的工作效率與工作質(zhì)量;第二，內(nèi)部控制有助于規(guī)范企業(yè)管理與運營。唯有在高效的管理與控制作用下，企業(yè)方能夠?qū)崿F(xiàn)長久地穩(wěn)定發(fā)展與進步。第三，內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風險影響，值此殘酷市場競爭的背景影響下，企業(yè)發(fā)展面臨著各種各樣的風險影響，而內(nèi)部控制能夠讓全體公司人員切實認識到自身需要承擔的責任與義務，切實保障企業(yè)的穩(wěn)定運營;第四，內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)規(guī)范會計工作。內(nèi)控控制制度的重點要求就是企業(yè)根據(jù)會計法來制定單獨的會計制度，有助于企業(yè)會計工作的有序進行，讓會計工作者能夠在規(guī)范要求下展開工作，確保會計信息的可信性與準確性。

2、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄

近幾年來，雖然許多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，但在實際操作期間，考慮到人員內(nèi)控培訓工作的不到位等因素影響，加上意識淡薄，使得內(nèi)部控制制度只局限于紙面，流于形式，沒有得到真正的貫徹執(zhí)行。尤其是基于企業(yè)內(nèi)部管理體制的影響，經(jīng)營決策者的風險偏好對企業(yè)風險程度起到?jīng)Q定性的影響作用，在內(nèi)部投資決策以及治理結構等方面存在較多的問題與不足，例如在進行投資決策期間，缺乏合理性與科學性，“投資失誤”帶來的風險成本無人承擔等現(xiàn)象屢見不鮮。

2.2企業(yè)管理層和員工綜合素質(zhì)有待提升

在企業(yè)的發(fā)展期間，管理層起到極為關鍵的影響作用，由于普遍存在管理層權責不配位的情況，需要承擔的責任壓力較少，使得管理層不重視自身能力與素養(yǎng)的提升，整體的經(jīng)營以及管理能力相對較弱。同時，現(xiàn)在知識日新月異，各種新技術層出不窮，要求員工具有更強的綜合素質(zhì)，單一知識很難對崗位發(fā)展需求進行有效的滿足。而且，財會工作呈現(xiàn)出很強的綜合性特征，從業(yè)者不但需要擁有良好的知識儲備，而且需要具備相應的生產(chǎn)技術等業(yè)務知識。然而，目前大多數(shù)財會人員的知識結構還是比較單一，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。

2.3公司治理結構不完善

在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造期間，良好的公司治理結構必不可少。如果不具備優(yōu)良的治理結構，則企業(yè)的內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木。當前，一些企業(yè)普遍存在治理結構不完善的現(xiàn)象，無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。例如監(jiān)事會以及董事會等相關人員的權責利劃分缺乏具體性與明確性，相關管理制度與機制沒有良好的可行性。而且董事會不具備良好的獨立性，無法實現(xiàn)經(jīng)理層的管控;同時，監(jiān)事會具有的權能相對受限，很難達成對經(jīng)理層以及董事會的高效監(jiān)督。從而導致內(nèi)部控制的效果大打折扣，無法實現(xiàn)建立內(nèi)控制度的初衷。

3、提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策建議

3.1提升管理層對內(nèi)部控制重要性的認知

企業(yè)管理層只有充分認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的日常經(jīng)營管理和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要意義，才能夠為內(nèi)部控制工作的實施奠定良好的基礎。這往往是內(nèi)部控制能否順利執(zhí)行以及內(nèi)控能否發(fā)揮它應有的作用的關鍵。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要從上而下來推動，并且有相應的獎懲機制，激發(fā)全員參與執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控的積極性和責任心。而作為企業(yè)的管理層，更應該以身作則，展現(xiàn)積極的榜樣力量，引導全體員工踐行內(nèi)部控制工作要求，推動企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

3.2堅持以人為本，提升企業(yè)全員綜合素質(zhì)

企業(yè)應樹立以人為本的觀念和全員控制的工作理念，清晰地認識到內(nèi)部控制的核心基準點是實現(xiàn)對人員的管控。人不但完成內(nèi)部控制設計，而且還需要執(zhí)行內(nèi)部控制;不僅要承擔其實施內(nèi)部控制的責任，而且還需要對他人進行監(jiān)督，同時接受他人對自身的監(jiān)督。

3.3完善公司內(nèi)部治理結構

良好的公司內(nèi)部治理結構，是確保內(nèi)部控制制度能夠順利施行的前提所在。企業(yè)的經(jīng)營管理層以及董事會等為推動企業(yè)經(jīng)營目標的順利達成，構建具備良好控制職能成效的程序與措施，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，引導全體員工積極參與到內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制與公司治理結構兩者有密不可分的聯(lián)系：

一方面，優(yōu)良的內(nèi)部控制能夠保障公司治理的發(fā)展與改善。良好的內(nèi)部控制，能夠?qū)嬓袨檫M行充分的規(guī)范與管理，保障會計信息真實可靠，積極消除漏洞與錯誤行為，維護企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性。同時，會計信息系統(tǒng)是公司治理期間重要的信息基礎，是經(jīng)營管理層以及董事會進行決策與考核等相關工作的信息參考。因此，完備的內(nèi)部控制可以積極維護投資者等相關人員的權益不受到侵犯，維護企業(yè)發(fā)展的繁榮與穩(wěn)定。

另一方面，完善的公司治理能夠保證內(nèi)部控制順利運行。事實上，內(nèi)部控制處在公司治理的整體背景影響下，公司治理能夠為內(nèi)部控制的順利展開創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，兩者密不可分。由某種層面來看，公司治理屬于內(nèi)部控制的廣義形式，營造優(yōu)良的外在治理環(huán)境后，內(nèi)部控制系統(tǒng)方能全面地展現(xiàn)自身的價值，提升企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的效益水平。否則，無論內(nèi)部控制制度進行怎樣的優(yōu)化與完善，都將停留在形式層面，企業(yè)無法順利獲得預定的發(fā)展成效，整體的經(jīng)營與發(fā)展受阻。

結語：

綜上所述，內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)管理具有重要的影響。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制基礎比較薄弱，質(zhì)量還有待提升。因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部控制的發(fā)展與優(yōu)化，全面提升管理層對內(nèi)部控制重要性的認知，堅持以人為本，提高管理層和員工的素質(zhì)，并不斷完善公司的內(nèi)部治理結構，加強內(nèi)部審計制度建設，提升內(nèi)部控制的水平。

參考文獻：

[1]萬坤.淺析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策[J].中國商論，2019（23）：154-155.

[2]張小強.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探討[J].中國商論，2020（19）：131-132.