關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

王亞云

【摘要】伴隨世界經(jīng)濟(jì)一體化與全球化的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展規(guī)模隨之持續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)自身的業(yè)務(wù)形態(tài)也更為復(fù)雜，作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束管理的關(guān)鍵部分，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織的優(yōu)化與完善、管理分工的科學(xué)化與合理化有著積極的推動(dòng)作用。因此，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。文章介紹了目前企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，分析了企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的主要問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化內(nèi)部控制管理的具體建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;企業(yè)管理;企業(yè)戰(zhàn)略

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.27.

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)的健康成長(zhǎng)與進(jìn)步具有重要意義。而且隨著國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的持續(xù)復(fù)雜化，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加殘酷，積極尋求良好的內(nèi)部控制來(lái)推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，是目前企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

1、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值

內(nèi)部控制是企業(yè)為了維護(hù)自身會(huì)計(jì)信息有效性、物質(zhì)安全性等而采取的一系列管理措施與管理方案，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展期間起到關(guān)鍵的引導(dǎo)與規(guī)范作用。目前，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)具有突出的現(xiàn)實(shí)價(jià)值：第一，內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)更加明確地劃分部門職責(zé)，讓各個(gè)員工準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自身的職責(zé)，以便在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候更快找到工作負(fù)責(zé)人，及時(shí)進(jìn)行問(wèn)題的反饋與處理，全面提升人員的工作效率與工作質(zhì)量;第二，內(nèi)部控制有助于規(guī)范企業(yè)管理與運(yùn)營(yíng)。唯有在高效的管理與控制作用下，企業(yè)方能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)久地穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步。第三，內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)影響，值此殘酷市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的背景影響下，企業(yè)發(fā)展面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)影響，而內(nèi)部控制能夠讓全體公司人員切實(shí)認(rèn)識(shí)到自身需要承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，切實(shí)保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng);第四，內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)工作。內(nèi)控控制制度的重點(diǎn)要求就是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)法來(lái)制定單獨(dú)的會(huì)計(jì)制度，有助于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，讓會(huì)計(jì)工作者能夠在規(guī)范要求下展開工作，確保會(huì)計(jì)信息的可信性與準(zhǔn)確性。

2、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

近幾年來(lái)，雖然許多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際操作期間，考慮到人員內(nèi)控培訓(xùn)工作的不到位等因素影響，加上意識(shí)淡薄，使得內(nèi)部控制制度只局限于紙面，流于形式，沒(méi)有得到真正的貫徹執(zhí)行。尤其是基于企業(yè)內(nèi)部管理體制的影響，經(jīng)營(yíng)決策者的風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度起到?jīng)Q定性的影響作用，在內(nèi)部投資決策以及治理結(jié)構(gòu)等方面存在較多的問(wèn)題與不足，例如在進(jìn)行投資決策期間，缺乏合理性與科學(xué)性，“投資失誤”帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)成本無(wú)人承擔(dān)等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

2.2企業(yè)管理層和員工綜合素質(zhì)有待提升

在企業(yè)的發(fā)展期間，管理層起到極為關(guān)鍵的影響作用，由于普遍存在管理層權(quán)責(zé)不配位的情況，需要承擔(dān)的責(zé)任壓力較少，使得管理層不重視自身能力與素養(yǎng)的提升，整體的經(jīng)營(yíng)以及管理能力相對(duì)較弱。同時(shí)，現(xiàn)在知識(shí)日新月異，各種新技術(shù)層出不窮，要求員工具有更強(qiáng)的綜合素質(zhì)，單一知識(shí)很難對(duì)崗位發(fā)展需求進(jìn)行有效的滿足。而且，財(cái)會(huì)工作呈現(xiàn)出很強(qiáng)的綜合性特征，從業(yè)者不但需要擁有良好的知識(shí)儲(chǔ)備，而且需要具備相應(yīng)的生產(chǎn)技術(shù)等業(yè)務(wù)知識(shí)。然而，目前大多數(shù)財(cái)會(huì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)還是比較單一，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。

