W建筑工程有限責任公司資金管理內部控制的研究

葉子菲

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國建筑施工企業呈現迅猛的發展勢頭，施工企業之間競爭不斷加劇。本文通過對W建筑工程有限責任公司資金內部控制管理存在的人員專業素質、預算管理機制、資金營運活動機制和項目資金核算問題進行深入剖析，并依此提出公司負責人要提高企業資金營運內部控制和管理的意識、加強資金管控，嚴格落實項目資金分賬制、實施“財務委派制”，實現一級對一級負責的有效監督機制和加強與金融機構間的合作，建立良好信用等方式實現W建筑工程有限公司資金管理內部控制的優化研究。

關鍵詞：建筑工程;資金管理;內部控制

一、引言

W建筑工程有限責任公司是一家國有建筑施工企業，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國建筑施工企業呈現迅猛的發展勢頭，施工企業之間競爭不斷加劇。建筑施工企業由于具有涉及面廣、周期長、投資量大的特點，具有較大的資金壓力和資金風險，資金的回收難度大，不利于企業的資金周轉，更是嚴重制約著建筑施工企業的健康持續發展。因此，建筑施工企業應該梳理各個層面的資金內部控制工作活動，發現風險點，并及時進行調整，加強對公司、分公司以及項目部各個層面資金的內部控制活動，以實現最大限度規避風險的目標。

二、W建筑工程有限責任公司資金內部控制管理存在的問題

1.內部控制人員的個人專業素質對內部控制工作的落實和效果有重要的影響。然而現階段從事內部控制工作人員的專業水平參差不齊，對內部控制工作的管控意識較弱，不能發揮應有的監察效用，進而在實際工作中，易出現執行不徹底和信息偏差等問題，阻礙了內部控制工作的有序開展，更嚴重者還會出現技術失誤的問題，無法保證資金信息的準確性和有效性。

2.公司資金的全面預算管理機制需要加強。目前在該公司的資金計劃中，上游資金收入費用預算表一般只反映各部門的資金使用額和資金來源額，對項目資金使用計劃的分解和預算執行情況的分析相當欠缺，這不能及時反映資金預算管理中所存在的問題，也不能及時給企業的經營決策提供有用的決策信息，大大削弱了預算管理分散經營風險和優化資源配置的作用。

3.公司的各項資金清欠清收營運活動管理機制有待完善。公司資金周轉的不及時會導致資金負擔重、項目生產成本過高，無法確保資金營運的良性循環，嚴重影響項目資金回籠和公司的高質量發展。并且項目的資金清欠清收僅限于應收賬款事后清收，缺乏事前風險管控、事中業務管控、事后結果的監督及獎懲機制，造成應收賬款從源頭上埋下隱患，縷清不退

4.項目資金沒有獨立核算、沒有?？顚Ｓ?，且在項目間違規拆借資金，造成資金分散不集中，使用效率低。雖然制定了詳細的資金使用規劃，但是實際使用情況卻與計劃嚴重脫節，資金計劃形同擺設，沒有發揮其應有的規范作用。

5.建筑施工企業的施工特點是項目涉及的資金量都很大，因此，資金使用效率的低下，將直接導致建筑施工企業資金的浪費。工程施工建設周期長，設備投入大，導致資金占用量很大，并且工程進度款分期支付并扣留質保金，導致資金周轉緩慢，所以導致資金營運緊張，進而使其內部控制和管理出現問題。且由于市場不規范，機制不健全，時常出現墊付資金進行施工建設，加之工程款的拖欠，導致資金流通率低，資金回籠運轉困難，很可能無法及時收回債務，形成壞賬，從而增加了企業潛在的財務風險。

三、針對W建筑工程有限責任公司資金內部控制管理存在的問題提出幾點建議

1.公司負責人要提高企業資金營運內部控制和管理的意識，加強對工作人員的專業培訓，提高他們的業務和思想素質，保證建筑施工企業資金運營內部控制的工作規范化和合理化。

2.公司需加強預算管理。資金管理涉及很多環節和方面，預算管理是其中最重要的一環。預算管理工作可以使得公司對自身的資金結構和配比有明確的認識，為公司在進行融資提供了基本的遵循，公司可以通過合適的融資額度降低自己的融資成本，對違約風險進行嚴密的把控?；诩瘓F化建筑施工公司業務發展的復雜性特點，預算管理必須由下而上進行，這樣制定出來的預算才更加符合公司實際發展需要。

