內部控制視角下的財務共享服務中心構建研究

湯水明

摘要：隨著我國經濟的快速發展，各大集團的財務工作越來越多。如果采用傳統意義上的財務管理模式，將會存在很大的問題，例如企業的財務人員和業務人員得不到有效的溝通，對數據來源不清晰和如何實現集團跨區域的實現財務統一管理是各大集團普遍存在的問題，通過對國內外文獻的研究，結合當前國家經濟發展的形式和各大集團在傳統模式下暴露出來的業務與財務分離的問題，總結出了問題的關鍵在于信息不對稱和各種單一的重復的財務工作得不到妥善的安排，在實現財務共享后不僅可以有效地解決此類問題，企業對各個分子公司的內部把控也有了質的提升。本文通過對各大集團現存的普遍問題進行剖析并提出解決對策，希望可以為今后企業建立財務共享服務中心和加強內部控制提供幫助和參考。

關鍵詞：業財融合;內部控制;財務共享

研究背景：在我國經濟持續發展的前提下，越來越多的企業也逐步進入了成熟期，然而成熟的企業也伴隨著管理成本高、業務復雜多樣、組織機構繁雜和管理制度繁瑣等問題，因此給財務部門也帶來各種各樣的問題，例如財務工作繁多，人力成本居高不下，集團對子公司的管理難度日漸加劇，信息質量也日漸低迷。集團的財務部門作為一個職能部門，需要有效地將財務與業務融合起來，由于信息技術與互聯網快速發展，越來越多的集團公司、跨國企業開始采用財務共享服務，業務人員和財務人員更加方便的了解其業務往來的因果關系，將一些重復性較高的業務進行財務共享，提高了財務部門工作效率，加強了集團的內部管控。

研究意義：隨著信息化技術的發展，傳統意義上財務管理模式已經無法滿足企業的管理需求，與信息智能化技術脫節勢必會造成淘汰的后果。為了加強企業的內部管理和有效地控制，使用財務共享可以使得財務人員了解各項業務，并將一些重復的、繁瑣的、機械性的工作進行財務共享，達成規模效應，可以有效的降低成本，增強其在市場的競爭能力，符合企業的長期發展戰略。因此，通過研究內部管控視角下的財務共享中心與業財融合過程中存在的問題和提出相應的解決對策，希望可以給還未建立財務共享中心的企業的起到借鑒的作用。

一、財務共享服務中心構建的意義

（1）降低營運成本，提高財務人員的工作效率

財務共享服務中心，是指企業或集團將各個總分公司具有共性的業務進行規?；芾?，比如客戶信息的建立，費用的報銷等，通過一種有效的運作模式，以較低的人力成本或者在一些有稅收優惠的地區進行集中處理，以達到降低運作成本和減少重復工作的目的。財務人員通過對一些簡單的，流水型的工作進行集中處理，一個財務人員可以完成多個公司的相同職位的工作，將一些原本由不同分子公司完成的財務工作統一由財務共享服務中心來完成，大量的節約工作成本，實現財務共享規模化處理，同時也提高了財務核算的效率。

（2）財務的管理和內部控制得到強化

在一些比較大的集團，業務往來比較多的情況下，若是沒有一個統一的財務管理平臺，各個分子公司的財務核算所產生的差異很難被集團公司所控制，集團公司對于各個分子公司的監控難以全面，對各個分子公司的財務狀況和經營效率很難有一個準確的把控。財務共享服務中心可以很好地解決這方面的問題，可以做到跨區域和跨部門的數據整合，減少財務核算的差異，將業務與財務相結合，提高公司的管理效率和控制效益。

（3）支持公司的可持續發展戰略

公司的管理人員可以通過財務共享服務中心將一些重復的工作高效率的完成，以便更加集中注意力在公司的核心業務上，同時，使更多的會計人員從財務核算中解脫出來，為公司的業務部門和高層領導做出高質量的財務決策提供支持，對公司的核心業務起到了顯著的幫助。企業借助大數據的支持，通過財務共享，可以做出更加準確的財務決策。

二、財務共享在國內外的發展階段

財務共享服務中心的理念來源于西方發達國家，上個世紀，美國的福特公司建立了第一個財務共享服務中心。其建立財務共享中心的目的就是為了對一些基礎的財務工作進行集中處理，已達到節約人力資源，降低人工成本的目的。這是人類歷史上第一次將財務共享理念實施到財務中去的案例。隨著福特公司的財務共享所產生的的優勢被大家所認同，越來越的跨國公司集團都開始建立起自己的財務共享服務中心。伴隨著經濟全球化，國外業務在中國不斷的發展和擴展，中國也漸漸的認識到財務共享會提升企業的經營管理效率所帶來的收益，越來越多的中國大型集團公司開始慢慢的建立起自己的財務共享服務中心。