2.3公司治理結(jié)構(gòu)不完善

在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造期間，良好的公司治理結(jié)構(gòu)必不可少。如果不具備優(yōu)良的治理結(jié)構(gòu)，則企業(yè)的內(nèi)部控制就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。當(dāng)前，一些企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善的現(xiàn)象，無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。例如監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)等相關(guān)人員的權(quán)責(zé)利劃分缺乏具體性與明確性，相關(guān)管理制度與機(jī)制沒(méi)有良好的可行性。而且董事會(huì)不具備良好的獨(dú)立性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)理層的管控;同時(shí)，監(jiān)事會(huì)具有的權(quán)能相對(duì)受限，很難達(dá)成對(duì)經(jīng)理層以及董事會(huì)的高效監(jiān)督。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果大打折扣，無(wú)法實(shí)現(xiàn)建立內(nèi)控制度的初衷。

3、提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策建議

3.1提升管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知

企業(yè)管理層只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要意義，才能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。這往往是內(nèi)部控制能否順利執(zhí)行以及內(nèi)控能否發(fā)揮它應(yīng)有的作用的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要從上而下來(lái)推動(dòng)，并且有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)全員參與執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控的積極性和責(zé)任心。而作為企業(yè)的管理層，更應(yīng)該以身作則，展現(xiàn)積極的榜樣力量，引導(dǎo)全體員工踐行內(nèi)部控制工作要求，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

3.2堅(jiān)持以人為本，提升企業(yè)全員綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)樹立以人為本的觀念和全員控制的工作理念，清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的核心基準(zhǔn)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)對(duì)人員的管控。人不但完成內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，而且還需要執(zhí)行內(nèi)部控制;不僅要承擔(dān)其實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任，而且還需要對(duì)他人進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)接受他人對(duì)自身的監(jiān)督。

3.3完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

良好的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，是確保內(nèi)部控制制度能夠順利施行的前提所在。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層以及董事會(huì)等為推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成，構(gòu)建具備良好控制職能成效的程序與措施，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，引導(dǎo)全體員工積極參與到內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)兩者有密不可分的聯(lián)系：

一方面，優(yōu)良的內(nèi)部控制能夠保障公司治理的發(fā)展與改善。良好的內(nèi)部控制，能夠?qū)?huì)計(jì)行為進(jìn)行充分的規(guī)范與管理，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，積極消除漏洞與錯(cuò)誤行為，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是公司治理期間重要的信息基礎(chǔ)，是經(jīng)營(yíng)管理層以及董事會(huì)進(jìn)行決策與考核等相關(guān)工作的信息參考。因此，完備的內(nèi)部控制可以積極維護(hù)投資者等相關(guān)人員的權(quán)益不受到侵犯，維護(hù)企業(yè)發(fā)展的繁榮與穩(wěn)定。

另一方面，完善的公司治理能夠保證內(nèi)部控制順利運(yùn)行。事實(shí)上，內(nèi)部控制處在公司治理的整體背景影響下，公司治理能夠?yàn)閮?nèi)部控制的順利展開創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，兩者密不可分。由某種層面來(lái)看，公司治理屬于內(nèi)部控制的廣義形式，營(yíng)造優(yōu)良的外在治理環(huán)境后，內(nèi)部控制系統(tǒng)方能全面地展現(xiàn)自身的價(jià)值，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的效益水平。否則，無(wú)論內(nèi)部控制制度進(jìn)行怎樣的優(yōu)化與完善，都將停留在形式層面，企業(yè)無(wú)法順利獲得預(yù)定的發(fā)展成效，整體的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展受阻。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理具有重要的影響。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱，質(zhì)量還有待提升。因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部控制的發(fā)展與優(yōu)化，全面提升管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，堅(jiān)持以人為本，提高管理層和員工的素質(zhì)，并不斷完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，提升內(nèi)部控制的水平。

參考文獻(xiàn)：

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