3.為了進一步加強資金管控，嚴格落實項目資金分賬制，確保項目資金?？顚Ｓ茫龠M公司持續穩健發展，項目資金需進行?？顚Ｓ梅仲~管理。分別按結算戶、項目專戶、稅戶設置三類賬戶，結算戶用于歸集分公司機關各類資金收入和費用開支。稅戶用于辦理稅金的預收、繳納和退稅，項目專戶按照項目名稱開立專戶，用于歸集辦理本項目收取工程款和支付各類工程費用，專戶按照?？顚Ｓ茫允斩ㄖг瓌t，不得透支使用。資金管理遵循集中管理、分戶設賬、專款專用、以收定支的原則。不同項目承包責任人之間的專戶資金一律不得相互調劑使用;同一承包責任人的不同項目之間的資金調劑給予一定的寬限期，到期后仍未將調劑資金歸還的，將按年利率計收資金占用利息。在貨幣資金的收支過程中，要加強對貨幣資金的審查和管理，進行定期不定期的審查，以防止出現資金的漏洞，對發現現金溢余與短缺的情況，必須及時查明原因，并按規定的要求進行處理，以保證現金賬目與實際賬目相符合。檢查貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，在規范企業員工行為標準的同時，加強企業貨幣資金內部控制的監督管理。

4.實施“財務委派制”，實現一級對一級負責的有效監督機制，在施工過程中，有的財務人員迫于項目經理的壓力，給資金的合理使用和安全帶來了一定風險。對此公司應該實行會計委派制，需要從源頭上抓起，把每一項工程控制到位，進行成本核算、成本控制。保證工程款不能被分公司、項目部所挪用，這樣才能降低企業的財務風險。同時及時、準確的了解分公司、項目部的財務運行情況。

5.加強與金融機構間的合作，建立良好信用。由于建筑施工企業工程項目較長、回款慢、墊資的風險較大，銀行較少將其視為潛力客戶，導致融資困難。 所以，公司應認識到建立信用的重要作用，加強與金融機構的溝通，建立密切的合作關系，保障公司能更順利地籌集資金。資金不僅要投入到大量的墊付中， 還要滿足日常的經營活動， 資金需求量會隨著經營目標的不斷增長而上升， 因此在銀行的評級授信工作中要積極給予配合， 對于信用水平較好的企業， 銀行會對其減少借款質押金額甚至不需要提交質押金額只需要信用擔保，大大減少了公司的占用資金，具備一定的流動資金才能幫助企業更好的進行投標。

6.企業內應配備專職的內部審計監察員，加強對企業資金營運的內部審計。要執行內部審計制度的規范化，定期或不定期地對企業經濟活動進行審計，保證資金營運內部控制制度的作用得到有效發揮，促進企業資金營運內部控制的有效管理。

7.施工企業要謹慎地選擇投標項目，加強對投標項目的可行性分析，從源頭立項上加強資金的控制和管理，避免盲目投資和決策失誤，達到施工企業資金運營的內部控制和管理的目的。

四、結語

資金是流動性極強的資產，是企業賴以生存發展的血液，所以要加強對建筑施工企業資金營運的內部控制和管理，增加企業市場競爭實力，為企業的競爭發展提供基礎和保證。加強對施工企業資金內部控制和管理要從完善和建立健全制度機制下手，建立一套行之有效的管理辦法，加強資金營運的過程管理，使資金在各環節處于可控的狀態，把有限的資金投放到最需要的項目上，從而加大監控力度，有效的規避資金風險，使施工企業越來越規范。貨幣資金作為企業財務管理的核心，內部控制是否有效實施至關重要。貨幣資金內部控制的嚴格執行能夠使資金得到充分利用，保障企業順利的生產經營。

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本文為廣西財經學院2019年度會計類學生研究項目“W建筑工程有限責任公司資金管理內部控制的研究”研究成果。