三、集團創建財務共享服務中心所面臨的風險

（1）財務人員綜合能力較低

隨著集團的快速發展，共享服務模式引入企業后，很多重復的、機械性的業務需要進行財務共享服務的處理，然而財務人員對相關的財務共享技能并不是很熟悉，對相關流程也很陌生，因此對財務共享的工作進度受到很大的影響，在使用財務共享服務中心，需要相關財務人員熟練的使用excel表格，精通數據處理，還要具備扎實的理論基礎和強大的核算能力。與此同時，公司的工作環境使得大部分財務人員沒有時間去學習和使用相關的軟件導致工作效率低下，難以實現財務共享。

（2）公司的高層人員對財務共享的認知很模糊

絕大部分公司的高層人員在創建財務共享服務中心時，將注意力主要放在項目的開發和業務的建立當中，從而忽略了內部控制，使得公司的財務與業務嚴重脫節，像一些費用的報銷就可能會存在虛開發票的現象。同時也會制約著各項業務的開展，這對公司的發展是極為不利的，也降低了企業的經營效率。雖然在各大集團，會計電算化得到了普及，但是，公司的高層人員并沒有利用這個工具好好的分析經濟問題，大部分工作還是需要財務人員來審核和操作，并沒有提升財務管理的質量。

（3）多元化企業集團難以實現財務共享

實現企業財務共享服務中心的前提條件是有大量可復制和批量處理的業務，財務共享的理念是實現降低成本和提升效率，如果一個企業是多元化的，各個板塊存在差異，企業的標準和流程難以統一，不可簡單的復制和集中批量處理，財務共享服務中心在一定時期內難以發揮其集中處理的優勢。要摸清楚各行各業的標準本身就需要花費大量的時間和精力，在實現標準統一的過程，可能會出現與企業管理理念不符的情況，加大了企業的管理難度。

（4）財務共享中心的建設需要大量的成本投入

集團在建立財務共享服務中心之初是需要花費大量的成本，首先，財務共享中心的建立是依靠ERP或者SAP信息系統建立的，這兩個大型財務軟件都需要大量的信息維護費用，其優化和升級也會產生的服務費用。其次，財務人員對財務共享服務不了解，需要投入大量的時間和精力去學習，在建立之初，規劃搭建，系統建設，業務流程的重新梳理等需要花費大量時間和財力，這些都需要投入大量人力成本和資金成本。

四、應對策略

（1）提升財務人員綜合效率和工作質量

對公司財務人員進行統一的管理，定時定期的組織財務人員進行財務共享知識的培訓，邀請一些財務大佬講財務共享理念和知識，鼓勵財務人員積極參與財務講座，從而來整體提高公司財務人員的整體工作效率，企業在進行與外部客戶交易的同時，通過財務共享可以有效的縮短款項交易的時間，提升客戶對我們公司交易的滿意度，同時也可以為我們公司吸引潛在客戶，提升公司的聲譽，為公司可持續發展做出貢獻。

（2）改善企業內部環境，做好規劃和統一認知

在建立財務共享服務中心時，同時要做好規劃，要得到集團內部高管的密切關注和高度重視，將財務共享服務中心獨立出來單獨成立一個部門，要引起財務人員的高度重視。在大數據時代背景下，要對財務人員進行分流和轉型，實現將傳統會計人員轉變成管理會計人員，加強管理人員對財務共享的認識度，關注財務人員學習財務共享的進度，對一些學習能力強，工作態度認真，工作效率高的人員進行嘉獎，以資鼓勵，從而達到激勵員工的目的。

（3）實現規范化的管理

對于不同分子公司存在多元化的問題，可以通過將各分子公司的一些業務流程進行統一規范化，在同一區域的分子公司進行標準化，這樣就可以減少企業多元化對財務共享服務中心的沖擊，在一定程度上也提升了財務共享服務中心的使用效率，同時也能將財務工作進行細微化，降低財務人員徇私的風險，加強對公司財務的管理。

（4）將財務共享的建設融入企業財務人員的績效

集團公司將財務共享的建設進度融入財務人員的績效，制定一些條例來規范財務人員的工作態度，明確賞罰制度，對于不同工作態度的員工區別對待，增強財務人員的責任感和使命感，加強信息文化建設，在實現財務共享的同時，也提升了整體員工的素質，盡可能的在不影響財務共享中心的建設的同時降低企業成本的投入，為企業的可持續發展做出鋪墊。

五、結束語

財務共享服務中心作為一種新型的財務管理模式，對企業的長期發展戰略有著巨大的意義，企業實現財務共享中心，不僅可以有效地降低企業財務成本，同時也可以加強企業的內部管控和提升企業整體的管理水平，為實現企業業務與財務相結合提供了很大的便利。

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